Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России (1142498), страница 22
Текст из файла (страница 22)
Однако наибольшую роль данные меры играют встимулировании сельскохозяйственной кооперации. Практика показывает, что наразвитиесельскохозяйственнойкооперациинаилучшимобразомвлияеткредитование. Не более чем за 1 год действия Приоритетного национальногопроекта«РазвитиеАПК»былообразовано2134сельскохозяйственныхкооператива, в их числе заготовительные, перерабатывающие, снабженческосбытовые и кредитные [188].
В общей сложности заключен 431 кредитный договоробщей суммой 1,7 млрд руб. Под залог сельскохозяйственных земель одобрено ивыдано около 60 ипотечных кредитов [188]. «Кооперативное» направлениеНацпроекта стало единственным, планы по которому, определенные согласнодоговорам Министерства сельского хозяйства России и субъектов федерации,превысили первоначальную цифру министерства и Правительства в полтора раза(3,6 тысяч вместо 2,5).Стимулирующиеинструментыценовойполитикипредполагаетсяиспользовать в форме государственных закупок сельскохозяйственного сырья ипродовольствия.
Данная практика уже имеет место, поэтому в данной частистимулирования изменения не предполагаются.И наконец, налоговые инструменты стимулирования экономики должныиспользоватьсяпреимущественнотоваропроизводителей,организацийвотношениилегкойисельскохозяйственныхпищевойпромышленности,поскольку в указанных отраслях большое значение придается величине налоговойнагрузки. С учетом адресного характера инвестиционных налоговых льготцелесообразно их предоставление для субъектов, занимающихся инвестированиемв агропромышленный комплекс.1143.1 Перспективы развития механизмов налогового стимулирования ваграрном секторе экономикиПроведенный анализ теоретической базы, законодательных актов в областиналогообложения АПК, а также оценка уровня, тенденций и динамики налоговойнагрузкивсельскомхозяйстведоказалинеобходимостьмодернизациидействующей системы налогов в рассматриваемой сфере.Несмотря на наличие большого числа льгот и преференций длясельскохозяйственных товаропроизводителей, налоговая система не выполняет сполной эффективностью стимулирующие функции в сельском хозяйстве.Фискальный характер значительно превалирует над регулирующими функцияминалогообложения) [70].
Кроме того, возможность использования отдельныхналоговых преимуществ затруднена в связи со сложностью и неоднозначностьюналогового законодательства.Организации, относящиеся к 1 и 3 сферам АПК, в большинстве случаев, неимеют возможности использовать указанные преимущества, что существеннозатрудняет процесс стабилизации и расширения отечественного производствапродуктов питания.Для преодоления кризисных явлений нужно не просто совершенствоватьналогообложение сельхозтоваропроизводителей посредством снижения налоговойнагрузки, но и предоставлять аналогичные преимущества предприятиям из другихсфер АПК, а также организациям, инвестирующим в сельское хозяйство [83].Ранее была отмечена необходимость в системном подходе к осуществлениюналогового регулирования в АПК, представленном на рисунке 14.
Для этогопредлагается сформировать «центр налогового воздействия» на субъекты АПК какопределение зоны влияния налоговых инструментов на факторы производства,нацеленных на обеспечение их наиболее эффективного использования, за счетвведения единого критерия для бенефициара налоговых льгот: признаниеорганизации сельскохозяйственным товаропроизводителем.115• устранение действующихнедостатков механизма ЕСХН(в т.ч. создание условий дляиспользования ЕСХНучастниками 1 и 3 сферАПК);• дифференциация уровняналоговой нагрузки (различияв ставках налога поотраслям).• предоставление необлагаемогоминимума по НДФЛработникам, занятым всельском хозяйстве.• совершенствование льготы потранспортному налогу;• снижение ставки по налогу наимущество организаций;• возврат "инвестиционной" льготыпо капитальным вложениям.Дифференциацияналогообложения навнутриотраслевомуровнеПовышение уровнятехническойоснащенностиРост уровнязаработной платыработниковсельскохозяйственных организацийСтимулированиеземлепользованиядлясельскохозяйственного производства• усиление контроля заиспользованием заброшенныхсенокосов и пастбищ;• установление повышающихкоэффициентов земельного налоганалога за нецелевое использованиеземель сельскохозяйственногоназначения.Источник: составлено автором.Рисунок 14 – Направления совершенствования налогового стимулирования агропромышленного комплекса России116Создание «центра налогового воздействия» обусловлено необходимостью всистемном подходе к стимулированию АПК и обеспечит: справедливостьраспределения налоговой нагрузки за счет распределения налоговой нагрузки навнутриотраслевом уровне; рационализацию землепользования; оптимизациюналоговой нагрузки по страховым взносам, НДФЛ, транспортному налогу и налогуна прибыль организаций.1.
Дифференциация налогообложения на внутриотраслевом уровнеВ главе 2 настоящей диссертации отмечена необходимость дифференциацииналоговой нагрузки в сельском хозяйстве за счет применения разных налоговыхставок по ЕСХН. Вместе с тем, данная позиция расходится с принятой тенденциейунификации налогов в России. Гончаренко Г.А. отмечает, что невозможноустановление единой ставки налога, так как сельское хозяйство нельзя отнести коднотипным отраслям, и что установление такой ставки преждевременно [70].На наш взгляд дифференциация налоговой нагрузки в сельском хозяйствеозначает не просто различие в ставках, но и создание условий для эффективногофункционирования механизмов налогообложения.
В связи с чем необходимо:1. устранить действующие недостатки механизма ЕСХН, создать условия дляиспользования ЕСХН производителями и переработчиками продукции АПК;2. дифференцировать уровень налоговой нагрузки путем разниц в ставкахналога.Аналога единого налога в сельском хозяйстве для организаций в развитыхстранах нет (в некоторых государствах он существует – но для мелких фермеров).Льготный режим применяется в Беларуси и на Украине.Вместе с тем,применяемый критерий соответствия (50% от реализации произведеннойпродукции сельского хозяйства в выручке) в Беларуси ниже российского, крометого предусмотрена льгота по уплате налогов в течение первых 3 лет для КФХ. ВРоссии КФХ освобождаются в течение первых 5 лет после создания от уплатыналога на доходы физических лиц.Для устранения недостатков механизма ЕСХН считаем необходимым:117−изменить критерий признания организации сельскохозяйственнымтоваропроизводителей,−изменить механизм исчисления НДС при ЕСХН.Предлагаетсяуточнитькритерийпризнаниясельскохозяйственнымитоваропроизводителями, а также разрешить использование всех действующихльгот для переработчиков давальческого сырья.
Для чего необходимо внестиизменения в статью 346.2 НК РФ, которые отражены в приложении D.Реализацияданногопредложенияпозволитувеличитьколичествоорганизаций, которые будут иметь возможность использования специальногоналогового режима, а также отдельных льгот при общей системе налогообложения.Это приведет к росту количества перерабатывающих предприятий, решитпроблему сбыта продукции сельскохозяйственных товаропроизводителей, а такжеупрочит положение уже существующих субъектов АПК.Для оптимизации ценовой политики требуется изменить механизмобложениемНДС дляорганизаций,находящихсянальготнойсистеменалогообложения. В связи с чем, предлагается предоставление права выборастатуса плательщика НДС. Статус необходимо будет определять во время подачизаявления на переход на уплату единого налога, смена статуса будет запрещена.Это позволит производителям, реализующим продукцию конечному потребителю,снижать цены (за счет отмены НДС), а производителям, реализующим продукциюдругим организациям, получать дополнительно вычеты по налогу и расширятьклиентскую базу.Введениевдействиевсехвышеописанныхмероприятийпозволитсконцентрировать основную массу субъектов АПК в зоне применения льготногоналогового режима.А путем последующих различий в ставках налога, представленных втаблице 20, образуется дифференциация в уровне налоговой нагрузке навнутриотраслевом разрезе.118Таблица 20 – Предлагаемые ставки ЕСХНпроцентыПрофиль облагаемой организацииРастениеводствоСвиноводство, птицеводствоИные отрасли животноводстваПереработка сельскохозяйственной продукцииИсточник: составлено автором.Ставка налога3616В случае, если организация получает доходы по разным видам деятельности,налог необходимо рассчитать по каждому отдельно (по своей ставке) и уплатить вбюджет итоговую сумму.2.
Рост уровня заработной платы работников сельскохозяйственныхорганизаций.Расширение производства в сельском хозяйстве невозможно без ростакадровогопотенциалаотрасли.Однойизнаиболееважныхпроблем,препятствующих притоку трудовых ресурсов в сельское хозяйство, являетсянизкий уровень заработной платы. По данным 2012 года средняя номинальнаязаработная плата по стране составила 26,6 тысяч рублей в месяц, в то время как всельском хозяйстве этот же показатель равен – 14,1 тысяч рублей (53%).Принимая во внимание низкую эффективность сельскохозяйственногопроизводства,вытекающуюотсюданевозможностьтоваропроизводителейповысить заработную плату за счет собственных средств, считаем рациональнымввести необлагаемый минимум по НДФЛ в размере 10000 рублей.
Это, с однойстороны, повысит фактический доход наемных работников, с другой стороны, неприведет к дополнительным расходам работодателей. Данная практика нашлаотражение в налогообложении Германии [128].ПравительствомРоссийскойФедерациирассматриваетсявопрособувеличении ставки НДФЛ на 2 пункта до 15% [173].
В 2013 году 67,5% населениястраны имели среднедушевой денежный доход в диапазоне от 0 до 27 тыс. руб. вмесяц, у 13,3% населения среднедушевой денежный доход превышал 45 тыс. руб.в месяц, у 34,8% населения размер дохода не превышал 14 тыс. руб. в месяц [195].Предлагаемая нами мера позволит, в случае принятия данной нормы, если неподнять реальный размер заработной платы в сельском хозяйстве, то хотя бы119оставить его на прежнем уровне.
Расчет экономического эффекта от предлагаемоймеры приведен в главе 3.2 настоящей диссертации.Другим, наиболее тесно связанным с НДФЛ обязательным платежом,является тариф страховых взносов. Действовавший в 2014 году тариф 27,1%являлся льготным (по сравнению с традиционной 30,2%), в структуре начисленныхналогов и взносов страховые взносы продолжают занимать основное место. Этоприводит к снижению эффективности воздействия налоговых механизмов.С1января2015годапредусмотренпереходнаприменениеобщеустановленных тарифов страховых взносов (ПФР – 22%, ФФОМС – 5,1%,ФСС – 2,9%):- сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народныххудожественныхпромысловисемейных(родовых)общинкоренныхмалочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, занимающихсятрадиционными отраслями хозяйствования;- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единыйсельскохозяйственный налог (п.2 ч.1 ст.
58 Закона № 212-ФЗ).По этой причине мы предлагаем сократить тариф страховых взносов до 20%организациям, применяющим единый сельскохозяйственный налог (по аналогии сорганизациями,применяющимиупрощеннуюсистемуналогообложения).Распределение по фондам предполагается установить в соответствии с п. 3.4 ст. 58Закона № 212-ФЗ: 20% отчислять в Пенсионный Фонд Российской Федерации [21].Для субъектов АПК, применяющих общую систему налогообложения, будетдействовать стандартный тариф 30,2%, таким образом, страховые взносы будутявляться основным инструментом, стимулирующим переход субъектов АПК наЕСХН.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
