Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России (1142498), страница 26
Текст из файла (страница 26)
Налог на прибыль организацийРассчитано по максимальномуНачислено к уплатеограничению размера4089007 2862305-30сельскохозяйственнымиуменьшаемой прибыли (натоваропроизводителями30%)Начислено к уплатеобрабатывающими27757924 19430547-30предприятиямиИтого начислено субъектами31846931 22292852-30АПКНазваниеИсточник: составлено автором по - Единая Межведомственная Информационностатистическая Система [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://fedstat.ru/indicator/data.do (дата обращения: 15.01.2015); Официальный сайтМинистерства сельского хозяйства Российской Федерации [Электронный ресурс].– Режим доступа: http://www.mcx.ru/ (дата обращения: 20.01.2015); Официальныйсайт ФНС России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog.ru (датаобращения: 15.01.2015); Федеральная служба государственной статистики[Электронный ресурс].
– Режим доступа: http://www.gks.ru (дата обращения:15.01.2015).При расчете экономического эффекта учтено, что возможность примененияпредлагаемых нами льгот будет не только у производителей сельскохозяйственнойпродукции, но и ее переработчиков, отвечающих новым критериям признаниясельскохозяйственным товаропроизводителем.Основу для расчета составили данные за 2013 год.
В целом количествоналогоплательщиков, использующих налоговое льготы по стимулированиютехнического переоснащения, увеличится на 72%. Главным образом, за счетпредоставления льгот переработчикам сельскохозяйственного сырья, это позволит137расширить и укрепить 3 сектор АПК и создать мощную базу для обеспеченияпродовольственной безопасности России.В результате данных мероприятий бюджет недополучит денежные средствав размере 22 млрд руб., что составляет 45% от сумм 2013 года, отражено в таблице25.
В условиях нестабильности экономики не представляется возможным оценитьобъем капитальных вложений в АПК со стороны других субъектов экономики.Таблица 25 - Совокупный экономический эффект от модернизации системыналогообложения АПКНалог (взнос)Налог на добавленную стоимостьЕдиный сельскохозяйственный налогНалог на доходы физических лицСтраховые взносыЗемельный налогТранспортный налогНалог на имущество организацийНалог на прибыльИтогоИсточник: составлено автором.Доход (расход) для бюджета, млрдруб.-39,024,2-1,9-20,96,2-0,6-11,9-9,6-53,5Таким образом, экономический эффект от внедрения предложенныхмероприятий будет выражаться через 53,5 млрд руб. недополученных доходовгосударства.Оценим масштаб бюджетных расходов, сопоставив их с важнейшимиэкономическими показателями.
Сумма указанных выше расходов эквивалентна0,1% от размера валового внутреннего продукта в 2013 году, 0,4% от суммыдоходов федерального бюджета, в том числе 0,8% от суммы ненефтегазовыхдоходов бюджета за этот же период [38].Если бы объем предоставленных налоговых льгот в анализируемом периодеувеличился на 53,5 млрд руб.
(или 38% от объема предоставленнойгосударственной помощи сельскому хозяйству в 2012 году), то налоговая нагрузкав отрасли могла бы быть снижена примерно в 2 раза (до 5,5-6%) сдифференциацией на внутриотраслевом разрезе.Выводы:138Проведена1.модернизациясистемыгосударственнойфинансовойподдержки агропромышленного комплекса с учетом экономических особенностейего субъектов.
Наиболее эффективно будет оказание прямой государственнойподдержкисельскохозяйственнымптицеводства),атакжеорганизациямпредприятиям(кромесвиноводствамашиностроительнойиотрасли.Внешнеторговые стимулы должны быть направлены прежде всего на установлениеповышенных тарифов на импорт сельскохозяйственной продукции, продуктовпитания, и особенно – комбикормов.
Финансово-кредитные инструментыподдержки могут применяться практически всеми субъектами АПК (заисключением транспортной отрасли и торговли). Однако наибольшее роль данныемерыиграютвстимулированиисельскохозяйственнойкооперации.Стимулирующие инструменты ценовой политики предлагается использовать вформе государственных закупок сельскохозяйственного сырья и продовольствия,они направлены прежде всего на 2 сферу АПК и пищевую промышленность.Налоговые инструменты стимулирования экономики предполагается использоватьпреимущественно для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организацийлегкой и пищевой промышленности, а также предоставить отдельные налоговыельготы для субъектов, занимающихся инвестированием в агропромышленныйкомплекс.2.
Анализ сложившейся ситуации в отечественном агропромышленномкомплексе выявил, что вопрос обеспечения населения продукцией собственногопроизводства, а также успешное развитие субъектов АПК, возможно только придополнительной финансовой поддержке одновременно сельскохозяйственныхтоваропроизводителей и переработчиков сельскохозяйственной продукции. Всвязисчем,разработаннаясистеманалоговогостимулированиябудеториентирована на производство сельскохозяйственной продукции и ее переработкупо следующим направлениям:−дифференциация налогообложения на внутриотраслевом уровне;−рост уровня заработной платы наемных работников сельскохозяйственныхорганизаций;139−повышение уровня технической оснащенности;−стимулированиерациональногоземлепользованиядлясельскохозяйственного производства.3. Центральным моментом в установлении новой системы налоговыхвзаимоотношений в АПК является изменение критериев признания организацийсельскохозяйственным товаропроизводителем.
Предлагается снизить до 50% долювыручки от реализации сельскохозяйственной продукции и продукции еепереработки, в том числе из давальческого сырья, что позволит значительнорасширить круг организаций, имеющих возможность применять определенныевиды налоговых льгот и преференций. В результате предполагается изменение вструктуре субъектов АПК по применяемым системам налогообложения (основнаяих масса будет применять льготный налоговый режим – ЕСХН). Такое изменениезначительно упростит механизм воздействия государства на АПК посредствомналогов и сборов.4.
В качестве дополнительной финансовой помощи АПК рассматривается«скрытое» налоговое субсидирование расходов, которое осуществляется, главнымобразом, за счет разницы в ставках входящего и исходящего налога надобавленнуюстоимость.Сумма«налоговыхсубсидий»составитоколо39 млрд руб., что равно 28% от объема субсидий, предоставленных сельскомухозяйству в 2012 году.5. Особое внимание следует уделять рациональному использованию земель,так как земля – это основной ресурс в сельском хозяйстве, без которого невозможнопроизводство продуктов питания. С этой целью предложена дифференциацияповышающих коэффициентов для базовой ставки по земельному налогу, в качествебазиса системы использовался ранний опыт налогообложения России и опытКитайской Народной Республики.
Предлагаемые мероприятия по контролю занецелевым использованием земель сельскохозяйственного назначения приведут кросту поступлений по земельному налогу до 6208,7 млн руб., что приведет кдополнительным доходам (минимум – 5312,7 млн руб. или на 85%, максимум –6029,5 млн руб. или 97%).1406. Расширение материально-технической базы предлагается за счетпредоставления финансовой помощи субъектам АПК в виде налоговых льгот ипреференций по следующим направлениям: расширение льготы по транспортномуналогу, уменьшение ставки по налогу на имущество организаций, предоставлениеинвестиционной льготы по налогу на прибыль.В ходе предложенных мероприятий количество налогоплательщиков,использующихналоговоельготыпостимулированиютехническогопереоснащения, увеличится на 72%.7. Совокупный эффект от внедрения предложенных мероприятий будетвыражаться через 53,5 млрд руб.
недополученных государственных доходов, чтоэквивалентно 0,1% от размера валового внутреннего продукта в 2013 году, 0,4% отсуммы доходов федерального бюджета, в том числе 0,8% от суммы ненефтегазовыхдоходов бюджета за этот же период.141ЗАКЛЮЧЕНИЕГосударственное регулирование АПК включает в себя административныеметодырегулирования,атакжеэкономическиеметоды,оказывающиепреимущественно стимулирующее воздействие на субъекты АПК. В системе мергосударственной финансовой поддержки АПК наряду с прямыми (бюджетными)методами особую роль играют косвенные (налоговые, ценовые, денежнокредитные и внешнеторговые) инструменты стимулирования.Система мер государственной финансовой поддержки АПК России включаетследующие стимулирующие инструменты: финансово-бюджетной политики,ценовой политики, финансово-кредитной политики, внешнеторговой политики иналоговой политики.
Инструменты финансово-бюджетной политики используютсяприменительно к сельскохозяйственным организациям, в меньшей степени кпереработчикамсельскохозяйственнойпродукцииипредприятияммашиностроительной отрасли АПК. Инструменты финансово-кредитной политикииспользуются 1 и 2 сферами АПК, а также субъектами легкой и пищевойпромышленности, ценовые – сельским хозяйством. Инструменты внешнеторговойполитики используются в основном применительно к сельскохозяйственныморганизациям и производителям продуктов питания.
Среди налоговых стимуловесть те, которые могут использоваться при соответствии законодательству любымиорганизациями, вне зависимости от отраслевой принадлежности. Однако основнаячасть специализированных налоговых льгот может быть использована только присоответствии организации критериям, установленным ст. 346.2 НК РФ, а ими могутявляться только субъекты сельского хозяйства.На основе анализа существующей системы государственной поддержки АПКпредложен следующий критерий разграничения сферы применения налоговых ибюджетных инструментов в процессе государственной финансовой поддержки:использование прямых методов оправданно в отношении тех субъектов АПК,которые не достигли приемлемых результатов производства (порогового уровнярентабельности), в то время как косвенные (в первую очередь, налоговые)142инструменты во избежание финансового иждивенчества должны применяться вотношении тех, кто занимает устойчивое финансовое положение.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
