Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России (1142498), страница 36
Текст из файла (страница 36)
Многие малые предприятия не могутобеспечить бесперебойную поставку уже переработанной и готовой для продажипродукции [167].Решать данную проблему необходимо комплексно, с использованием всехсуществующихмергосударственноговмешательства.приоритетных мер является льготное налогообложение.Однойизтаких193Приложение Д(обязательное)Преимущества и недостатки налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителейВ соответствии с таблицей Д.1 ниже представлены преимущества и недостатки налогообложения сельскохозяйственныхтоваропроизводителей.Виды налоговНалог на доход (налогна прибыль, ЕСХН,единый налог при УСН)НДСНалог на имуществоСтраховые взносыНалог на доход (налогна прибыль, ЕСХН,единый налог при УСН)НДСНалог на имуществоСтраховые взносыСельскохозяйственные товаропроизводители на:Ставки налогов поосновной массеОбщая система налогообложения (ОСНО)ЕдиныйУпрощенная системаучастников рынка всельскохозяйственныйналогообложения (УСН)Россииналог (ЕСХН)Общая система налогообложения+ (0%- от реализации произведенной, + (6% от базы «Доходы- + (6% от базы «Доходы, 15% от 20%переработаннойсобственной Расходы»)базы «Доходы-Расходы»)сельскохозяйственной продукции)+ (10%-основная ставка)+ (освобождены)+ (освобождены)18%0 (До 2,2%)+ (освобождены)+ (освобождены)До 2,2%0 (30,2%)0 (30,2%)+ (20,2%)30,2%Упрощенная система налогообложения+ (0%- от реализации произведенной, ? (6% от базы «Доходы- 0+(6%отбазыпереработаннойсобственной Расходы») – зависит от«Доходы, 15% от базысельскохозяйственной продукции)конкретной ситуации«Доходы-Расходы»)- (10%-основная ставка)00освобождены- (До 2,2%)00освобождены- (30,2%)- (30,2%)020,2%Таблица Д.1 - Преимущества и недостатки налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей«+»-преимущества сельскохозяйственных товаропроизводителей; «-» - недостатки сельскохозяйственных товаропроизводителей;«0» - равные условия налогообложения; «?» - положение сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от каждых конкретныхусловий.Источник: составлено автором по - Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [федер.
закон от 05 августа2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014)] (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015). [Электронный ресурс] // СПС«Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения:25.01.2015).194Приложение Е(обязательное)Основные направления воздействия налогового стимулирования сельскохозяйственных товаропроизводителейСтавказемельногоналога не более0,3%Неуплатаавансовыхплатежей порегиональным,местным налогамУскоренный вариант принятиярасходовпоосновнымсредствам при ЕСХНПовышающиекоэффициентыамортизации(К≤2,3)Амортизационная премия (10%,30%)Инвестиционныйналоговый кредитСт.
258,п. 9НК РФДеятельностьсельскохозяйственныхИспользованиеспециализированнойсельскохозяйственнойтехникиОтсрочка уплатыналоговПрименение ЕСХНСтавканалоганаприбыль 0%СтавкаНДС 10%при ОСНЛьгота потранспортномуналогуИсточник: составлено автором.Рисунок Е.1 - Основные направления воздействия налогового стимулирования сельскохозяйственныхтоваропроизводителей195Приложение Ж(справочное)Сезонные производства в сельском хозяйстве:- растениеводство,- механизированные работы в полевых условиях,- заготовки сельскохозяйственной продукции и сырья,- звероводство,- выращивание прудовой товарной рыбы и рыбопосадочного материала(введено Постановлением Правительства РФ от 25.02.2014 № 141),- сезонное производство в организациях мясной и молочнойпромышленности,- сезонное производство в организациях сахарной и консервнойпромышленности,- производство растительных масел и жиров [21].196Приложение И(обязательное)Повышающие (понижающие) коэффициенты к норме амортизации:1.
не выше 21.1. в отношении амортизируемых основных средств (приняты на учет до01.01.2014), используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или)повышенной сменности. При этом при применении нелинейного методаначисления амортизации указанный специальный коэффициент не применяется косновным средствам, относящимся к первой - третьей амортизационным группам;1.2.
в отношении собственных амортизируемых основных средствналогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа(птицефабрики,животноводческиекомплексы,зверосовхозы,тепличныекомбинаты);2. не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, являющихсяпредметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщиков,у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии сусловиями договора финансовой аренды (договора лизинга). Указанныйспециальный коэффициент не применяется к основным средствам, относящимся кпервой - третьей амортизационным группам [7].197Приложение К(обязательное)Основные виды налогов в сельском хозяйстве стран мираВ соответствии с таблицей К.1 ниже представлены основные виды налогов в сельском хозяйстве некоторых стран мира.Таблица К.1 - Основные виды налогов в сельском хозяйстве некоторых стран мираНалогСШАФранцияподоходныйналог(аналогв РФ –НДФЛ)От10до39,6%попрогрессивной ставкеОт 10 до39,6% попрогрессивной ставкекорпоративныйналогИталия23—48,6% (0 %,еслигодовойдоходниже8000евро,налог надепозит27 %На20,9 %Национафедеральном База- льный уровне:15- прибыль27,5%.35%,корпораци РегионалНауровне йьный штатов:от3,9%.5,5%БазаприбылькорпорацийВеликобританиядо 50 %Германия30 % - длякомпаний,доход которыхпревышает 1.5миллионафунтов.Длякомпанийсменьшимдоходом - 19%.БелоруссияУкраинаКанадаОт 14 до 47,5 12%15,17%От 1529%15%идополнительно с надбавкойнасолидарность5,5%составляет15,825%.
Еслиприбылькорпораций нераспределяется,используетсяставка в 2931%.16%, Сумманалогауменьшаетсянасуммуналоганаземлю,используемуювсельскохозяйственномпроизводственном обороте(неменее50%)Федеральный уровень:29%.предприятияобрабатывающейпромышленности (21%)ималогобизнесавлюбойотрасли(12%).Спец. режим(50%выручки) –1%,Общий режим–освобождаются от налога наприбыль. КФХв течение трехлет со дня ихгосударственнойрегистрацииКитайдо От 545%до25%, 20% для малыхмалорентабельныхпредприятий198Продолжение таблицы К.1НалогСШАФранцияИталиякорпоративныйналогВеликобританияГерманияналог на Ставки налогаимущес обычнотвопропорциональныиневелики (от1,6 до 3 %)общаясумманалога насобственностьиподоходного налога недолжнапревышать85%доходаплательщикаНе подлежат налогообложениюсельскохозяйственная земляи постройки наней (исключаяжилые здания)земельныйналогоблагается 50%кадастровой--БелоруссияУкраинаосвобождают Сельскохозяйся от налогов, ственныйсборов.налог(товарооборот-75%).
Базагектары,ставки от 0,03до 1%Налогна недвижимость 1% дляорганизаций,0,1%дляфизическихлицКанадаКитайРегиональный уровень:от 5 до 17.Ставканалогазависит отклассаимущества.Дляобрабатываемых земельставканалогообложения - 25%от налоговойставкипервогоклассаимущества –жилье/фермерскоехозяйство(0,56%)1,2%от От5690 дляпашни, Входитвкадастровойбел.р/гадо сенокосов и налогнастоимости54400пастбищ— имуществообъектабел.р/га0,1%;Налоговаябазастоимостьнедвижимости,уменьшенная на 1030%, суммавыплачиваемыхарендныхплатежей.Ставка1,2%, приуплатеналогассуммыарендныхплатежей –12%.Налог наиспользование199Продолжение таблицы К.1НалогСШАземельныйналогНДС-Францияилиаренднойстоимости.Ставкинемогутпревышатьболее чем в2,5разасреднююставкупредыдущего года нарегиональномилиобщенациональномуровне.ОсвобожденызданиясельскохозяйственногоназначенияСтандартная ставка19,6%ипониженная - 7 % или5,5 % или2,1 %ИталияСтандартнаяставка22%ипониженная - 10%, 6 %,или 4 %ВеликобританияГерманияСтандартнаяСтандартнаяставка- 20% и ставка- 19% ипониженная - пониженная 5% и 0%7%БелоруссияУкраинаКанададлямноголетнихнасаждений— 0,03%.Стандартнаяставка- 20% ипониженная 10%Стандартнаяставка- 20% ипониженная 0%Китайгородскихземель.Ставки - от0,6 до 30юаней закв.метр.Федеральный уровень:7%,региональный уровень: от5%Стандартная ставка17%ипониженная2,3,4,6,13%200Продолжение таблицы К.1НалогСШАФранцияналог с 4 до 9% в продаж зависимостиот штатасоциаль Взносыпо 40-50%ныебезработице–выплат6,2% В ПФ - выравномразмереработодательи работник.Ставкиутверждаютсяежегодно.ИталияГерманияБелоруссияУкраинаКанадаКитай-Великобритания------9,2%платятработники, 23,8%работодатели11%отзарплаты,плюс 12,8 % закаждогонаемногоработника.пенсионный29%фонд - 9,3%, вфондстрахованияот болезней —6,9, в фондзанятости —3,25%От 36,76 до49,7взависимостиотклассапрофессионального рискапроизводства5% платят 33%работодатели,5%работникиИсточник: составлено автором.201Приложение Л(справочное)Ставка земельного налога в ЧехииСтавка налога различна в зависимости от вида земель:1)пашни, хмельники, фруктовые плантации – 0,75% (база налогообложения –цена угодья);2)луга, пастбища, леса, пруды с интенсивным разведением рыбы – 0,25% (базаналогообложения – цена угодья);3)прочие земли – 0,1 кроны/м;4)участки под строительство – базовая ставка 1 крона/м.
Для данной категорииземель фактическая ставка по земельному налогу дифференцирована наспециальный коэффициент в зависимости от плотности населения: от 0,3 (длянаселенных пунктов до 300 жителей) до 4,5 в Праге.202Приложение М(справочное)Расчет земельного налога Республики КазахстанВ соответствии с таблицей М.1 ниже представлена методика расчета земельногоналога Республики Казахстан.Таблица М.1 - Методика расчета земельного налога Республики Казахстан№ п/п123ОбъектналогообложенияЗемликрупныхсельскохозяйственныхпредприятийМетодика расчетаЗемельный налог в данном случае определяется поформуле:Hзем =S * Бст ,где (1)Hзем - земельный налог, тг;Sпашни, сенок, пастб - площадь пашни, сенокосов,пастбищ, га;Бпашни, сенок, пастб - базовая налоговая ставкапашни, сенокосов, пастбищ в зависимости отбалла бонитета угодий, тг.КрестьянскиеВзимается единый земельный налог, который(фермерские)составляет 0,1 % от кадастровой стоимостихозяйстваземельного участкаЛичныедомашние Базовые ставки различаются в зависимости от(подсобные) хозяйства, площади: до 0,5 га - 20 тенге за 0,01 га; свыше 0,5садоводстваили - 100 тенге за 0,01 га.дачные строительствоИсточник: составлено автором.203Приложение Н(обязательное)Рейтинг налоговой нагрузки стран мира, 2009 годИсточник: Anderson, J.
Tax Misery & Reform Index [Электронный ресурс] /J. Anderson // The official website of Forbes. – 2009. – Режим доступа:http://www.forbes.com/global/2009/0413/034-tax-misery-reform-index.html (датаобращения: 20.02.2014).Рисунок Н.1 - Рейтинг налоговой нагрузки, 2009Примечание - Corporate Income – налог на прибыль, Personal Income – НДФЛ, Wealth Tax – налогна богатство, Employer Social Security – налог на социальное обеспечение, Employee SocialSecurity – налог на социальное обеспечение, взимаемый с работника, VAT/Sales – НДС / налог спродаж.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
