Налоговое стимулирование инновационной деятельности в Российской Федерации (1142500), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Целью исследования является решениенаучной задачи разработки комплекса научных положений и практическихрекомендацийпоразвитиюмеханизманалоговогостимулированияинновационной деятельности в России.В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:1) исследовать теоретические и методологические подходы к определениюинноваций и инновационной деятельности и выявить направления развитияналогового стимулирования инновационных процессов;2) раскрыть спефицику налоговых стимулов, применяемых в отношенииинновационно активных компаний, а также уточнить понятийный аппаратинструментария налогового стимулирования;3) систематизироватьинструментыналоговогостимулированияинновационной деятельности, применяемые в России и за рубежом, и на основесравнительногоанализаразработатьрекомендациипоприменениювотечественной налоговой системе лучших практик налогового стимулирования;4) развить методику оценки эффективности налоговых стимулов в сфереинновационной деятельности путем анализа чувствительности средней ипредельной эффективных ставок налогообложения;5) определить пути совершенствования аудита эффективности налоговыхсубсидий.Научная гипотеза исследования.

Реализация регулирующего потенциаланалоговой политики в области инноваций должна осуществляться в направленииповышения результативности инновационного процесса в целях улучшенияфункционирования национальной инновационной системы России.Объект и предмет исследования. Объектом исследования являетсяинновационная деятельность российских организаций. Предметом исследованияявляется состав и механизм налоговых стимулов инновационной деятельности.Исследование выполнено в соответствии с п.

2.5. «Налоговое регулированиесекторов экономики», п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговойполитики и основные направления реформирования современной российскойналоговой системы» Паспорта специальности 08.00.10 – Финансы, денежноеобращение и кредит. 6 Теоретико-методологическую основу исследования составили работыведущихэкономистовпотеориииметодологииналогообложения,фундаментальные положения в области экономической теории, учета, анализа,оценки и финансовых рынков, международный опыт налогового стимулированияразвития инновационного сектора экономики, аналитические материалы мировыхорганизацийЮНЕСКО,(ОрганизацииВсемирнойэкономическогоорганизациисотрудничестваинтеллектуальнойиразвития,собственности),консалтинговых компаний McKinsey & Company, Booz & Company, PwC.Информационной базой исследования явились законодательные инормативныеакты,регламентирующиемеждународноеналоговоеправо,законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, действующаянормативно-правовая база в сфере развития инновационного сектора экономики,справочно-статистическиеданныеМинистерствафинансовРоссийскойФедерации, Министерства экономического развития Российской Федерации,Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Российской ассоциациивенчурного инвестирования, Росстата России и налоговых служб зарубежныхстран, ресурсы информационно-телекоммуникационной сети Интернет.Научнаяновизнаисследованиязаключаетсявтеоретико-методологическом обосновании развития стратегии налогового стимулированияинновационнойдеятельности.Новымиявляютсяследующиерезультатыисследования.1.

Установлено,чторезультативностьинновационнойдеятельностиопределяется объемом и структурой инновационных затрат организаций,интенсивностью кооперационных связей между субъектами инновационнойсистемы и диверсифицированностью источников финансирования инновационнойдеятельности, что позволило определить необходимые направления развитияналоговой политики в инновационной сфере.2. Выявлена проблема принципала-агента при предоставлении налоговыхстимулов в инновационной сфере: в условиях высокой неопределенностирезультатов, присущей инновационной деятельности, и неполноты контроляпредоставления со стороны государства (принципала) простое стимулированиезатрат может оказывать искажающее действие на поведение налогоплательщика 7 (агента). Установлено соотношение между понятиями «налоговый стимул»,«налоговая льгота», «налоговая субсидия», что позволяет расширить составналоговых стимулов.3.

Наосновесравнительногоанализапорядканалоговогоучетаинновационных затрат в развитых зарубежных странах и России доказананеобходимость усложнения моделей затратных налоговых стимулов в сторонуувязки их предоставления с достижением налогоплательщиком положительныхинновационных результатов и повышения роли налогового администрированияльгот в целях решения проблемы принципала-агента.4. Разработаны инструменты, поощряющие кооперацию экономическихагентов в инновационной сфере:• дляорганизаций,реинвестирующихдоходыотреализациинематериальных активов в приобретение новых нематериальных активов,– исключение таких доходов из состава доходов при исчислении налогана прибыль организаций;• для организаций, передающих объекты интеллектуальной собственностинабезвозмезднойосновеуниверситетамиисследовательскиминститутам, – скидка с расходов при исчислении налога на прибыльорганизаций в размере рыночной стоимости передаваемого имущества;• для организаций, являющихся участниками инновационных проектов, –инвестиционный налоговый кредит, в целях предоставления которогорекомендована методика экспертизы инновационных проектов.5.

Выявлена недостаточная разработанность налогового законодательства вотношениивенчурныхинвесторов,ипредложеныспособыегосовершенствования, а именно:• введение налоговых каникул по налогу на прибыль организаций и налогуна доходы физических лиц в отношении прироста капитала участниковинвестиционноготоварищества,выступающегоосновнойорганизационно-правовой формой венчурного фонда;• наделение налоговой нейтральностью хозяйственного партнерства какорганизационно-правовой формы управляющей компании венчурногофонда; 8 • освобождение хозяйственного партнерства от страховых взносов подоходам партнеров.6. На основе анализа чувствительности средней и предельной эффективныхставок налогообложения к налоговым стимулам в зависимости от ряда факторовсделаны выводы о предпочтительности отдельных инструментов налоговогостимулирования: скидок с расходов по сравнению с налоговыми каникулами – поналогу на прибыль организаций для инновационно активных компаний на раннейстадии жизненного цикла, индексации сумм для расчета прироста капитала посравнению со снижением налоговой ставки – по налогу на прибыль организаций иналогу на доходу физических лиц в условиях высокой инфляции.Теоретическаязначимостьисследованиясостоитвраскрытиисистемного подхода к определению инновационной деятельности как объектаналогового стимулирования, применении положений неоинституциональнойтеории при обобщении накопленного отечественного и зарубежного опытаналогового стимулирования инноваций, развитии методологических основ оценкиэффективности налоговых стимулов.Практическая значимость исследования заключается в том, чтоосновные положения, выводы и рекомендации ориентированы на широкоеиспользованиеналоговыхинновационнольгот,активныминалоговымиорганамиорганизациямивходеприоценкиприменениипоследствийпредоставления налоговых стимулов, законодательными органами при выработкемерпосовершенствованиюинструментовналоговогостимулированияинновационной деятельности, учебными заведениями России в образовательномпроцессе.Самостоятельное практическое значение имеют:• предложение по включению в Административный регламент Федеральнойналоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатномуинформированию налогоплательщиков перечня и порядка предоставленияналоговых стимулов в отношении инновационной деятельности, позволяющемуналогоплательщику управлять налоговыми рисками, возрастающими в условияхусложнения моделей стимулов; 9 • рекомендации по налоговому стимулированию кооперационных связеймежду инновационно активными компаниями и научно-исследовательскимиинститутами, включая уточнение методики экспертизы инновационных проектовв целях предоставления налоговых стимулов их участникам, способствующемуросту интенсивности технологического обмена;• рекомендациипоадаптациизарубежногоопытаналогообложениявенчурных инвесторов, обеспечивающей привлекательность инвестиционноготоварищества и хозяйственного партнерства как основных организационноправовых форм венчурной инновационной деятельности;• рекомендациипорасчетупоказателейэффективныхставокналогообложения, позволяющему оценить целесообразность налоговых стимуловс точки зрения налогоплательщика в зависимости от этапа жизненного циклакомпании, структуры финансирования и уровня инфляции;• предложение по внедрению на уровне региональных и местных бюджетовмеханизма выпуска долговых ценных бумаг, обеспеченных приростом налоговыхпоступлений в бюджеты от инновационных проектов, который может бытьиспользован в целях компенсации доходов бюджетов, выпадающих в связи спредоставлением налоговых стимулов участникам инновационных проектов.Апробация и внедрение результатов исследованияОсновные выводы и положения диссертации были представлены иполучилиодобрениевходеIIIМеждународнойнаучно-практическойконференции молодых налоговедов «Актуальные проблемы налоговой политики»(Москва-Екатеринбург-Харьков, Финансовый университет, 15 апреля 2011 г.); накруглом столе «Налоговая политика Российской Федерации: роль и значение впреодолении последствий мирового финансового кризиса» (Москва, Финансовыйуниверситет, 2011 г.), конференции «Социально-экономические, финансовые иправовые новации в научно-технологическом комплексе России: опыт иперспективы развития» (Москва, Финансовый университет, 2012 г.).

Результатыисследования в части поощрения оборота неовеществленных технологийудостоены наград Вольного экономического общества России (Москва, 2009 г.),Международного научного фонда экономических исследований академикаН.П. Федоренко (Москва, 2009 г.). 10 Исследованиевыполненовсоответствиисобщеуниверситетскойкомплексной темой «Инновационное развитие России: социально-экономическаястратегия и финансовая политика» по кафедральной подтеме «Бюджетноналоговые и таможенные механизмы инновационного роста».На основе результатов исследования были подготовлены теоретические ипрактическиематериалы,которыеиспользовалисьвходенаучно-исследовательских работ, проводимых в Финансовом университете, по темам:«Повышение роли государственной финансовой политики в стимулированииэкономическогороста,решениисоциальныхпроблемиповышенииэффективности бюджетных расходов» (по заказу Департамента долгосрочногофинансового планирования Министерства финансов Российской Федерации,2009 г.); «Исследование международной практики и разработка рекомендаций поповышениюэффективностиналоговогорегулированиявсвободныхэкономических зонах» (по заказу Федеральной налоговой службы РоссийскойФедерации, 2007 г.).Методика определения предельной эффективной ставки налогообложенияна инвестиции в инновационные расходы используется в практическойдеятельности ЗАО «Агентство передовых информационных технологий», чтопозволяет существенно снизить налоговые риски реализуемых компаниейинновационных проектов, связанных с развитием сервисов по работе синформацией в сфере электронной коммерции.Результатыдиссертациислужатинформационнойианалитическойсоставляющей работы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы№ 3 по Республике Калмыкия в ходе совершенствования порядка полученияналоговых льгот по налогу на прибыль организаций при осуществлении НИОКР иповышают эффективность государственной поддержки предпринимательскойактивности в Республике Калмыкия.Материалыисследованияиспользуютсякафедрой«Налогииналогообложение» Финансового университета в преподавании дисциплин«Теория и история налогообложения», «Налогообложение финансового сектораэкономики».Внедрение результатов подтверждено соответствующими справками. 11 Публикации.

Характеристики

Список файлов диссертации