Автореферат (1137992), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Такой подход позволяет выработать некие инструменты,5учитывающиефинансовые интересы государства и корпораций при использованиипоследними трансфертных цен.Личный вклад автора в приращении научного знания в исследуемой области состоит вследующем:1.Уточнен понятийный аппарат трансфертного ценообразования;2.Определены основные цели манипулирования трансфертными ценамироссийскими корпорациями (при помощи контент-анализа);3.Проанализированы основы международного режима трансфертных цен, атакже выявлена его эволюция и возможные направления развития;4.Разработана многокритериальная классификация национальных режимовтрансфертных цен, а также проведен их сравнительный анализ с последующимвыявлением особенностей государственного регулирования трансфертногоценообразования в РФ;5.Построена модель российского режима трансфертных цен, отражающаяособенности российской системы налогообложения и позволяющая выявитьнедостатки российского режима трансфертных цен.
Модель позволилаопределить влияние различных макроэкономических факторов на уровеньпроизводства в РФ с учетом влияния трансфертных цен.6.Проведено теоретическое, практическое и методологическое обоснованиепоследствий использования трансфертных цен, что позволило оценить потериконсолидированного бюджета РФ от использования корпорациями механизмовтрансфертного ценообразования.7.Разработаны и обоснованы тенденции и направления дальнейшего развитияроссийского режима трансфертных цен, а также выдвинуты предложения поего совершенствованию.8.В рамках управления налоговым риском корпорации разработана методикасоздания политики трансфертных цен, позволяющая снизить налоговые рискипредприятия при использовании трансфертных цен.Практическая значимость исследования.Результаты выполненного автором исследования могут быть использованыгосударственными органами, в частности, Министерством финансов РФ и Федеральнойналоговой службой в целях дальнейшего совершенствования законодательства в областитрансфертного ценообразования, а также в целях улучшения налогового администрирования.В части методики построения корпоративной политики трансфертного ценообразованиярезультаты исследования могут широко использоваться российскими корпорациями,вовлеченными во внешнеторговые операции, для уменьшения их налогового риска.
Крометого, результаты исследования могут быть использованы при преподавании курсов:«Налоговая система РФ» и «Налоговое планирование», а также для повышенияквалификации финансовых специалистов коммерческих фирм.Апробация результатов исследованияОсновные положения работы обсуждались на научно-методологических дискуссиях вГосударственном университете – Высшей школе экономики. Результаты исследования в6части применения контент-анализа для определения целей использования трансфертногоценообразования российскими корпорациями были доложены автором в рамках 5-йМеждународной научной конференции «Конкурентоспособность и модернизацияэкономики», организованной Государственным университетом – Высшей школой экономикипри участии Всемирного Банка, МВФ и проходившей 6-8 апреля 2004 г.
в Москве [5].Практические аспекты исследования обсуждались с представителями органовгосударственной власти РФ, финансовыми специалистами российских корпораций ипредставителями консалтинговых компаний в рамках «Круглого стола» на тему«Трансфертное ценообразование: вопросы совершенствования налогового законодательстваРоссийской Федерации», проходившего 9 марта 2005 г. в Совете федерации РФ.Разработанная автором концепция налогового риска в рамках трансфертногоценообразования и ее применение для построения политики трансфертных цен в корпорациибыли опубликованы автором в ведущих российских изданиях [5,4,7,1].
Описаниесуществующих особенностей международного и российского режима трансфертных ценбыло представлено автором в рамках работ по методам трансфертного ценообразования[2,3]. Также в Экономическом журнале ВШЭ автором представлена модель оценкиэффективности российского режима трансфертных цен с точки зрения анализа конфликтаинтересов корпораций и государства [8]. Общий объем публикаций автора составил 3,2печатных листа.Содержание работыДиссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, 7приложений и имеет следующую структуру:ВведениеГлава 1. Анализ теории и практики применения трансфертных цен1.1.
Концепция трансфертных цен и роль трансфертных цен в корпорациях1.2. Анализ исследований проблем, возникающих при применении корпорациямитрансфертных цен1.3. Неисследованные проблемы трансфертного ценообразования в РФ1.4. Теоретическое обоснование целей применения трансфертных цен корпорациями1.5. Анализ целей применения трансфертных цен в РФ на основе методики контент-анализа.Глава 2. Государственное регулирование трансфертного ценообразования2.1.
Международная практика в области противодействия манипулированию трансфертнымиценами2.2. Особенности российского законодательства по трансфертным ценам2.3. Анализ российской и международной судебной практики в области трансфертных цен2.4. Экономическая модель российского режима трансфертных цен2.5. Основные недостатки режима трансфертных цен РФ и рекомендации по их устранениюГлава 3. Методика построения политики трансфертного ценообразования в корпорации3.1. Налоговый риск, связанный с применением трансфертных цен3.2.
Концепция политики трансфертных цен3.3. Базовая документация по трансфертному ценообразованию3.4. Ценовая политика3.5. Отчет по трансфертным ценамВыводы и рекомендацииСписок использованной литературыПриложения7Во введении обоснована актуальность темы работы, сформулированы цель и задачиисследования, названы объект и предмет исследования, указаны элементы научной новизныи практической значимости полученных результатов.В первой главе работы представлен анализ основных тенденций развития мировойнаучной мысли в области трансфертного ценообразования, определены основные цели, длядостижения которых корпорации могут использовать практику манипулированиятрансфертными ценами, а также приведены результаты исследования целей и методовприменения такой практики в российских корпорациях, для чего автором был впервыеиспользован метод контент-анализа.Трансфертная цена есть цена сделки между взаимозависимыми лицами.
Трансфертныецены определяются не рынком, а административными решениями центра корпорации, азначит могут как совпадать с рыночной («правильной», «справедливой») ценой, так иотличаться от нее. Совпадение цен свидетельствует о соответствии трансфертных цен«правилу вытянутой руки», а несовпадение – о возможном наличии манипулированиятрансфертными ценами. «Правило вытянутой руки» - это международный принцип, всоответствии с которым трансфертная цена должна быть установлена на уровне цены, ккоторой могли бы прийти к согласию независимые стороны, вовлеченные в такую жетранзакцию при тех же или подобных условиях на рынке. Если установление трансфертныхцен в целом является необходимой процедурой, не противоречащей закону, томанипулирование трансфертными ценами, то есть несоблюдение «правила вытянутой руки»,может противоречить законодательству и наказываться налоговыми органами.Налоговые органы стран полагают, что основной целью манипулированиятрансфертными ценами является снижение общего уровня налогового бремени корпорации.Однако налоговый фактор не является единственным фактором трансфертногоценообразования.
В целях выявления основных проблем и вопросов, возникающих в областиприменения трансфертных цен, автором был проведен детальный анализ имеющихсяпубликаций по всем вопросам, связанным с трансфертным ценообразованием.Тема трансфертного ценообразования получила широкое распространение в западныхизданиях в 70-ых годах 20-го века, когда начался бурный рост международных корпораций.История отечественной научной литературы по данному вопросу начинается гораздо позднее– в конце 2000 – начале 2001 года.
Подавляющая часть проанализированных авторомисследований относятся к деятельности корпораций в зарубежных странах (Т. Итагаки, Д.Гамильтон и И. Макаскас, Л. Иден, С. Пак и Д. Зданович, Д. Лекро, Д. Льюис и Д. Лим).Исследования российских авторов, посвященные проблемам трансфертного ценообразованияв России, составили лишь 3% от всей совокупности проанализированных исследований. Приэтом в РФ автором было выявлено только одно эмпирическое исследование А.Б. Паскачева,в котором проводится оценка потерь государственного бюджета от трансфертногоценообразования в нефтяной отрасли в условиях существования внутренних оффшорныхзон. По имеющейся у автора информации в России других подобных исследований непроводилось.
В этой связи одной из задач диссертации явилось проведение такого анализадля выявления целей использования российскими корпорациями трансфертногоценообразования.8Корпорация, как и любой экономический агент, руководствуется принципомрациональности в своих действиях. Если предположить, что увеличение стоимостикорпорации является одной из основных ее целей, то данная цель может быть достигнутапосредством установления трансфертных цен на оптимальном уровне в рамках двухосновных стратегий:- достижение максимальной внутренней эффективности компании;- финансовое структурирование сделок.Внутренняя эффективность корпорации выражается в построении оптимальнойструктуры внутреннего контроля, поощрения и стимулирования бизнес единиц, входящих вкорпорацию.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
