Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки агропромышленного комплекса России (1142498), страница 16
Текст из файла (страница 16)
Проблема не теряет своей актуальности и в80условиях импортозамещения, в связи с введением продуктового эмбарго «наотдельные виды сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия»УказомПрезидентаРоссийскойФедерации«Опримененииотдельныхспециальных экономических мер в целях обеспечения безопасности РоссийскойФедерации» от 06.08.2014 № 560. Решение об ограничении на ввоз продуктовполностьюпопадаетподоснованиянормнациональнойбезопасности,регулируемые 21 статьей Генерального соглашения по тарифам и торговле, котораядопускает изъятие товаров в рамках ВТО при угрозе национальной безопасности.Государство, в настоящий момент, нашло решение проблемы импортозамещения(и на наш взгляд, самое верное) – заменить продукты из Европы продукциейразвивающихся странами (с ценами по некоторым позициям ниже, чем в Европе).Двумя важнейшими последствиями введения санкций являются производствонеобходимого для внутреннего потребления объема продуктов питания и рост ценна них, который представлен в приложении Ф.По данным выборочных мониторинговых обследований МинсельхозаРоссии, результаты которых нашил отражение в приложении Ц, цены реализацииза период с 1 по 15 декабря 2014 года выросли: по пшенице продовольственной на10,7%, ржи продовольственной на 6,7%, кукурузе на 9,7%, огурцам на 18%,свинине на 4%, яйцам куриным на 6,8%.
Вызванный сложившейся экономическойситуацией рост цен, с одной стороны, положительно повлияет на финансовоесостояние товаропроизводителей, с другой, – он не всегда экономически оправдани исходит нередко от предприятий розничной торговли. И наконец, цены напродукты питания не могут быть завышены в условиях отсутствия роста доходовнаселения, это представляет прямую угрозу продовольственной безопасностистраны. Повлиять на рост цен в условиях рынка государство может, используялишь косвенные механизмы.
Следовательно, вопрос о влиянии налогов наценообразование требует отдельного рассмотрения.Представленная на рисунке 9 схема характеризует влияние налогов нафинансовые результаты, так как получение прибыли является конечной цельюдеятельностилюбойкоммерческойфирмы,этокасаетсятакжеи81сельскохозяйственных организаций. Одним из важнейших факторов, влияющих наприбыль, является система цен, посредством регулирования которой, можнополучать различные финансовые результаты.ЦенаДоходыНДС-10%КоличествоНалог наприбыль20%ФинансовыйрезультатРасходысобственногопроизводстваПрямыеналоги: повидамПриобретенныерасходы(поэкономическимэлементам)РасходыКоличествоНДСнеоблагаютсяКоличествоРасходысобственногопроизводстваРасходыНДС-18%ЦенаДоходыЕСХН6%Приобретенныерасходы (поэкономическимэлементам)Прямыеналоги: повидамНДС- 18%ЦенаЦенаКоличествоИсточник: составлено автором по - Налоговый кодекс Российской Федерации(часть вторая): [федер.
закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014)](с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015). [Электронный ресурс] // СПС«Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа:http://base.consultant.ru (дата обращения: 25.01.2015).Рисунок 9 - Влияние налогов на ценообразование в агропромышленномкомплексеНеобходимо отметить, что влияние налогов на ценообразование в аграрномсекторе экономики определяется, главным образом, системой налогообложения,которая в свою очередь характеризуется разной наполненностью налогами иуровнем налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект.Механизм влияния налогов на цены сельскохозяйственной продукцииопределен двумя аспектами:1) влиянием прямых налогов, представляющих весомую статью расходов иоказывающих значительное влияние на размер прибыли,822) наличием косвенных налогов (в сельском хозяйстве – только налог надобавленную стоимость), которые являются непосредственной частью цены.К прямым налогам, относящимся на расходы, относятся:1) при общей системе налогообложения – транспортный налог, земельныйналог, налог на имущество организаций, водный налог; также в себестоимостьвключаются страховые взносы;2) при системе налогообложения в виде единого сельскохозяйственногоналога – транспортный налог, земельный налог, водный налог, страховые взносы.В сфере налоговых правоотношений сельскохозяйственные организации, каксубъектыпредпринимательскойдеятельности,являютсякакналогоплательщиками, так и налоговыми агентами.В аграрной сфере для товаропроизводителей предусмотрены, кроме общейсистемы налогообложения (ОСН), специальные налоговые режимы: единыйсельскохозяйственный налог (ЕСХН, глава 26.1 НК РФ), упрощенная системаналогообложения (УСН, глава 26.2 НК РФ) и единый налог на вмененный доходдля отдельных видов деятельности (ЕНВД, глава 26.3 НК РФ).
Основныехарактеристикииособенностикаждойизсистемналогообложениясельскохозяйственных товаропроизводителей представлены в таблице 10.Применение той или иной системы налогообложения зависит не только отсоответствия критериям применения этих режимов, но и от разработаннойстратегии снижения налоговой нагрузки, которая оказывает непосредственноевлияние на конечную цену продукта.Таблица 10 - Характеристики систем налогообложения, применяемых в сельскомхозяйстве, по данным 2014 годаРежимналогообложенияОСНОНДСНалог наприбыльСтраховыевзносыНДСпреимущественно начисляютпо ставке 10%,по некоторымвидампродукции 18%0% - поприбыли,полученной отсельскохозяйственнойдеятельности;30,2%или27,1% - длясельскохозяйственныхтоваропроизводителейНалог наЕдиный налогимуществодо 2,2% -83Продолжение таблицы 10РежимналогообложенияНДСНалог наприбыльЕСХН-20% - попрочим видамприбыли-УСН--Страховыевзносы27,1%Налог наимущество-30,2%или27,1% - длясельскохозяйственныхтоваропроизводителейЕдиный налог6% от доходов,уменьшенных навеличинурасходов6% с доходовили15% от доходов,уменьшенных навеличинурасходовИсточник: составлено автором по - Налоговый кодекс Российской Федерации(часть вторая): [федер.
закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014)] (сизм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015). [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru(дата обращения: 25.01.2015);О перечнях сезонных отраслей и видовдеятельности, применяемых для целей налогообложения: [постановлениеПравительства Российской Федерации от 06 апреля 1999 г. № 382] // Собраниезаконодательства Российской Федерации. – 1999. – № 15. – ст. 1821.Нами был проведен индексный анализ цен на основную продукциюсельского хозяйства за 2008 и 2011 годы в приложении Ш.
2008 год выбран вкачестве ориентирав докризисный период, а 2011 годхарактеризуетпосткризисный период, кроме того, это крайний год, за который опубликованаинформация по ценам на продукцию сельского хозяйства. Расчет индексаосуществлен по следующим продуктам: зерновые и зернобобовые культуры,сахарная свекла, плоды семечковых культур, картофель, овощи свежие илиохлажденные, скот и птица (в живом весе), молоко, яйца куриные.Анализ динамики цен на сельскохозяйственную продукцию за период2008-2012гг показал, что средние реализационные цены по основным продуктамвозросли в среднем на 20%.
Изменения в ценах обусловлены различнымипричинами.84Большое влияние в аграрном секторе экономики, наряду с прочимиотраслями, на цены, а, следовательно, и на конечный результат деятельностиорганизаций, оказывает проводимая государством налоговая политика.По сформированным нами ранее типическим группам регионов определеныцены на 1 центнер молока, представленные на рисунке 10.1600Цена, руб.155015001450140013501300Низшая(6,71%)Средняя(9,02%)Выше средней(12,27%)Высшая(19,07%)В среднем поРоссииИсточник: составлено автором на основе данных официального сайтаФедеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс].
–Режим доступа: http://www.gks.ru (дата обращения: 07.01.2014).Рисунок 10 – Цена 1 центнера молока по типическим группамЧеткой взаимосвязи цен с уровнем налоговой нагрузки по типическимгруппам не выявляется, в связи с чем мы считаем необходимым провестирезультативную группировку по цене на молоко сырое, оценив взаимосвязь цен сфискальными показателями, которая представлена в таблице 11.Таблица 11 - Характеристика типических групп по средней цене на молокоПоказателиКоличество регионовЦена 1 ц молока, руб.Налоговая нагрузка регионов, %Доля организаций плательщиков ЕСХН в общемколичестве сельскохозяйственных организаций,%Средний размер заработной платы, тыс. руб.
в годУровень рентабельности, %руб./ц.Типические группыВДо 1280 1280-1550Свыше среднем155061103318117214111656141813,0511,759,8011,9069,131109,8864,2513812,3465,3617912,9367,4414612,26Источник: составлено автором на основе данных системы профессиональногоанализа рынка и компаний «СПАРК» [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.spark-interfax.ru/Front/Index.aspx (дата обращения: 20.09.2014).85Наиболеемногочисленнойоказаласьсредняятипическаягруппа,включающая в себя 33 региона. Наблюдается четкая тенденция: рост цены 1 цмолока связан с ростом заработной платы сотрудников, а также сокращениемналоговой нагрузки региона.Проведенный корреляционный анализвприложении Щ позволил оценить взаимосвязь исследуемых показателей друг сдругом.Наибольшая связь цен проявляется с заработной платой, связь жеостальными факторами не столь существенна.
Различия во взаимосвязях междурегионами в группах существенны. С ростом средней цены на молоко связь сналоговой нагрузкой и средней заработной платой ослабевает (со средней в1 группе, до низкой во 2 группе). Так как главным факторным признаком являетсязаработная плата, следовательно, цены на сельскохозяйственную продукцию будуточень чувствительны к страховым взносам, доля и роль которых в общем уровненалоговойнагрузкипредставленавп.п.2.3настоящейдиссертации.Следовательно, снижение тарифов страховых взносов для сельскохозяйственныхтоваропроизводителей даст наибольший стимулирующий эффект.Эффект от освобождения от уплаты следующих платежей: налога наприбыль, налога на имущество организаций и установление льготных тарифовстраховых взносов в государственные фонды, выражается в снижении величинысовокупнойналоговойнагрузкинасельхозтоваропроизводителей,чтоположительно влияет на динамику цен.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
