Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России (1142498), страница 25
Текст из файла (страница 25)
Выше было отмечено, что одним из наиболееприемлемых вариантов, как для работодателей, так и для работников может статьприменение необлагаемого минимума. Нами в приложении E осуществлен расчетэкономического эффекта от введения необлагаемого минимума для работниковсельскохозяйственных организаций в размере 10000 рублей.Расчет осуществлялся не только в целом по Российской Федерации, но и вразрезе отдельных субъектов, для того, что определить различия в получаемом отданного мероприятия эффекте в разных регионах.
По данным 2013 году среднийпо России уровень заработной платы в сельском хозяйстве составил к начислению– 16,9 тыс. руб., к выплате – 14,7 тыс. руб., что составляет 56,7% от среднего уровняпо Российской Федерации. Применение необлагаемого минимума по НДФЛпозволит поднять средний уровень заработной плате, подлежащей к выплатеработникам, до 16 тыс. руб.Предоставление необлагаемого минимума по НДФЛ позволит увеличитьразмер фактической заработной платы на 8%, по сравнению с 2013 годом.
При этомв региональном разрезе (расчет по среднерегиональным характеристикам)различия в этом показателе существенны – 3,95% в Сахалинской области, до 15%в регионах Северного Кавказа, Республиках Калмыкия, Алтай, Тыва и132Забайкальском крае. Разница объясняется в первоначальном разрыве междусредней заработной платой работников сельского хозяйства по регионам.Принимая во внимание ежегодный роста инфляции предполагается, чтобудет проводиться индексация размера необлагаемого минимума с учетомэкономическойситуацииимакроэкономическиххарактеристик(уровеньинфляции, темпы роста ВВП и т.п.).Оценка исчисленного НДФЛ проводилась без учета предоставления прочихналоговых вычетов из-за сложности определения из размера.
Тем более, расчетосуществлен по усредненным характеристикам, которые избавлены от скользящихтенденций.Установление необлагаемого минимума по НДФЛ приведет к тому, чтосуммарные поступления по налогу сократятся на 1,9 млрд руб. (или на 4%).Для оценки стоимости недоначисленных страховых взносов (27,1-20=7,1%)по формуле (3) необходимо определить годовой фонд заработной платысельскохозяйственных организаций. В 2013 году он составит 294,4 млрд руб.Ф = 12 ∑1 ∗ ,(3),где Ф – годовой фонд начисленной заработной платы, млн руб.;i – количество регионов;zi – среднемесячная заработная плата в регионе, руб.;Pi – среднесписочное количество сотрудников, чел.Сокращение тарифа страховых взносов до 20% приведет к тому, чтосуммарные поступления во внебюджетные фонды уменьшатся на 20,9 млрд руб.(или на 26%).3.Экономическийэффектотмероприятийпостимулированиюземлепользования для сельскохозяйственного производства.В рамках рекомендаций подраздела 3.1 настоящей диссертации необходимоотметить,чтоданноенаправлениеужечастичнополучилоразвитие.Правительством Российской Федерации 30 июля 2010 года была принятаКонцепция развития государственного мониторинга земель сельскохозяйственногоназначения на период до 2020 года [18].
Полномочия по осуществлению133государственного мониторинга земель сельскохозяйственного назначения иконтролю за проведением мероприятий в рамках данной Концепции переданыМинистерству сельского хозяйства Российской Федерации.ОсновнаязадачаКонцепции–формированиегосударственнойинформационной системы данных, необходимых для выявления нецелевогоиспользования земли или запущенных участков, не используемых совсем [192].В случае выявленных правонарушений Минсельхоз предлагает увеличиватьставки земельного налога.
В таблице 23 нами был оценен экономический эффект вслучае использования системы, предложенной в п. 3.1, пп. 3. настоящейдиссертации.Таблица 23 - Экономический эффект от реализации мероприятий постимулированию рационального землепользованияПоказательЗначениеПлощадь земель, по которым выявлены нарушения (ст. 8.8. КОАП),тыс. гаКадастровая стоимость земель, по которым выявлены нарушения(ст. 8.8. КОАП), млн руб.Сумма налога, исчисленная по ставке 0,3%, млн руб.Сумма налога, исчисленная по ставке 1,5%, млн руб.Сумма земельного налога, определенная с учетом повышающихкоэффициентов, млн руб.Сумма налога в 2013 году в отношении земельных участков,отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или кземлям в составе зон сельскохозяйственного использования, млнруб.Минимальная сумма планируемого дохода, млн руб.Максимальная сумма планируемого дохода, млн руб.2391,3В%кначисленной сумменалога в2013 году-59736-179,2896,04013,621464,646208,71005312,706029,508597Источник: составлено автором по - Единая Межведомственная Информационностатистическая Система [Электронный ресурс].
– Режим доступа:http://fedstat.ru/indicator/data.do (дата обращения: 15.01.2015); Официальный сайтМинистерства сельского хозяйства Российской Федерации [Электронный ресурс].– Режим доступа: http://www.mcx.ru/ (дата обращения: 20.01.2015); Официальныйсайт ФНС России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://nalog.ru (датаобращения: 15.01.2015); Федеральная служба государственной статистики[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru (дата обращения:15.01.2015); 196.
Федеральной службы государственной регистрации, кадастра икартографии [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://rosreestr.ru/site/ (датаобращения: 15.01.2015).134В качестве основы для прогнозных показателей в приложении Fиспользовались данные статистической отчетности налоговых органов, баз данныхРосстата, отчетов Министерства сельского хозяйства, а также данных Федеральнойслужбы государственной регистрации, кадастра и картографии за 2010 год.
Насегодняшний день, это крайние данные, сформированные по всей совокупностирегионов России. Кроме того, за период с 2010 по 2014 год не произошлокардинальных изменений в кадастровой оценке земель, ее качественном иплощадном составе.Согласно предложенной методике, определим ставки земельного налогаисходя из ресурсообеспеченности сельскохозяйственными землями, по каждомурегиону отдельно. В соответствии с оперативными данными о количестве земель,используемых не по назначению, и средней кадастровой стоимости этих земель врегионе, определим налоговую базу. Итоговую сумму земельного налогарассчитаем по формуле (4):ЗН = ∑1 ∗ ,(4),где i – количество регионов,ЗН – сумма земельного налога, млн руб.ni – ставка налога в регионе, %,Ki – кадастровая стоимость единицы сельскохозяйственных угодий.Таким образом, в случае обложения сельскохозяйственных земель снецелевым использованием по ставке 0,3%, сумма начисленных налогов составит179,2 млн руб., по ставке 1,5 – 896 мл руб.
Предлагаемые нами повышающиекоэффициенты вызовут рост начислений сумм земельного налога в размере6208,7 млн руб., что приведет к дополнительным доходам (минимум – 5312,7 млнруб. или на 85%, максимум – 6029,5 млн руб. или 97%).Проведенный нами анализ использования земель (в региональном разрезе)показал, что необходимо усиление контроля за нецелевым использованием земельсельскохозяйственного назначения в Саратовской и Оренбургской областях, гдеплощадь таким земель составила 35 и 14% от общих сельскохозяйственных135площадейрегионасоответственно.44%площадиземельснецелевымиспользованием приходится на данные области.4. Экономический эффект от мероприятий по повышению уровнятехнической оснащенности.Экономический эффект от внедрения норм, направленных на повышениеуровня технической оснащенности, рассчитан в таблице 24 отдельно по каждомуиз трех мероприятий:1. расширение списка техники, необлагаемой транспортным налогом,2.
уменьшение ставки по налогу на имущество организаций,3. предоставление инвестиционной льготы по налогу на прибыль.Таблица 24 - Экономический эффект от реализации мероприятий по повышениюуровня технической оснащенностиНазваниеПоказате ПланируемРазнили 2013ыеца, %г.показатели1. Транспортный налогПримечанияКоличество плательщиков,получающих льготы по6056610414172транспортному налогув том числе производители043575продуктов питанияСумма налога, неСумма льгот увеличится напоступившая в бюджет в связи150404332111121 10% от начисленной суммыс предоставлением льгот потранспортного налогатранспортному налогуНачислено к уплатеПо экспертным оценкамсельскохозяйственными1817073 1635366-10 сумма налоговых поступленийтоваропроизводителямиуменьшится на 10%Начислено к уплатеПод льготу попадут околообрабатывающими624817187445-7070% техники и оборудованияпредприятиямиИтого начислено субъектами2441890 1822811-25АПК2.
Налог на имущество организацийПо экспертным оценкам околоКоличество50% производителейналогоплательщиков, которые21787продукции питания будутполучат льготную ставку поиметь специализацию болееналогу на имущество50%КоличествоНачислено к уплатесельскохозяйственных735013сельскохозяйственными2338681-68товаропроизводителей на ОСН9товаропроизводителямиуменьшится за счетмодернизации льготного136Продолжение таблицы 24Показате ПланируемРазнили 2013ыеПримечанияца, %г.показатели2. Налог на имущество организацийрежима на 30%, примерно наэто же значение уменьшитсясумма налога за счетсокращения количестваорганизацийПримерно половинаНачислено к уплатеналогоплательщиков обрабатывающими8934012 2030457-77 переработчиковпредприятиямисельскохозяйственнойпродукции перейдут на ОСНИтого начислено субъектами16284151 4 369 138-73АПК3.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
