Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России (1142498), страница 20
Текст из файла (страница 20)
Результаты группировки представлены в таблице 17.Таблица 17 - Характеристика организаций в зависимости от применяемых системналогообложенияПоказателиЧисло предприятийНалоговая нагрузка, %Фондоотдача, тыс. руб.Среднемесячная заработная плата, тыс.
руб.Доля заемных средств в выручке, %Доля субсидии в выручке, %ЕСХН1713,140,8117,440,75,63ОСНО2315,881,0519,276,76,71103Продолжение таблицы 17ПоказателиРентабельность основного производства, %Фондообеспеченность в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий,тыс.
руб.Прибыль в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.ЕСХН25,67ОСНО50,4535765533448847Источник: составлено автором на основе данных базыданных RUSLANA. Bureauvan Dijk Electronic Publishing (BvDEP). [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://ruslana.bvdep.com/version-2015428/home.serv?product=ruslana(датаобращения: 05.05.2014).Результатынаходящиесянапроведенногообщейисследованиясистемепоказали,налогообложения,чтопредприятия,являютсяболееприспособленными к ведению бизнеса. Основная деятельность приносит в два разабольший доход, нежели у тех организаций, которые применяют специальныйрежим ЕСХН.
Кроме того, организации на ОСНО более эффективно используютосновные средства (фондоотдача больше на 28,5%), они получают на 20% большесубсидий, и среднемесячная заработная плата в таких компаниях на 10% выше, чемв компаниях на ЕСХН.В таблице 18 проведена комбинационная группировка сельскохозяйственныхорганизаций. Основная масса организаций, применяющих льготный налоговыйрежим, сконцентрирована в низшей и средней типических группах.Таблица 18 - Результаты комбинационной группировки сельскохозяйственныхорганизаций Белгородской области по уровню налоговой нагрузки, 2012г.ПоказателиЧисло предприятийНалоговая нагрузка, %Фондоотдача, тыс.
руб.Среднемесячная заработнаяплата, тыс. руб.Доля заемных средств ввыручке, %Доля субсидии в выручке, %Рентабельность основногопроизводства, %НизшаяСредняяЕСХН ОСНО ЕСХН ОСНО8117710,42 13,1617,6719,330,671,000,871,37ВысшаяВЕСХН ОСНО среднем254025,7833,2515,475,850,951,0117,820,015,219,721,816,818,742,36,386,77,550,27,038,34,418,40,679,15,771,96,629,663,423,941,113,412,646,6Источник: составлено автором на основе данных базыданных RUSLANA. Bureauvan Dijk Electronic Publishing (BvDEP). [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://ruslana.bvdep.com/version-2015428/home.serv?product=ruslana(датаобращения: 05.05.2014).104Рост налоговой нагрузки напрямую связан с ростом фондообеспеченности врасчете на 100 гектар сельскохозяйственных угодий, при этом по другимпоказателям наблюдается обратная связь.Анализ налоговой нагрузки сельскохозяйственных организаций показал, что,несмотря на различия в применяемых налоговых режимах, общий уровеньналоговой нагрузки остается достаточно высоким (15,47%).
Введение единогосельскохозяйственного налога ставило своей целью создать такой механизмналогообложения,которыйбымаксимальноучитывалособенностисельскохозяйственного производства, а также снизить налоговую нагрузку насельскохозяйственных товаропроизводителей. В действительности же получается,что уровень налоговой нагрузки по организациям, применяющим ЕСХН (13,21%),и организациям, применяющим ОСНО (15,60), не имеет существенных различий, исвязан скорее с другими факторами. Это говорит о том, что введение единогосельскохозяйственного налога не дало ожидаемого результата, но отменять ЕСХН,как предлагается в настоящее время нельзя, это приведет к еще большим потерямсельхозорганизаций, считаем, что необходимы дополнительны налоговые льготыили иные механизмы налогообложения.Далее в таблице 19 необходимо рассмотреть категории организаций по видудеятельности, выделив отдельно птицефабрики и свиноводческие комплексы.Таблица 19 - Характеристика организаций по виду деятельностиПоказателиЧисло предприятийНалоговая нагрузка, %Фондоотдача, тыс.
руб.Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.Доля заемных средств в выручке, %Доля субсидии в выручке, %Рентабельность основного производства, %Фондовооруженность, тыс. руб.СвиноводческиекомплексыПтицефабрики Остальные633115,717,915,11,220,431,0718,221,417,966581856,45,910,9446115423617Источник: составлено автором на основе данных базыданных RUSLANA. Bureauvan Dijk Electronic Publishing (BvDEP). [Электронный ресурс]. – Режим доступа:https://ruslana.bvdep.com/version-2015428/home.serv?product=ruslana(датаобращения: 05.05.2014).105Что же касается свиноводческих комплексов и птицефабрик, то они являютсяболее рентабельными, нежели остальные категории сельскохозяйственныхтоваропроизводителей (44 и 61% соответственно), хотя, преимущественно,применяют общую систему налогообложения.
Компании в сфере свиноводства иптицеводства меньше используют заемных средств, обладают более стабильной идорогой материально-технической базой, о чем свидетельствуют более высокиепоказатели фондовооруженности. Этому в немалой степени поспособствовалагосударственная политика в направлении развития данных отраслей сельскогохозяйства. Остальные же товаропроизводители гораздо менее рентабельны,зависимы от заемных источников, обладают худшей материально-техническойбазой.Всвязисчем,мыпредлагаемиспользоватьдифференциациюналогообложения в сельском хозяйстве в отраслевом разрезе, используя опыт странЕвропы.Таким образом, нет никаких оснований для опровержения выдвинутой намиранее гипотезы о необходимости использования прямых методов в отношении техсубъектов АПК, которые не достигли приемлемых результатов производства, акосвенных (в первую очередь, налоговых) инструментов – в отношении тех, ктозанимает устойчивое финансовое положение.Проведенная типизация регионов по уровню налоговой нагрузки, а такжекомбинационной группировка сельскохозяйственных предприятий показалапрямую связь между уровнем налоговой нагрузки и размером заработной платы всельском хозяйстве.
В связи с чем, мы считаем необходимым проведение анализавзаимосвязи данных показателей, а также тенденцию их изменения во времени.Нами построен динамический ряд (2006 - 2012 год) по следующимпоказателям:- доля налоговых поступлений в бюджет РФ в валовой добавленнойстоимости сельского хозяйства (далее ВДС),- среднемесячная начисленная заработная плата на одного работника, тыс.руб. (на уровне 2006 года).106Показатель заработной платы скорректирован на уровень инфляции дляобъективности и сопоставимости данных, все данные по нему были приведены куровню 2006 года.В последние годы наблюдается рост заработной платы в сельском хозяйстве,при этом уровень налоговой нагрузки растет медленнее, что отражено вприложении Я.
Объясним причины данного явления.Напомним, что валовую добавленную стоимость в сельском хозяйствесоздают как сельскохозяйственные организации, так и личные подсобныехозяйства (доля последних в ВДС составляет около 60%), а уплату налоговпроизводит в основном первая категория экономических агентов. Таким образом,показателиналоговойнагрузкинасельскохозяйственныеорганизацииоказываются в 2, а в некоторых случаях и в больше раз, чем представленные вдинамике расчетные данные. Сокращение показателя обуславливается тем, что вдоле ВДС растет стоимость, создаваемая домашними хозяйствами, и меньшая доляпринадлежит организациям, на которых ложится основное налоговое бремя.По имеющимся данным налоговой нагрузки построим тренд и сделаемпрогноз уровня налоговых поступлений в ВДС отрасли на 2014 год.Охарактеризуем полученные значения.С помощью метода выравненных значений в приложении А мы проверилизначения на наличие ложной корреляции.
Разности по выровненным значениям узависят на 72,4 % от разностей по выровненным значениям х. Следовательно,ложной корреляции между данными показателями нет, и можно строить модельрегрессии, что отражено в приложении B.Получена следующая модель регрессии, формула (2):у=0,229+0,572*х(0,547) (0,00)(2)Модель регрессии значима в целом (значимость F менее 0,05), а такжезначимы отдельные его параметры (согласно t-тесту).
Связь между исследуемымипоказателями очень сильная, при этом 94,2% изменчивости поступлений налогов в107бюджетотсельскохозяйственныхтоваропроизводителейобъясняетсяизменчивостью среднемесячной начисленной заработной платы.Остатки модели с помощью критерия Дарбина-Уотсона проверены наавтокорреляцию. В нашем случае статистика Дарбина-Уотсона равна 2,31,пороговыезначенияприиодномфакторе:т.е.фактическоезначениеn=8d н = 0,763; d в = 1,332;4 − d в = 4 − 1,332 = 2.668 ,попадает в зону принятия Но, что говорит об отсутствии автокорреляции остатков.При условии сохранения тенденций в рядах динамики можно сделать прогноз.С помощью трендового анализа в приложении C определено значениесреднемесячной заработной платы в 2014 году:у=0,447*9+4,277=8,3 тыс.
руб. на одного работника.Подставив в исходное уравнение регрессии полученное значение заработнойплаты, определим значение доли налоговых поступлений в ВДС сельскогохозяйства:у= 0,229+0,572*8,3=4,98%.Интервальная оценка прогнозного значения показала: что при уровнесреднемесячной заработной платы в расчете на 1 работника 8,3 тысяч рублей долявыплаченных налогов в валовой добавленной стоимости сельского хозяйства в2014 году составит от 4,57% до 5,39%.Выводы:1.Мероприятиягосударственнойфинансовойподдержкиагропромышленного комплекса направлены, главным образом, на субъектысельского хозяйства, составляющего основу АПК России. Финансированиеосуществляется в рамках 2-х основных государственных программ поддержкисельскогохозяйства(2008-12гг.и2013-20гг.).ПроведениемероприятийГосударственной программы 2008-12 гг. не дало ожидаемых результатов, из9 заданных индикаторов достигнуты только 2.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
