Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России (1142498), страница 4
Текст из файла (страница 4)
выделяет также четвертую, так называемую«инфраструктурную» сферу АПК, в которую обычно включаются отраслипроизводственной, научной, информационной и другой инфраструктуры [44].17Однако, на наш взгляд, выделение данного сектора нецелесообразно, так какпредприятия указанных выше отраслей должны относиться к комплексам, всоответствии с выполняемыми функциями (отрасли транспортной сферы ктранспортному комплексу и т.д.).Структура агропромышленного комплекса России по отраслям приведена нарисунке 2.Машиностроение(производствосельскохозяйственныхмашин и оборудования)Химическая промышленность(производствоудобрений,ядохимикатов, средств защитырастений и животных)СкотоводствоКоневодствоСвиноводствоПтицеводствоОвцеводствоЗвероводствоКозоводствоПчеловодствоКомбикормоваяпромышленностьЗернопроизводствоОвощеводствоБахчеводствоКормопроизводствоКартофелеводствоТранспортная отрасль(транспортировкапродукции)Легкаяипищеваяпромышленность (переработкасельскохозяйственного сырья)ТехническиекультурыСадоводствоивиноградарствоХранение изаготовкаТорговляИсточник: составлено автором.Рисунок 2 – Структура агропромышленного комплекса России в отраслевомразрезеОснову агропромышленного комплекса составляет сельское хозяйство,которое включает в себя растениеводство и животноводство.
Вместе с тем, именносельское хозяйство представляет самую «проблемную» сферу агропромышленногокомплекса. Хотя дополнительная финансовая помощь требуется и иным отраслямАПК: легкой и пищевой промышленности, предприятиям по хранению и заготовкесельскохозяйственного сырья и машиностроению.В официальной статистике сельскохозяйственные товаропроизводителиподразделяются на следующие категории: сельскохозяйственные организации,18крестьянские и фермерские хозяйства, хозяйства населения. Юридическизакреплено понятие личное подсобное хозяйство, однако мы воспользуемсяпонятийным аппаратом Росстата, которое использует определение «хозяйстванаселения», к ним относятся личные подсобные и другие индивидуальныехозяйства граждан в сельских и городских поселениях, а также хозяйства граждан,имеющих земельные участки в садоводческих, огороднических и дачныхнекоммерческих объединениях [65]. Для целей настоящей работы мы вынесли зарамки исследования хозяйства населения, поскольку налогообложение населения,занятого в сельском хозяйстве, осуществляется по общим правилам и разработкамер налогового стимулирования в отношении такого населения не представляетсяцелесообразной.
С учетом того, что в Российской Федерации особенностиналогообложения не зависят от организационно-правовой формы, и единственнойспецификой налогообложения крестьянских и фермерских хозяйств являетсяосвобождение от НДФЛ в первые 5 лет с момента регистрации, в настоящей работеналогообложение в разрезе крестьянских и фермерских хозяйств отдельно невыделяется, а рассматривается в рамках общего и специальных налоговыхрежимов.Современная система государственного регулирования функционированияагропромышленного комплекса России включает в себя административные иэкономические методы, что наглядно продемонстрировано в приложении В.Административные методы используются для контроля за соблюдениемучастниками АПК норм и требований законодательства, за рациональнымиспользованием имеющихся ресурсов, качеством сырья и продовольствия.
Однаковпоследнеевремявсебольшуюактуальностьприобретаетпроблемарегулирования преимущественно экономическими методами, в том числе черезмеханизмысубсидирования, страхования, кредитования, налогообложения.Медведева Т.Н. справедливо отмечает, что положительные сдвиги в сельскомхозяйстве происходят только тогда, когда в основе преобразований лежатэкономические методы [109]. Посредством данной группы методов государствовоздействует на экономические интересы товаропроизводителей, оказывая19стимулирующее или сдерживающее воздействие. Это означает, что система мергосударственного регулирования АПК включает в себя систему стимулирующихмер. При этом важным остается вопрос касательно рационального сочетанияадминистративных и экономических методов регулирования АПК. Взаимосвязьрегулирующих и стимулирующих инструментов показана на рисунке 3.ЦеновыеРегулированиеФинансовобюджетныеСтимулированиеФинансовокредитныеВнешнеторговыеНалоговыеИсточник: составлено автором.Рисунок 3 – Взаимосвязь регулирующих и стимулирующих инструментоврегулирования АПКСреди экономических инструментов государственного регулированияагропромышленногокомплексавыделиминструментыпреимущественностимулирующего характера (финансово-бюджетные и финансово-кредитные) иинструментыкакстимулирующего,такирегулирующегохарактера(внешнеторговые, ценовые, налоговые).
Финансово - бюджетные и финансово кредитные инструменты применяются в сельском хозяйстве, главным образом, длятого, чтобы предоставить товаропроизводителям (безвозмездно – в формесубсидий, или на льготной возвратной основе – например, льготное кредитование,лизинг)денежныеилииныересурсы.Развитиесельскохозяйственногокредитования, кооперативов, финансовых учреждений иного типа, лизинговых20компаний призвано обеспечить субъектов АПК более «дешевыми» и доступнымисредствами.В то же время, инструменты ценовой, внешнеторговой и налоговой политикииспользуются в различных целях.
К примеру, государственные закупкисельхозпродукции могут осуществляться как для стимулирования предложения,такидляпополнениянациональныхзапасовсцельюобеспеченияпродовольственной безопасности государства, аналогично можно рассматривать иприменение таможенных тарифов. Мониторинг цен на продукцию - примерконтрольной функции экономических инструментов. Налоговые инструментыиспользуютсядляпополнениядоходовбюджета,стимулированияидестимулирования отдельных субъектов рынка, путем установления препятствийдля их развития через налоговое бремя.С учетом вышеизложенного, в систему мер государственной финансовойподдержки АПК России можно включить: стимулирующие инструментыфинансово - бюджетной политики, ценовой политики, финансово - кредитнойполитики, внешнеторговой политики и налоговой политики.
Рассмотрим их болееподробно.1. К стимулирующим инструментам финансово-бюджетной политикиследует отнести систему бюджетных субсидий, которая исторически являлась ипродолжает оставаться главной формой государственной поддержки аграриев вРоссии. Вместе с тем, необходимо отметить, что прямые субсидии подлежатограничению в соответствии с требованиями ВТО. Инструменты государственнойфинансовой поддержки по правилам ВТО сгруппированы на зеленую, желтую иголубую корзины. «Зеленая корзина» представлена мерами, которые неограничиваются соглашением об агрегированной поддержке, они не воздействуютна принципы рыночной торговли, искажая их. Предоставляемая сельскомухозяйству финансовая поддержка «желтой корзины», наоборот, приводит кискажению свободной и справедливой торговли, ее объемы устанавливаютсяагрегировано для каждого государства – члена ВТО и подлежат ежегодномусокращению, параметры которого фиксируются в соглашении. «Голубая корзина»21ограничивает производство, по принципу предоставления они схожи с «зеленойкорзиной», также не подлежат ограничению, однако в отечественной экономикепрактика применения таких мер поддержки фактически отсутствует.
Бюджетныесубсидии используются в основном применительно к сельскохозяйственныморганизациям, в меньшей степени к переработчикам сельскохозяйственнойпродукции и предприятиям машиностроительной отрасли АПК.2. К стимулирующим инструментам финансово-кредитной политики следуетотнести льготное кредитование, развитие сельскохозяйственных кредитныхкооперативов и сельских финансовых учреждений нового типа, лизинг в сфереагропромышленногокомплекса.Вусловияхвысокойзакредитованностисельскохозяйственных товаропроизводителей эффективность денежно-кредитныхинструментов следует поставить под сомнение.
Инструменты финансовокредитной политики используются в основном применительно к 1 и 2 сферам АПК,а также субъектам легкой и пищевой промышленности.3.Кстимулирующимценовыминструментамследуетотнестигосударственные закупки, осуществляемые с целью увеличения предложениясельскохозяйственной продукции посредством стимулирования спроса. Ценовыеинструменты не могут быть в полной мере подконтрольны государству, посколькуцены устанавливаются под влиянием рынка.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
