Внутренний контроль лизинговых операций у лизингодателей (1142314), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Содержание каждого изэтапов и перечень специальных методов внутреннего контроля, которые служат задаченаиболее эффективной организации внутреннего контроля и отсутствия дублированияего функций, представлены в Таблице 4.16Рисунок 1 – Модель основных бизнес-процессов лизинговой организации17Таблица 4 – Основные этапы процесса и специальные методы организациивнутреннего контроля лизинговых операций у лизингодателяЭтап контроляА3411.МаркетинговыйконтрольСодержание этапаА3411.1.
Контроль и анализ рынкализинговых услугПример специального методаЭкспертная оценка качества и уровняполезности исследованийА3411.2. Анализ рисков, возникающихпри реализации лизинговой сделкиА3412. КонтрольлизинговыхсделокА3412.1. Контроль и анализ финансовогоположения субъектов лизинговой сделкиМоделирование рисков с применениемобщих статистически-вероятностныхметодовАнализ на основе критериальнойсистемы оценокА3413. Контрольпоставки и учетализинговогоимуществаА3413.1. Контроль полноты иправильности документированияоперацииА3413.2.
Контроль отражения лизинговыхопераций в учете и отчетностиА3414. КонтрольрасчетовА3414.1. Контроль полноты иправильности документирования расчетовФормальная проверка соответствующейдокументацииА3414.2. Контроль отражения лизинговыхопераций в учете и отчетностиСопоставление учётных регистров спервичными документамиА3414.3. Контроль состояния расчетовА3415.1. Контроль сохранности и оценкатекущего состояния объекта лизингаВстречная сверка с контрагентамиИнвентаризация предмета лизингаА3415.2. Оценка полноты документациипо закрываемой сделкеСквозной контрольА3415.3.
Анализ эффективностилизинговых операцийКомплексныйанализотклоненийфактических значений от нормативныхвеличинВыборочный пересчет количественных икачественных показателей, раскрываемых вотчётностиОценка финансово-экономическихпоказателей, бенчмаркингА3415. ИтоговыйконтрольлизинговыхдоговоровА3416. КонтрольотчетностиА3412.2. Контроль законности сделкиА3416.1.
Контроль отражения лизинговыхопераций в учете и отчетностиА3416.2. Анализ финансовохозяйственной деятельности ифинансового положения лизинговойкомпанииДополнительная юридическаяэкспертизаФормальная проверка соответствующейдокументацииПроверка учётных регистров лизинговойсделкиВнутренние документы лизингодателей, связанные с организацией процессавнутреннего контроля, создаются в соответствии суровнями системы внутреннегоконтроля лизинговых операций, которые рассмотрены ранее (Таблица 5).Таблица 5 – Стандарты и положения внутреннего контроля лизинговойорганизацииКорпоративный уровень(Уровень 1)1) Правила внутреннегоконтроля:- в целях противодействияБизнес-процессы(уровень 2)1) Описание и карты ключевыхбизнес-процессов2) Реестр и карты существенных17Мониторинг (уровень 3)1) Положение о независимыхпроверках системывнутреннего контроля18Корпоративный уровень(Уровень 1)легализации преступныхдоходов;- нерегламентированныезаконодательством РФ.2) Организационно-штатнаяструктура службы внутреннегоконтроля3) Концепция и модельуправления рисками4) Должностные инструкцииПродолжение Таблицы 5Бизнес-процессы(уровень 2)рисков ключевых бизнеспроцессов3) Реестр и формы документацииконтрольных процедурсущественных рисков ключевыхбизнес-процессов4) План-график осуществленияконтрольных процедур5) График информационных потокови документооборотаМониторинг (уровень 3)2) Реестр процедур мониторингавнутреннего контроля3) План-график осуществленияпроцедур мониторингаВ ходе исследования разработана матрица ответственности структурныхподразделений лизингодателей по бизнес-процессам с целью последующей разработкиконтрольных процедур применительно к каждому бизнес-процессу.
Таблица 6 содержитпример матрицы для бизнес-процессов А1 «Заключение лизинговой сделки»,А2 «Поставка объекта лизинга» и А3 «Мониторинг текущих платежей».Таблица 6 – Матрица ответственности по бизнес-процессам структурныхА1. А11. Прием заявок и пакетаЗаключениедокументовлизинговой А12. Анализсделкиплатежеспособностиклиента А13.
Выбор/одобрениепоставщика А14. Получение кредитныхресурсов А15. Заключениелизингового исопутствующих договоровА2. А21. Получение счета наПоставкаоплату имущества пообъектадоговорулизинга А22. Оплата оборудования А23. Мониторинг поставки А24. Документальноеоформление поставки ипередачи имущества А25. Контроль страхованияимуществаА3. А31. Контроль соблюденияМониторинсроков платежейг текущих А32. Работа с просроченнойплатежейзадолженностью%%%+%%++++%%%%Служба внутреннегоконтроляИТ-службаЮридическая службаСлужба по работе сперсоналомИсполнительный директор+++++++++++++%+%+++++%+++++%++++%+%%%Бухгалтерия%+%ПЭОМенеджер отдела продаж(филиал)Финансовый директорЦентральный отдел продажСлужба маркетингаОтдел привлеченияфинансированияФункцииКоммерческий директорБизнеспроцессГенеральный директорподразделений лизинговой организации18++++%%+++++%Служба внутреннегоконтроля+ИТ-служба+Юридическая служба+Служба по работе сперсоналом+Исполнительный директорМенеджер отдела продаж(филиал)Финансовый директорЦентральный отдел продажСлужба маркетинга+Бухгалтерия%Продолжение Таблицы 6ПЭОА33.
Проверкаправильностиучетадебиторской икредиторскойзадолженности,сверка платежей А34. Формированиеотчетности о текущейдоходности работыОтдел привлеченияфинансированияФункцииКоммерческий директорБизнеспроцессГенеральный директор19+%+Условные обозначения:«+» – вовлечённость в каждую операцию в рамках текущего бизнес-процесса«%» – согласование особо крупных или сложных сделок, требующих привлечения значительных объёмовфинансирования.5. Разработан алгоритм процедур внутреннего контроля лизинговыхопераций у лизингодателя, применение которого повышает качество егопроведения путём достижения высокого уровня формализованности контрольныхпроцедур.На основе имеющихся в литературе и практике аудита и внутреннего контроляразработок проведено уточнение содержание процедур внутреннего контроля улизингодателя. В основу унификации контрольных процедур лизинговых операцийположена следующая технология описания:название и цели процедуры контроля,информация, подлежащая проверке в ходе контрольной процедуры,последовательность контрольных операций.Проведённыйанализ показал целесообразность выделения, регламентации иунификации набора процедур в процессе контроля лизинговых операций, часть которыхпредставлена в таблице 7.Для внедрения предложенного алгоритма контрольных процедур в работулизингодателя необходимо проведение следующих действий:разработкалокальныхнормативныхактов,регламентирующихпроцессвнутреннего контроля лизинговой компании;распределение функций по осуществлению контрольных процедур междуподразделениями и должностными лицами организации;19.20Таблица 7 – Описание контрольных процедур и последовательность контрольных операций (фрагмент)ЭтапконтроляА3411.МаркетинговыйконтрольСодержаниеГруппа рисковэтапаА3411.1.Группа 5.
Риски, генерируемыеКонтроль и анализ внутри лизинговой компаниирынка лизинговыхуслугА3412. Контроль А3412.1.лизинговыхКонтроль и анализсделокфинансовогоположениясубъектовлизинговойсделкиГруппа 1. Технологические иорганизационные рискипредмета лизингаГруппа 2. Риски последующейпотери ценности предметализинговой сделкиГруппа 3. Клиентские рискиГруппа 4. Риски заёмногофинансирования,привлекаемого под лизинговыесделкиА3412.2.Группа 2. Риски последующейКонтрольпотери ценности предметазаконности сделки лизинговойГруппа 5. Риски, генерируемыевнутри лизинговой компанииА3413. Контрольпоставки и учетализинговогоимуществаА3413.1.Контрольполноты иправильностидокументирования операциипоставкиГруппа 1.
Технологические иорганизационные рискипредмета лизингаГруппа 5. Риски, генерируемыевнутри лизинговой компанииИнформация,Контрольные процедурыподлежащая проверкеВнутренние и внешние- анализ динамики продаж по сравнению с плановыми данными, помаркетинговые исследования, отдельным видам продукции, по отдельным регионам, по сегментамзатратные регистры, отзывыпотребителей и т.д.;клиентов- сравнение доли фирмы на рынке с позициями конкурентов;- анализ соотношения между затратами на маркетинг и продажи;- проведение интервью с сотрудниками отдела продаж, руководством;- анализ лояльности клиентов- обзор первичных документов/договоров;Заявка (бизнес-план)лизингополучателя, прайс- - анализ технико-экономического обоснования использованияпредмета лизинга;листы поставщиков,контроль отсутствия противоречия между различными источникамиклиентские досье, расчётыинформациис целью подтверждения достоверности исходныхрисков и финансовыхданных;показателейанализ рисков и финансовых показателей лизингополучателя,лизингополучателей,проверкаих соответствия установленным лизингодателем лимитам;проформы лизингового,проверкадобросовестности, качества и цен поставляемой продукциикредитного договоров,ифинансовогоположения поставщиков;договора купли-продажи- утверждение и визирование руководством сделок свышеопределённых лимитов, операций по выбору и одобрениюпоставщиков;- сопоставление планируемой процентной ставки по лизинговойсделке с аналогичными договорами и проверка её корреляции сбанковским процентом по заёмному финансированиюЛизинговые, кредитные и- экспертиза лизинговых и сопутствующих договоров на предмет ихстраховые договоры,соответствия российскому законодательству;договоры купли-продажи и-проверка включения всех существенных условий по лизинговойзалога, гарантии,сделке в договоры;поручительства- анализ информации баз данных налоговых, судебных органов ипрочих официальных источников;- визуальная проверка наличия подписей, нотариального заверениядокументовЛизинговые договоры,- проведение инвентаризации предмета лизинга на этапах поставки идоговоры купли-продажи,передачи лизингополучателю в рамках физического контроля;акты о приемке-передаче,- сопоставление графиков покупки и поставки лизингополучателюсвидетельство о регистрации предмета лизинга с фактическими датамиправа собственности2021разработка типовых документов, обеспечивающих проведениеи закреплениерезультатов внутреннего контроля;разработка схем документооборота процесса внутреннего контроля лизинговойорганизации.Таким образом, трансформация системы бухгалтерского и развитие системыуправленческого учёта, активное внедрение международных принципов учёта иотчётности в практику деятельности российских компаний увеличивают значимостьсистемы внутреннего контроля для повышения эффективности работы лизингодателей.Осуществление процедур внутреннего контроля лизинговых операций в соответствии сметодамииалгоритмом,предложеннымипо результатам исследования,даетвозможность не только получать данные для оперативного управления лизинговойорганизацией, но также увеличивает их информативность благодаря использованиюданных системы управленческого учёта.2122III.
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ ОПУБЛИКОВАНЫ ВСЛЕДУЮЩИХ РАБОТАХСтатьи в изданиях, определенных ВАК Минобрнауки России:1. Черногузова, И.Г. Оценка потенциала развития служб внутреннего контроля вкоммерческих организациях РФ [электронный ресурс] / И.Г. Черногузова //Управление экономическими системами: (электронный научный журнал).– 2012. – № 46. – Режим доступа: http://uecs.ru/predprinematelstvo/item/16062012-10-20-05-24-00 (0,45 п.л.);2. Черногузова, И.Г.
Анализ международного и российского проектов поразработке новых правил учёта арендных отношений / И.Г. Черногузова //Экономика и предпринимательство. – 2013. – № 2(31). – С. 242-245. (0,5 п.л.);3. Черногузова, И.Г. Методические аспекты организации внутреннего контролялизинговых операций у лизингодателей / И.Г. Черногузова // Экономика ипредпринимательство. – 2013.
– № 6(35). – С. 411-414. (0,6 п.л.)4. Черногузова, И.Г. Управленческий учёт лизинговых операций как важнейшаясоставляющая информационной базы системы внутреннего контроля влизинговыхорганизациях/И.Г.Черногузова//Экономикапредпринимательство.
– 2013. – № 10(39). – С. 556-562 (0,9 п.л.)22и.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
