Налоговое стимулирование инновационной деятельности в Российской Федерации (1142500), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Рис. 3, слева). Приэтом налоговые каникулы являются менее предпочтительным инструментом, таккак компания теряет возможность зачесть убытки от амортизационныхотчислений, возникающие на ранней стадии жизненного цикла.Для компаний, имеющих стабильный уровень рентабельности, способныхзарабатыватьвладеющихэкономическуюнематериальнымиренту–активами,транснациональныхболееноминальных налоговых ставок (см.
Рис. 3, справа). 21 корпораций,привлекательноснижениеПредельнаяставка, %Средняяставка, %Число лет до окончанияналоговых каникул Рис. 3. Поведение эффективных ставок налогообложения при разных видах налоговых стимуловВ целях оценки фактических преимуществ отложенного признанияналоговой базы осуществлен расчет средней эффективной ставки налога надоходы физических лиц на длительном временном горизонте при осуществленииими вложений в капитал российских компаний. Значения средней эффективнойставки налога для периода владения активом T (от 3 до 15 лет) и темпа ростастоимости активов g (5-25%) при номинальной ставке налога 13% приведены вТаблице 1.Таблица 1.
Средняя эффективная ставка налога на прирост капитала*при уровне инфляции 7%g\T3550,2670,242100,1781510при уровне инфляции 2%153510150,1900,1530,1660,1570,1350,1180,1550,1120,0850,1340,1210,0950,0770,1440,1210,0820,0590,1190,1030,0750,057200,1250,1010,0650,0460,1080,0910,0610,045250,1120,0880,0530,0370,1000,0810,0520,036*Расчеты автораЧастный инвестор, планирующий реализовать активы с ожидаемым темпомроста 5% в год после 10 лет владения, при инфляции 7% в отсутствие налоговыхльгот может рассчитывать на среднюю эффективную ставку 19% (в сравнении с13,5%приинфляции2%).Этоозначаетнивелированиепреимуществаотложенного признания налоговой базы, что подтверждает целесообразностьвведения налоговых каникул для венчурных инвесторов. В долгосрочном периоде 22 вцеляхкоррекцииинфляционногоэффектаболеепредпочтительныминструментом по сравнению со снижением номинальной налоговой ставки станетиндексация первоначальной стоимости актива при расчете прироста капитала,которая обеспечивает более дифференцированный и точный подход.На основе анализа зависимости эффективных ставок налогообложения отструктуры финансирования капитала обосновано предоставление компаниямвозможности отнесения процентов по кредитам, взятым на осуществлениеинновационной деятельности, на расходы по налогу на прибыль организаций вполном объеме, без учета существующего ограничения, определяемого ставкойрефинансирования.Приусловиисоблюденияконтролянадцелевымиспользованием кредитных средств увеличенное действие финансового рычагабудет способствовать финансовому обеспечению инновационной деятельности.При текущем подходе к введению налоговых стимулов и их незначительнойроли в бюджетном процессе важно не только совершенствование методик оценкиих эффективности, но и развитие комплекса организационных мер, составляющихоснову для аудита эффективности использования налоговых субсидий как формыгосударственногофинансовогосовершенствованиепроисходитьваудитачетырехконтроля.Вэффективностинаправлениях.работеналоговыхПервымобосновано,субсидийнаправлениемчтодолжноявляетсяинституционализация в бюджетном процессе понятия налоговых субсидий ивовлечение налоговых субсидий как разновидности расходных обязательств впроцесс бюджетирования, ориентированного на результат.
Второе направлениесостоит в инвентаризации налоговых субсидий с целью доработки и отмены. Вдиссертации в соответствии с разработанной систематизацией стимулов вотношении инновационно активных налогоплательщиков составлен реестррасходных обязательств, обусловленных закрепленными на федеральном уровненормамизаконодательстваоналогахисборах,исделанвыводонецелесообразности отмены федеральных инновационных льгот.Третьимсубсидийнаправлениемвыступаетразвитияобеспечениеаудитаболееэффективностивысокойстепениналоговыхтщательностиразработки налоговых стимулов путем введения обязательной процедуры оценкирегулирующего воздействия законопроектов, предусматривающих их введение. 23 Оценка регулирующего воздействия должна включать этапы: 1) определениепроблемы,нарешениекоторойнаправленопредоставлениесубсидии;2) определение целей в соответствии с принципом ограниченного срока действияналоговых стимулов; 3) определение возможных вариантов достижения целей;4) анализ издержек и выгод в соответствии с принципами: результативности иэффективности(достижениезаданныхрезультатовсиспользованиемнаименьшего объема субсидий или достижения наилучшего результата сиспользованием(надежностьопределенногобазовыхактомпоказателейиобъемасубсидий),реалистичностьдостоверностирасчетаожидаемыхрезультатов и выпадающих доходов бюджетов), компенсации (наличие внормативном правовом акте норм, определяющих источники и порядокисполнения расходных обязательств); 5) консультации с участием представителейзаинтересованных групп; 6) определение рекомендуемого варианта; 7) реализацияи мониторинг предоставления налоговых субсидий в соответствии с принципомоткрытости (обязательное публикование сведений о планируемых и достигнутыхрезультатах предоставления субсидий).Четвертым направлением является разработка способов компенсациидоходов бюджетов, выпадающих в связи с предоставлением налоговых субсидийучастникам инновационных проектов.
В этих целях в работе предложен механизмдолгового финансирования налоговых субсидий. Механизм заключается вследующем:припредоставленииналоговыхсубсидийучастникаминновационных проектов (в первую очередь, инфраструктурных проектов)региональные(местные)предусматриваяихвластипогашениевыпускаютзасчет«доходныебудущегооблигации»,приростаналоговыхпоступлений. Несмотря на существующие препятствия (потенциальный переносрисканафедеральныйбюджет,необходимостьразработкирядаадминистративных мер), при уверенности органов власти в способностиинновационных проектов увеличить в будущем размер налоговой базы порегиональным и местным налогам за счет стимулирования экономическойактивности,удорожаниянедвижимостиитемсамымсгенерироватьдополнительные налоговые доходы описанный механизм позволит повыситьфинансовую самостоятельность регионов и муниципалитетов. 24 Предложенные в диссертационной работе направления развития стратегииналоговогостимулированияинновационнойдеятельностивРоссийскойФедерации включают в себя комплекс мер, в реализации которых заинтересованывсе участники национальной инновационной системы.
Считаем, что приведенныев исследовании рекомендации станут эффективными инструментами побужденияналогоплательщиков к осуществлению инновационной деятельности.3. Список работ, опубликованных по теме диссертацииСтатьи в журналах, определенных ВАК Минобрнауки России:1. Церенова К.Н.Налогообложениеотдельныхоперацийсобъектамиинтеллектуальной собственности: российский и зарубежный опыт [текст] /К.Н. Церенова // Научные труды Вольного экономического общества России.Томстотридцатьтретий.РаботыпобедителейилауреатовXIIIВсероссийского конкурса научных работ молодежи «Экономический ростРоссии» (школьники, студенты, аспиранты и молодые учение) – М.: Вольноеэкономическое общество России, 2010.
– С. 531-543. (0,8 п.л.);2. Церенова К.Н. Налоговое стимулирование финансирования инноваций [текст] /К.Н. Церенова // Налоги и налогообложение. – 2011. – № 12. С. 69-75. (0,7 п.л.).Статьи в других научных журналах и изданиях:3. Церенова К.Н. Налоговые льготы в сфере инновационной деятельности [текст]/ К.Н. Церенова // Вопросы теории и практики налогообложения: сборникнаучныхстатейпроподавателейиаспирантовкафедра«Налогииналогообложение» Финансовой академии при Правительстве РоссийскойФедерации – М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра«Налоги и налогообложение», 2007. С.
146-159. (0,6 п.л.);4. Церенова К.Н. Налоговая составляющая инновационной деятельности [текст] /К.Н. Церенова // Налоги и налогообложение. – 2008. – № 5. С. 43-48. (0,6 п.л.);5. Церенова К.Н. Институт налоговых льгот и инновационная политика России[текст] / М.Р. Пинская, К.Н. Церенова // Социально-экономические приоритетыразвитияРоссии.МатериалыМеждународнойнаучно-практическойконференции 2 июня 2008 г. – М., МЭФИ, 2009.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
