Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России (1142498), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Еще физиократы (Ф. Кенэ и его последователи) во главуугла ставили вопросы регулирования экономических процессов с помощьюмеханизмовигосударственнойинструментовподдержкипоземельногосельскогоналогообложения.хозяйстваосвещеныПроблемыв работахА.А. Анфиногентовой, А.В. Петрикова, Р.С. Гайсина, Ю.В. Глухова, однако вкачестве способа решения проблемы развития АПК они видят не налоговоестимулирование,аувеличениесубсидированиярегулированиесельскохозяйственныхилитаможенно-тарифноетоваропроизводителей(СХТП).6Налогообложению аграрного сектора экономики в развитых странах посвященыработы зарубежных ученых: Дж. Беккера, Н. Стерна, Б. Хилла, а такжеотечественных экономистов: В.Б. Кухаренко, Н.Н. Тютюрюкова и др.
Особенностиналогообложения сельского хозяйства развивающихся стран и стран с переходнойэкономикой исследованы в трудах Е. Ахмада, К. Гордона, С. Розелле. Общиевопросы налогообложения сельского хозяйства рассматривались отечественнымиучеными: Л.И. Хоружий, В.Г. Пансковым, М.Р. Пинской, М.В.
Романовским,М.А. Шадриной, М.В. Пьяновой, а А.Э. Сагайдак, М.Л. Бронштейн, Н.Н. Суханов,И.Н. Буздалов исследовали рентный доход и методы его налогового изъятия.Эффективность применения налоговых стимулов для развития аграрногосектора экономики рассмотрена в работах Г.А. Гончаренко, Н.Н. Тюпаковой,В.Л. Андрущенко, Е.В. Серовой, Т.Н.
Медведевой и др.Несмотря на всестороннее и глубокое исследование инструментов прямойфинансовой поддержки, а также отдельно налогового стимулирования АПК, вработах указанных авторов недостаточно полно раскрыта проблема нахождениябалансасочетанияпрямыхикосвенныхинструментовгосударственнойфинансовой поддержки АПК. Ряд работ отличает комплексный подход, однако этиисследования проводились в начале 2000-х годов, с тех пор изменились подходыналогообложениюСледовательно,исубсидированиютребуетсяаграрногосовершенствованиесекторатеориииэкономики.методологиигосударственной финансовой поддержки АПК в направлении разработки болеесовершенных механизмов налогообложения в сочетании с иными инструментамигосударственной финансовой поддержки АПК.Цели и задачи диссертационного исследованияЦель научного исследования – решение научной задачи развития системыгосударственнойфинансовойподдержкиАПКРоссийскойФедерациивнаправлении совершенствования налогового стимулирования в сочетании с инымифинансовыми инструментами.В рамках поставленной цели выделяются следующие задачи исследования:7−изучить теоретические основы налогового стимулирования АПК и показатьместо и роль налоговых инструментов в системе государственной финансовойподдержки АПК;−обобщить мировой опыт налогового стимулирования АПК для определениявозможности его использования в Российской Федерации;−охарактеризоватьсостояниеналоговогостимулированиявсистемегосударственной финансовой поддержки АПК;−оценить эффективность налогового стимулирования АПК;−разработатьрекомендациипосовершенствованиюналоговогостимулирования АПК во взаимосвязи с иными инструментами государственнойфинансовой поддержки.Объектомскладывающиесяисследованиявагропромышленногосистемекомплекса.являютсяэкономическиегосударственнойфинансовойПредметомисследованияотношения,поддержкиявляютсяинструменты налогового стимулирования в системе государственной финансовойподдержки агропромышленного комплекса.Область исследования.Содержаниедиссертациисоответствуетпунктам2.5.«Налоговоерегулирование секторов экономики», 2.17.
«Бюджетно-налоговая политикагосударства в рыночной экономике» Паспорта специальности 08.00.10 – Финансы,денежное обращение и кредит (экономические науки).Методология и методы исследования.Методологической основой исследования послужили фундаментальныетруды российских и зарубежных ученых в области теории и методологииналогообложения, экономики сельского хозяйства, государственной финансовойподдержки агропромышленного комплекса.Методология диссертационной работы основана на философских иобщенаучных принципах (объективности, системности, всесторонности, единстватеории и практики).
При проведении исследования и изложения материалаприменялись общие методы познания (дедукция и индукция, анализ и синтез,8аналогия, наблюдение, описание и обобщение) и частно-научные методы познания(кластерный анализ, факторный анализ, корреляционно-регрессионный анализ,анализ динамических рядов, метод сравнения, метод группировок, графический итабличный методы представления данных).Информационно-эмпирической базой исследования являются материалыи официальные статистические данные Федеральной государственной статистикиРоссийскойФедеральнойФедерации,налоговойМинистерстваслужбы,финансовинформация,РоссийскойФедерации,опубликованнаяинымигосударственными органами власти Российской Федерации и органами местногосамоуправления, в открытых источниках, данные, содержащиеся в БД RUSLANA,AMADEUS, Bloomberg Professional, Sci SCOPUS, JSTOR, ИС «Континет»,«Финансовый директор», а также материалы монографий, научных статей иресурсов глобальной информационной сети Интернет по исследуемой тематике.Научная новизна исследованияНаучная новизна состоит в новом подходе к решению задачи развитиямеханизма налогового стимулирования как составной части единой системыгосударственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса.Новыми являются следующие положения, выносимые на защиту:1)Обоснован критерий разграничения сферы применения налоговых ибюджетных инструментов в системе государственной финансовой поддержки –пороговый уровень рентабельности товаропроизводителей – позволяющийисключить вероятность превращения налоговых стимулов в неэффективноесубсидирование агропромышленного комплекса (С.
22-28);2)Систематизированы налоговые инструменты государственной финансовойподдержки по направлениям их воздействия на субъекты АПК, что позволилообосновать преимущества комплексного характера применения налоговых льгот вовзаимосвязи с прямыми (бюджетными) и косвенными (ценовыми, кредитными,внешнеторговыми) инструментами (С. 34-35, 48-49);3)Предложена методика анализа показателей выполнения Государственнойпрограммыразвитиясельскогохозяйстваирегулированиярынков9сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, применение которойпозволяет выявить недостатки системы бюджетного субсидирования какосновного (первостепенного) источника государственной поддержки АПК Россиииобосноватьнеобходимостьдополнениябюджетныхинструментовгосударственной финансовой поддержки налоговыми (С.
66-77);4)Разработана единая методика расчета показателя налоговой нагрузкиприменительно к сельскому хозяйству, отличительной особенностью которойявляется расчет валовой добавленной стоимости на основе данных бухгалтерскойотчетности сельскохозяйственных организаций, что позволяет получить уровеньналоговой нагрузки, объективно отражающий изъятую часть добавочногопродукта (С. 88-93);5)Предложена система показателей для оценки налогового регулирования АПК(показателиразмера,составаиструктуры,дифференциации,уровняналогообложения и динамики), которая позволила выявить причины низкойэффективности специального налогового режима в виде ЕСХН (отсутствиедифференциации налогообложения во внутриотраслевом разрезе, завышенныекритерии признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем,ограниченность в выборе контрагентов из-за отсутствия НДС) и обосноватьнеобходимость снижения страховых взносов (С.
87, 94-102);6)Доказана необходимость формирования «центра налогового воздействия» насубъекты АПК, в виде определения зоны влияния налоговых инструментов нафакторы производства, нацеленных на обеспечение их наиболее эффективногоиспользования за счет введения единого критерия для бенефициара налоговыхльгот: признание организации сельскохозяйственным товаропроизводителем(С.
113-115).Теоретическая значимость исследования заключается в развитиитеоретических основ и методологических подходов к совершенствованиюналогового инструментария как составной части единой системы государственнойфинансовой поддержки АПК, нацеленной на обеспечение экономической ипродовольственной безопасности России.10Практическая значимость исследования заключается в возможностииспользованияматериаловиобобщений,содержащихсявдиссертации,Министерством финансов Российской Федерации, Федеральной налоговойслужбой для целей налогового планирования и прогнозирования величиныналоговых поступлений от организаций, входящих в АПК; Министерствомсельского хозяйства Российской Федерации для исследования оптимальногосочетания совокупности инструментов государственной финансовой поддержкиАПК, распределения субсидий и налоговой нагрузки на его субъекты, для оценкивлияния налоговой нагрузки на экономические результаты производства, а такжедля оценки совокупной финансовой поддержки АПК.Результаты диссертации могут использоваться для подготовки учебныхматериалов по дисциплинам: «Налоги и налоговая система РоссийскойФедерации», «Налогообложение организаций» и др.Самостоятельное практическое значение имеют следующие положения:1.Механизмстимулированияцелевогоиспользованияземельсельскохозяйственного назначения за счет: разграничения сферы ответственностиза нарушения земельного законодательства и применения дифференцированныхповышающих коэффициентов к базовой ставке земельного налога; создания намуниципальном уровне специальной межведомственной комиссии, состоящей изпредставителей ИФНС, Россельхознадзора, Ростехнадзора, который можетиспользоваться финансовым органом субъекта Российской Федерации и статьосновойгосударственногоконтролязацелевымиспользованиесельскохозяйственных земель;2.
Механизм обременения инвестиционной налоговой льготы по налогу на прибыльорганизаций дополнительными условиями (установление срока и порядкаинвестирования, наличие инвестиционного договора, а также документов,подтверждающих факт инвестирования), который может лечь в основугосударственного контроля за целевым использованием средств на инвестированиев сферу материального производства.11Степеньдостоверности,апробацияивнедрениеполученныхрезультатов. Основные выводы и предложения докладывались, обсуждались иполучили одобрение на 65-й Международной научной студенческой конференции,посвященной 125-летию со дня рождения академика Н.И.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
