Внутренний контроль лизинговых операций у лизингодателей (1142314), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

В частности, практическоезначение имеют:результатыанализаиграфическойвизуализациибизнес-процессовлизингодателей;методы организации риск-ориентированного процесса внутреннего контролялизинговых операций;разработанный алгоритм и последовательность контрольных процедур, способыих документирования.Соответствиетемыдиссертациипаспортунаучнойспециальности.Диссертация соответствует п. 1.7 «Бухгалтерский (финансовый, управленческий,налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм, всехсфер и отраслей»; п. 3.1. «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающиепринципы, постулаты и правила аудита, контроля и ревизии»; п. 3.9.

«Развитиеметодологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии» Паспорта специальности08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика (экономические науки).Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты,представленные в исследовании, рассматривались и обсуждались на следующихнаучных конференциях: II Международной научно-практической конференции «Шаг вбудущее: теоретические и прикладные исследования современной науки» в секции«Экономические науки» (Научно-издательский центр «Открытие», Санкт-Петербург,2013); Всероссийской научно-практической конференции специалистов практиков,преподавателей, аспирантов: «Бухгалтерский учет - современное научное направление»(ФГОБУ ВПО ГУМФ, Москва, 2011).Результаты исследования используются в практике работы ЗАО «КПМГ», в томчисле при оказании услуг по организации систем внутреннего контроля лизингодателей,а также оценке операционной эффективности контрольных процедур.Процедуры внутреннего контроля в совокупности с методами идентификации,ранжирования и реагирования на возникающие риски и методика анализа бизнеспроцессов внедрены в деятельность Управления дочерних банков ОАО «Банк ВТБ».Материалыдиссертациииспользуютсякафедрой«Аудитиконтроль»Финансового университета в преподавании учебных дисциплин «Внутренний контрольи аудит», «Внутренний контроль бизнес процессов» и «Основы организациивнутреннего контроля».Внедрение результатов исследования в деятельность перечисленных организацийподтверждено соответствующими документами.8Публикации.

Основные результаты научного исследования опубликованы в 4работах общим объемом 2,45 п.л. (весь объем авторский) в журналах, определенныхВАК Минобрнауки России.Структура и объем работы. Структура диссертации определена целью, задачамии логикой диссертационного исследования и включает в себя введение, три главы,заключение, библиографический список из 150 наименований и 15 приложений. Текстдиссертации изложен на 162 страницах, содержит 11 рисунков и 15 таблиц.II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫВ соответствии с темой диссертационного исследования, его целью и задачами вработе решены следующие группы проблем.1.

Введены уточнённые цели и принципы внутреннего контроля лизинговыхопераций у лизингодателей; в системе внутреннего контроля выделены уровни поуправлению рисками, контролю бизнес-процессов и мониторингу контрольныхпроцедур,чтопозволяетвыбиратьоптимальныйварианторганизациивнутреннего контроля лизинговых операций.Лизинг, или финансовая аренда, является более сложным и менее поддающимсяконтролю фактом хозяйственной жизни, чем обычная аренда.

Поскольку в такой сделкеучаствуюттристороны:лизингополучатель,лизингодательипродавец,топредставляется важным учитывать участие каждой стороны и осуществлять данныйконтроль по данным направлениям соразмерно уровню их вовлечения. Кроме того, чтолизинговые отношения предусматривают участие трех сторон, в них включенонесколько самостоятельных с юридической и экономической точки зрения действий,поэтому в программах контроля необходимо учесть всю специфику этих отношений.Рассматриваяфункциюконтролячерезпризмууправлениярисками,висследовании первостепенное значение отдаётся контролю не как последующемудействию, а как опережающей, то есть превентивной процедуре, которая позволяетосуществлять сбор и изучение оперативной информации в разрезе контрольныхпараметров. Как показало исследование, основная цель внутреннего контролялизинговыхоперацийулизингодателей–этоосуществлениеконтроляэкономической эффективности и оценка адекватности системы управления рисками навсех этапах лизинговых сделок, а также обеспечение руководства компаниисвоевременной и достоверной информацией о состоянии выполнения управленческихрешений и оценка целевого использования финансовых ресурсов лизинговойорганизации и банков как участников лизинговых сделок.9При этом достижение основной цели внутреннего контроля лизинговых операцийобеспечивает постановка и достижение следующих целей (Таблица 1):Таблица 1 – Классификация целей внутреннего контроля лизинговых операций№Цель1Операционные2Информационноаналитические3Юридические4МетодологическиеНаправление внутреннегоконтроляКонтрольобеспеченияоптимальностииэффективностилизинговыхоперацийдлязащитылизингодателя от потерьКонтрольнадежностииполнотыинформациипосделкеПредмет внутреннего контроляСоблюдениеоптимальногоиэффективного использования финансоворганизацииСбор информации и формированиеотчётов о состоянии лизинговых операцийдляпринятиясвоевременногоуправленческого решения в случаеналичия подозрительных сделок, срываграфика платежей и т.д.Обеспечение соответствия лизинговыхоперацийзаконодательнымнормам,процедурамитарифнойполитикелизинговой организации и её партнеровКонтрольсоответствиялизинговых сделок и операцийпонимдействующемузаконодательствуинормативным документамРазработка рекомендации по Обеспечение и повышение эффективностиоптимизации бизнес-процессов лизинговой деятельностилизинговой организацииВ исследовании уточнены и обоснованы следующие принципы организациисистемы внутреннего контроля у лизингодателей:распределение ответственности за реализацию контроля между лизингодателем илизингополучателем на протяжении всего срока действия лизингового договора –принцип «двойственности» контроля;необходимостьанализатехнологическихособенностейпредмета,предназначенного для сдачи в лизинг (приводит к тому, что финансовый контрольлизинговых операций базируется на техническом контроле);обязательность соблюдения лизингодателем правил внутреннего контроля вцелях реализации программ по противодействию легализации (отмыванию)доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.Висследовании разработана трёхуровневая система внутреннего контролялизинговых операций у лизингодателя:Уровень 1: Разработкамоделиуправлениярисками,выполнениевысокоуровневых контролей.Уровень 2: Внедрение контрольных процедур на уровне бизнес-процессов, т.е.непосредственно «на местах».10Уровень 3: Мониторинг процесса внутреннего контроля лизинговых операций,проверка результатов проводимых контрольных процедур, которые осуществляются впроцессе внутреннего аудита или внешнего аудита.Функции выполняются дляобеспечения независимого подтверждения эффективности организации контроля.2.

Расширено представление о сущности рисков лизинговой деятельности,разработаны способы управления рисками в ходе процедур внутреннего контроляу лизингодателя, повышающие их эффективность.Выявленные в работе недостатки, присущие лизингу, относятся, в основном, кдеятельности лизинговых организаций; на всех этапах лизинговых сделок возникаютмногообразные риски. Этому виду правоотношений характерны специфичные риски,относящиеся к выбору предмета лизинга и его поставщика, анализу ликвидности,реальной оценке платёжеспособности лизингополучателя.К факторам, обуславливающим специфику рисков лизинговых операций улизингодателя, можно отнести:комплексность самой сделки – участие как минимум трёх сторон;приобретениелизингодателемпредметализингаиудержаниееговсобственности в течение нескольких лет, вплоть до момента завершениядоговора, несмотря на получение основных прямых выгод от его использованиялизингополучателем;разнообразиесфердеятельностилизингополучателейобуславливаетпроизводственные и технологические аспекты, которые следует принимать вовнимание (например, после расторжения лизингового договора лизингодателине могут использовать предмет лизинга в своей деятельности ввиду отсутствияостальных частей промышленного или сервисного комплекса).В исследовании выполнена высокоуровневая классификация рисков по принципуих соотнесения с субъектами или предметом лизинговых отношений, которая вдальнейшемиспользуетсядляобеспечениянаправленностиразрабатываемыхконтрольных процедур на минимизацию конкретных существенных рисков (Таблица 2).11Таблица 2 – Основные способы управления рисками лизинговых компаний№Способ управления рисками лизинговых операций1.

Характеристики

Список файлов диссертации