Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России (1142498), страница 23
Текст из файла (страница 23)
При этом добровольный не будет затронут добровольный порядок выборарежима налогообложения.Сокращение тарифов страховых взносов мы считаем экономическиоправданным и социально справедливым. Установление стандартного тарифастраховыхвзносов нарушает принципсправедливости:в таком случаесельскохозяйственные товаропроизводители (которые составляют основу сельской120экономики) вынуждены платить за пенсионное, социальное и медицинскоестрахование по ставке 30,2%, а уровень оказываемых услуг, которые импредоставляются в разы ниже.
К примеру, по сравнению с 2000 годом количестворайонных больниц сократилось примерно на 100 единиц. Не во всех районахимеются так называемые ЦРБ. С 2000 по 2012 год почти в пять с лишним раз - с3,3 тысячи до 400 - сократилось число участковых больниц. В них было 85 тысячкоек, осталось 12,4 тысячи [178].3.Стимулированиерациональногоземлепользованиядлясельскохозяйственного производства.Длярационализациииспользованияземельсельскохозяйственногоназначения необходимо осуществлять мероприятия по следующим направлениям:1) усиление контроля (в том числе налогового) за использованиемзаброшенных сенокосов и пастбищ,2) проведение мер, препятствующих нецелевому использованию земельсельскохозяйственного назначения.Для их реализации следует создать на муниципальном уровне специальнуюмежведомственную комиссию, включив в ее состав представителей ИФНС,Россельхознадзора, Ростехнадзора, предоставив им полномочия по контролю зарациональным и целевым использованием сельхозугодий.
Для повышенияэффективностиработытакойкомиссиицелесообразносоздатьединуюинформационную базу для внутреннего пользования такими ведомствами, какФНС,РоссельхознадзориРостехнадзор,содержащуюинформациюоналогоплательщиках, владеющих землями сельскохозяйственного назначения, ноне использующих их по целевому назначению. Кроме того, в такой базе будутсодержаться и другие сведения, а именно информация о людях:осуществляющих хранение, переработку и реализацию продукцииживотного и растительного происхождения;осуществляющихлекарственных препаратов;розничнуюреализациюветеринарных121владеющих земельными участками, но уклоняющихся от регистрациив установленном порядке права собственности, а, соответственно, и от уплатыземельного налога.Актуальность реализации предлагаемых мероприятий подтверждается тем,что в ряде регионов уже предпринимаются контрольные меры, однако механизмконтроля не носит системного характера.
К примеру, по данным 2014 года тольколишь в Смоленской и Брянской областях Управлением Россельхознадзоранаправлено в ФНС 30 материалов с целью применения повышенной ставки налогана земельные участки, используемые с нарушением земельного законодательства.25 мая 2010 года Управление Федеральной налоговой службы по Тверской областии Управление Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзорупо Тверской и Псковским областям подписали соглашение о взаимодействии иинформативном обмене между данными госструктурами после соответствующихзапросов.В настоящее время в законодательстве выделяются следующие видынарушений в землепользовании:1.порча земель (статья 8.6. КОАП РФ);2.невыполнение обязанностей по рекультивации земель, обязательныхмероприятий по улучшению земель и охране почв (статья 8.7 КОАП РФ);3.использование земельных участков не по целевому назначению(статья 8.8 КОАП РФ),4.невыполнение обязанностей по приведению земель в состояние,пригодное для использования по целевому назначению (статья 8.8 КОАП РФ).Указанные выше нарушения ведут к наложению административного штрафа,а также приостановлению деятельности (для п.
1). Если выяснится, что уже посленаложенияадминистративногонаказанияненадлежащееиспользованиеземельного участка продолжилось, то это существенное основание дляпринудительного прекращения права постоянного (бессрочного) пользованияземельным участком, права безвозмездного срочного пользования земельнымучастком (ч. 2 ст. 54 ЗК РФ).122Земельныйучастокизземельсельскохозяйственногоназначенияпринудительно может быть изъят у его собственника в судебном порядке в случаенеиспользования в соответствии с целевым назначением в течение трёх лет [16].Мы считаем, что необходимо изменить подход к контролю и применяемыммерамответственностизанеправильноеилинецелевоеиспользованиесельскохозяйственных земель, разграничив нарушения на две категории:использование земельных участков не по целевому назначению и ненадлежащееиспользование земель сельскохозяйственного назначения.
Первую группунарушений регулировать посредством налоговых инструментов, а вторую –административных. Такое разделение связано, в первую очередь, с характеромправонарушений:1. В случае нецелевого использования рационально устанавливатьповышающие коэффициенты земельного налога (о которых пойдет речь далее).Таким образом, если организация желает использовать сельскохозяйственныеземли, она будет платить повышенный земельный налог (что приведет кежегодному росту доходов местных бюджетов), но при этом не рискуетпринудительным прекращением права постоянного (бессрочного) пользования(владения) земельным участком. Однако для того, чтобы «защитить» регионы сдефицитомтакихземель,предлагаетсядифференциацияповышающихкоэффициентов.
Кроме того, с 15 февраля 2014 года административные штрафы заданный вид правонарушений назначаются в процентах от кадастровой стоимостиземельного участка, таким образом, кардинальных изменений в методике расчетасанкций не будет (КОАП).Обращение к налоговым инструментам в решении проблемы нецелевогоиспользования сельскохозяйственных земель – наиболее действенный способ, ужеоправдавший себя в ряде стран.
Преимущество налогов в сравнении с мерамиадминистративной ответственности выражается:−в неотвратимости взимания налогового платежа с собственника безпрохождения дополнительных административных процедур;123−в упрощении администрирования взимания платежей, поскольку нетребуется судебное регулирование;−наложениев сохранении налоговой базы на будущие периоды, посколькуадминистративногоштрафаможетпривестикбанкротствуорганизации, а при невозможности уплаты налога можно задействовать механизмотсрочки (рассрочки) платежей.2. В случае выявления второй группы нарушений наиболее эффективнымбудет установление административной ответственности, так как характер такихнарушений единичен, и размер штрафов должен определяться в каждомконкретном случае отдельно.
Кроме того, административный штраф – разовая меранаказания, а в случае исправления нарушения (внесения удобрения, орошения илимелиорации, проведения мероприятий по обогащению почвы) землепользовательпродолжит вести деятельность без каких-либо финансовых последствий.Как было отмечено ранее, необходимо ужесточить санкции за нецелевоеиспользование земель, ведь разница в ставках земельного налога (1,5-0,3=1,2%)должного влияния не оказывает и не является действенным стимулом кэксплуатации сельскохозяйственных земель по назначению. В настоящее время вРоссии земельный налог не способен в полной мере выполнять свою главнуюфункцию – регулирование земельных отношений:он слабо влияет на уровень и характер использования земли;не побуждает к применению наиболее эффективных методовземледелия [110].В данном аспекте целесообразно модернизировать действовавший ранеепорядок повышения ставок земельного налога, синтезировав его с опытом Китая.До 2006 года, в соответствии с законом № 1738-1 от 11.10.1991«О плате заземлю» (ред.
от 07.03.2005), действовали повышенные ставки земельного налога(5рублейзаквадратныйметр)занецелевоеиспользованиеземельсельскохозяйственного назначения (ст. 6, ч. 2). При средней ставке налога1598 руб./га, ставка за нецелевое использование была больше в 31,3 раза.124Примечателен опыт Китайской Народной Республики: в стране существуетсборзанецелевоеиспользованиесельскохозяйственныхземель.Сборустанавливается районировано (погектарно), и самое главное – ставка сборазависит от того, какое количество земли на душу населения приходится в данномрегионе, и составляет от 5 до 50 юаней жэньминьби за квадратный метр (от 44,27до 442,67 рублей за квадратный метр соответственно).
Вместе с тем, традиционныйземельный налог с земель сельскохозяйственного назначения в Китае несобирается.Считаемвозможнымпоаналогииустановитьдифференцированныеповышающие коэффициенты земельного налога за нецелевое использованиеземель сельскохозяйственного назначения.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
