Повышение информативности отчетности о движении денежных средств (1142437), страница 41
Текст из файла (страница 41)
ПАО"Северсталь"42. ОАО«Сургутнефтегаз»ИндивидуальнаяРСБУ43. ОАО«Метрострой»ИндивидуальнаяРСБУИндивидуальнаяРСБУ44. АО «ДАНОН ИндивидуальнаяРОССИЯ»РСБУ45. ПАО«Детский мир»ИндивидуальнаяРСБУ3[255] Консолидированная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО за12 месяцев, закончившихся 31 декабря 2013 года [Электронный ресурс] / ЗАО ССМО«ЛенСпецСМУ». – Режим доступа: http://www.spark-interfax.ru/#company/C3617A8537824B04A98DC6F06BAE661F/507 (дата обращения 31.10.2015)[266] Финансовая информация – Финансовые документы – Годовая бухгалтерская отчетность за2013 год [Электронный ресурс] / ЗАО ССМО «ЛенСпецСМУ».
– Режим доступа: http://www.spark-interfax.ru/#company/C3617A8537824B04A98DC6 F06BAE661F/507 (дата обращения 31.10.2015)[247] Консолидированная финансовая отчетность в соответствии с международными стандартамифинансовой отчетности за 2013 год [Электронный ресурс] / ПАО «Мостотрест». – Режим доступа:http://www.spark-interfax.ru/#company/13DE7203E2D84010B70596D8BD581AC0/507(датаобращения 31.10.2015)[248] Консолидированная финансовая отчетность за 2013 год и аудиторское заключение[Электронный ресурс] / ПАО «Группа Компаний ПИК».
– Режим доступа: http://www.spark-interfax.ru/#company/CE2A982EB27A4BAD8A1062E60A5DE9EE/507 (дата обращения 31.10.2015)[278] Финансовая информация – Финансовые документы – Годовая бухгалтерская отчетность за2013 год [Электронный ресурс] / ПАО «Северсталь». – Режим доступа: http://www.spark-interfax.ru/#company/8764562C292A4B4F9ACC7121503B960D/507 (дата обращения 31.10.2015)[270] Финансовая информация – Финансовые документы – Годовая бухгалтерская отчетность за2013 год [Электронный ресурс] / ОАО «Сургутнефтегаз».
– Режим доступа: http://www. sparkinterfax.ru/#company/4EF7D4175D304B0E8444B73888720555/507 (дата обращения 31.10.2015)[268] Финансовая информация – Финансовые документы – Годовая бухгалтерская отчетность за2013 год [Электронный ресурс] / ОАО «Метрострой». – Режим доступа: http://www.spark-interfax.ru/#company/BF71C30605164636A0542D20C9CEBDB6/507 (дата обращения 31.10.2015)[264] Финансовая информация – Финансовые документы – Годовая бухгалтерская отчетность за2013 год [Электронный ресурс] / АО «ДАНОН РОССИЯ».
– Режим доступа: http://www.spark-interfax.ru/#company/C25393196A5E4911BB3D44 E90C3453FF/507 (дата обращения 31.10.2015)[273] Финансовая информация – Финансовые документы – Годовая бухгалтерская отчетность за2013 год [Электронный ресурс] / ПАО «Детский мир». – Режим доступа: http://www.spark-interfax.ru/#company/F3A39998D0F34DE9855F57603C38DB8A/507 (дата обращения 31.10.2015)186Продолжение таблицы В.11246.
АО«МосводоИндивидуальнаяканал»РСБУ3[265] Финансовая информация – Финансовые документы – Годовая бухгалтерская отчетность за2013 год [Электронный ресурс] / АО «Мосводоканал». – Режим доступа: http://www.spark-interfax.ru/#company/B17908FD4CF240A18B5C1AC67559A765/507 (дата обращения 31.10.2015)187ПРИЛОЖЕНИЕ Г(обязательное)Требования, предъявляемые МСФО к сверке показателей бухгалтерской (финансовой) отчетностиТаблица Г.1 - Требования к сверке показателей финансовой отчетности, предъявляемые стандартами, входящими в полный комплект МСФОСтандартМСБУ (IAS) 2«Запасы»МСФО (IFRS) 3«Объединениябизнесо⻧§§36(d)§36(е)§B67(d)КомпонентысверкиЗапасы и расходыУценка запасов ирасходыБалансоваястоимостьгудвилла наначало и конецотчетногопериодаТребование стандарта к сверке (выверке) показателей финансовой отчетностиФинансовая отчетность должна раскрывать:величину запасов, признанную в качестве расходов в течение отчетного периода;сумму любой уценки запасов, признанную в качестве расходов в отчетном периоде;Покупатель должен раскрыть следующую информацию по каждому существенному объединениюбизнеса или совокупную информацию по объединениям бизнеса, несущественным по отдельности,но существенным в совокупности:сверку балансовой стоимости гудвилла на начало и конец отчетного периода, отдельно показывая:(i) валовую сумму и накопленные убытки от обесценения на начало отчетного периода.
(ii)дополнительный гудвилл, признанный в течение отчетного периода, кроме гудвилла, включенногов выбывающую группу, которая, при приобретении, удовлетворяет критериям классификации какпредназначенная для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы,предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность». (iii) корректировки, сделанные врезультате последующего признания отложенных налоговых активов в течение отчетного периода всоответствии с пунктом 67. (iv) гудвилл, включенный в выбывающую группу, классифицированнуюкак предназначенная для продажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, и гудвилл, признание которогобыло прекращено в течение отчетного периода, и который ранее не был включен в выбывающуюгруппу, классифицированную как предназначенная для продажи.
(v) убытки от обесценения,признанные в течение отчетного периода в соответствии с МСФО (IAS) 36. (МСФО (IAS) 36требует раскрытия информации о возмещаемой сумме и обесценении гудвилла в дополнение кэтому требованию). (vi) чистая курсовая разница, возникающая в течение отчетного периода всоответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют». (vii) любые другиеизменения в балансовой стоимости в течение отчетного периода. (viii) валовая сумма инакопленные убытки от обесценения на конец отчетного периода.188Продолжение таблицы Г.1МСБУ (IAS) 7«Отчет одвиженииденежныхсредств»Денежныесредства иденежныеэквиваленты в§45§81(ab)§81(с)МСБУ (IAS) 12«Налоги наприбыль»§81(g)МСБУ (IAS) 11«Договоры настроительств4243отчете одвиженииденежныхсредств и отчетеПредприятие должно раскрывать компоненты денежных средств и эквивалентов денежных средстви представлять сверку сумм, содержащихся в отчете о движении денежных средств, саналогичными статьями, представленными в отчете о финансовом положении.о финансовомположенииНалог на прибыльдолжна раскрываться отдельно сумма налога на прибыль в отношении каждого компонента прочегои прочийсовокупного доходасовокупный доходобъяснение взаимосвязи между расходом (доходом) по налогу и бухгалтерской прибылью:Расход (доход) почисловая сверка расхода (дохода) по налогу и результатов умножения бухгалтерской прибыли наналогу наприменимую ставку (применимые ставки) налога с раскрытием информации о методе расчетаприбыль иприменимой ставки (применимых ставок) налога; илибухгалтерскаячисловая сверка средней эффективной ставки налога и применимой ставки налога с раскрытиемприбыльинформации о методе расчета применимой ставки налога;Временныедолжна раскрываться отдельно:разницы,сумма отложенных налоговых активов и обязательств, признанных в отчете о финансовомнеиспользованные положении, по каждому представленному периоду;налоговыеубытки,сумма дохода или расхода по отложенному налогу, признанная в составе прибыли или убытка, еслинеиспользованныеона не очевидна из изменений в суммах, признанных в отчете о финансовом положенииналоговыекредитыВаловая сумма, причитающаяся от заказчика за работы по договору, представляет собой итоговуюВаловая суммавеличину:(актив)(a) понесенных затрат плюс признанная прибыль; за вычетомпричитающаяся(b) суммы признанных убытков и промежуточных счетов по всем незавершенным договорам, поот заказчика,которым понесенные затраты плюс признанная прибыль (за вычетом признанных убытков)затраты, прибыльпревышает сумму промежуточных счетов.189Продолжение таблицы Г.1МСБУ (IAS) 16«Основныесредств໧73(е)МСБУ (IAS) 38«Нематериальныеактивы»§118В финансовой отчетности должна раскрываться следующая информация по каждому классуосновных средств:(e) сверку балансовой стоимости на начало и конец соответствующего периода,отражающую:(i) поступления;(ii) активы, классифицированные как предназначенные для продажиили включенные в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи вПо классамсоответствии с МСФО (IFRS) 5, и прочие выбытия;(iii) приобретение вследствие объединенияосновных средствбизнеса;(iv) увеличение или уменьшение стоимости, возникающие в результате переоценкибалансоваясогласно пунктам 31, 39 и 40 и убытков от обесценения, отражённых или восстановленных встоимость насоставе прочего совокупного дохода в соответствии с МСФО (IAS) 36;(v) убытки от обесценения,начало и конецвключённые в состав прибыли или убытка в соответствии с МСФО (IAS) 36;(vi) убытки отсоответствующегообесценения, восстановленные в составе прибыли или убытка в соответствии с МСФО (IAS) 36;(vii)периодаамортизацию;(viii) чистые курсовые разницы, возникающие при пересчёте финансовой отчетностииз функциональной валюты в отличную от нее валюту представления, в том числе при пересчётеотчетности иностранного подразделения в валюту представления отчитывающегосяпредприятия;(ix) прочие изменения.Предприятие должно раскрыть следующую информацию по каждому классу нематериальныхактивов, с разграничением между самостоятельно созданными нематериальными активами ипрочими нематериальными активами:(e) сверку балансовой стоимости на начало и конец соответствующего периода, отражающую:(i) поступления, указав отдельно те, которые были получены в результате внутренних разработок,те, которые были приобретены как отдельные активы, и те, которые были приобретены в рамкахПо классамсделок по объединению бизнеса; (ii) активы, классифицированные как предназначенные длянематериальных продажи или включенные в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная дляактивовпродажи в соответствии с МСФО (IFRS) 5, и прочие выбытия; (iii) увеличения или уменьшения вбалансоваятечение данного периода, возникшие в результате переоценок согласно пунктам 75, 85 и 86, и встоимость нарезультате убытков от обесценения, признанных или восстановленных непосредственно в составеначало и конецпрочего совокупного дохода в соответствии с МСФО (IAS) 36 (если таковые имеют место); (iv)соответствующего убытки от обесценения, признанные в составе прибыли или убытка в течение указанного периода впериодасоответствии с МСФО (IAS) 36 (если таковые имеют место); (v) убытки от обесценения,восстановленные в прибыли или убытке в течение указанного периода в соответствии с МСФО(IAS) 36 (если таковые имеют место);(vi) любую амортизацию, признанную в течение данногопериода; (vii) чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей финансовойотчетности в валюту представления отчетности, и при пересчете показателей иностранногоподразделения в валюту представления отчетности предприятия; (viii) прочие изменениябалансовой стоимости в течение указанного периода.190Продолжение таблицы Г.1МСБУ (IAS) 40«Инвестиционнаянедвижимость»МСБУ (IAS) 37«Оценочныеобязательства,условныеобязательства иусловные активы»§76Балансоваястоимостьинвестиционногоимущества наначало и конецпериода§84(a) (е)Балансоваястоимость наначало и конецотчетногопериода,изменения воценках за периодПредприятие, применяющее модель учета по справедливой стоимости должно раскрывать сверкубалансовой стоимости инвестиционного имущества на начало и конец периода, указываяследующее:(i) увеличения, отдельно раскрывая увеличения в результате приобретения объектов и в результатепоследующих затрат, признаваемых в балансовой стоимости актива;(ii) увеличения в результате приобретений посредством объединения бизнеса;(iii) активы, классифицированные как предназначенные для продажи или включенные ввыбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи в соответствии сМСФО (IFRS) 5, и прочие выбытия;(iv) чистые прочие доходы или убытки в результате корректировки справедливой стоимости;(v) чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете финансовой отчетности в другой валютепредставления и при переводе зарубежной деятельности в валюту представления отчитывающегосяпредприятия;(vi) переводы объектов инвестиционного имущества из категории запасов и недвижимости,занимаемой владельцем, и наоборот; и(vii) прочие изменения.Для каждого вида резервов предприятие должно раскрывать следующую информацию:(a) балансовая стоимость на начало и конец отчетного периода;(b) дополнительные резервы, признанные в течение периода, включая увеличение существующихрезервов;(c) суммы, использованные (то есть реально понесенные и списанные за счет резерва) в течениепериода;(d) неиспользованные суммы, восстановленные в течение периода; и(e) приращение дисконтированной суммы за отчетный период с течением времени и результатизменений ставки дисконтирования.Представление сравнительной информации не требуется.Источник: составлено автором на основании МСФО [23 - 32].191ПРИЛОЖЕНИЕ Д(обязательное)Сверка статей бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средствТаблица Д.1 - Сверка статьей Бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств при отражении у застройщика средствдольщиковСодержание хозяйственнойоперации1Поступили денежные средстваот дольщисков по договорудолевого участияЗастройщиком принятывыполненные работы уподрядчиковДенежные средства дольщиковнаправлены на оплатувыполненных подрядных работСчета2Дебет 51АктивБухгалтерскогобаланса34ПассивБухгалтерского баланса56Отчет о движении денежных средств раздел«Денежные потоки по финансовой деятельности»789100++00+0++00000000-0000--Кредит 86Дебет 08Кредит 76Дебет 76Кредит 51Сформирована бухгалтерская отчетность наконец годаПеренос сальдо на начало следующего года00СуммаденежныхсредствдольщиковСуммаденежныхсредствдольщиков000000Суммаденежныхсредствдольщиков0Суммаденежныхсредствдольщиков000192Продолжение таблицы Д.1Застройщиком принятывыполненные работы уподрядчиковДенежные средства дольщиковнаправлены на оплатувыполненных подрядных работСписана инвентарная стоимостьобъекта строительства при егопередачеинвесторуДебет 08+00000000-0000---0-000000Перевод сальдоденежныхпотоковдольщиков насальдособственныхденежныхсредствзастройщикаКредит 76Дебет 76Кредит 51Дебет 86Кредит 08Отражена экономияв составедоходов застройщикаДебет 8600-+Кредит 90и перенос сальдоПримечания:1 - Факт хозяйственной жизни2 - Бухгалтерская запись3 - Статья «Основные средства, создаваемые на средства целевого финансирования»4 - Статья «Денежные средства дольщиков»5 - Статья «Целевое финансирование»6 - Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»7 – Сальдо денежных потоков по целевому финансированию на начало отчетного гола001938 - Показатель «Поступление средств целевого финансирования»9 - Показатель «Платежи в связи с реализацией мероприятий, на которые получены средства целевого финансирования»10 - Сальдо денежных потоков по целевому финансированию на конец отчетного годаИсточник: разработано автором..
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
