Ввод в эксплуатацию Неотделимого улучшения_1 (1089371)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

1.1.1.Ввод в эксплуатацию неотделимых улучшений.

Неотделимые улучшения бывают как возмещаемые, так и не возмещаемые. Их вид определяется в договоре аренды.

Ввод в эксплуатацию объектов капитальных вложений в арендованное имущество, являющихся не возмещаемыми неотделимыми улучшениями, происходит следующим образом: в бухгалтерском учете стоимость этих объектов либо списывается на расход, либо на счет учета расходов будущих периодов, с проводкой по списанию НДС. На какой счет списывать зависит от стоимости неотделимого улучшения. Если стоимость больше значения некой константы (её нужно создать), то рассчитывается график списания стоимости по неотд. улучшению, с даты акта принятия к учету (печатная форма) по дату окончания договора аренды по дням, и сумма, которая относится к расходам текущего периода (квартала), списывается на расходный счет 70606, оставшаяся часть, списывается на счет учета расходов будущих периодов (61403) + проводка по НДС. Если стоимость меньше или равна значению константы, то в бухгалтерском учете, возникает только проводка по списанию на расходный счет (70606) и проводка по НДС.

Дата акта заводится в документе = дате печатной формы (может быть в прошлом периоде).

Считаем количество дней с даты акта до даты окончания договора аренды.

Берем сумму выбранных капитальных вложений по неотделимому улучшению, вычитаем НДС.

Получившуюся сумму делим на количество дней до конца договора аренды.

Это будет норма в день.

Далее, начинаем рассчитывать график списания неотделимого улучшения.

Норму в денно умножаем на количество дней в квартале.

В первом списании сумма рассчитывается от даты постановки на баланс неотделимого до конца квартала.

В последнем списании сумма рассчитывается от даты начала квартала до даты окончания договора аренды.

Суммируем все списания и сравниваем получившуюся сумму со стоимостью неотделимого без НДС. Скорее всего, будет разница из-за округления копеек. Вычисляем разницу и корректируем сумму последнего списания.

Теперь начинаем формировать проводки.

Проводки по списанию за периоды ДО КОНЦА ТЕКУЩЕГО КВАРТАЛА (берется от даты документа, даты в которой проводки делает документ) формируются Дт. 70606 - Кт.60701, за каждый период своя проводка. Оставшаяся сумма идет одной проводкой на счет расходов будущих периодов Дт. 61403 – Кт.60701.

Далее, раз в квартал бухгалтер должен делать документ списание РБП, в котором будут данные по всем «живым» на момент списания РБП.

Что бы правильно списывать РБП нужно сделать следующее:

Создать справочник объектов РБП. У каждого элемента этого справочника должен быть 2 периодических реквизита, т.е. 2 таблицы, с реквизитами «Дата» «Сумма». Одна таблица – это плановый график списания, вторая таблица фактический график списания.

Когда мы в модуле ОС создаем неотделимое улучшение, которое списывается на РБП, то должен создаваться новый элемент справочника РБП, в котором должна быть заполнена таблица планового списания и часть таблица фактического списания в соответствии с тем, что списали не расход в основных средствах.

Вот пример расчета и списания Неотделимого на расходы будущих периодов. Здесь показана ситуация, когда в текущей дате, 10 июня ставится на баланс неотделимое улучшение, дата акта которого прошлая = 09.11.2010. Срок окончания договора аренды = 17.09.2013

Если дата акта принятия к учету неотденлимого улучшения находится в прошлых периодах, то , аналогично основным средствам, в налоговом учете должна доначислиться амортизация

В случае возмещаемых неотделимых улучшений, капитальное вложение «возмещается» - списывается на Дт. 60312 счета поставщика + проводка по НДС.

В налоговом учете такой объект учитывается, как обычное основное средство. Т.е. ставится на баланс (выгружаемой проводки не возникает) и амортизируется по тем же правилам, что и основное средство. К налоговому учету принимается сумма без НДС, при условии, что нет отнесения части стоимости неотделимого улучшения за счет прибыли. Т.е. стоимость этого объекта в налоговом учете будет равна [стоимость объекта неотделимого улучшения – сумма НДС- сумма, отнесенная за счет прибыли]. Напоминаю, что суммы, отнесенные за счет прибыли к налоговому учету не принимаются.

Реквизита «Тип операции» не будет, потому, что в данном случае у нас только один вид – ввод в эксплуатацию неотделимого улучшения. Кстати, такое название бухгалтера выбрали именно по тому, что в налоговом учете эти объекты учитываются, так же, как и объекты основных средств.

1.1.1.1.Реквизиты:

• Основные реквизиты:

• Дата документа (дата печатной формы ОС-1, важный реквизит, к нему привязывается доначисление амортизации, см. ниже);

• Дата выгрузки в АБС;

• Флажки «Формировать проводки БУ, формировать проводки НУ» (при создании нового документа должны быть нажаты, должна быть возможность сформировать проводки только в одном из учетов);

• Вид (группа) ОС (справочник группы ОС);

• Подразделение (справочник места хранения/подразделения);

• Ответственное лицо (МОЛ, справочник сотрудники);

• Адрес (справочник адреса);

• Код по ОКОФ (соответствующий справочник);

• Договор аренды (тип справочник «Договора»);

• Начислять амортизацию в НУ (флажок, имеется ввиду в будущем вообще начислять амортизацию);

• Переключатель: не возмещаемые кап. вложения и возмещаемые капитальные вложения в арендованное имущество (при создании нового документа в позиции «не возмещаемые кап. вложения» );

• Ставка налога на имущество ;

• Счет отнесения затрат (бухгалтерский учет, если значение переключателя в позиции «не возмещаемые кап. вл.» то автоматически подставлять счет 70606; если значение переключателя в позиции «возмещаемые кап. вложения в арендованное имущество», то подставлять счет 60312);

• Субконто2 счета затрат, если 70606, то это Расход (бухгалтерский учет), если 60312, то это Поставщик;

• Субконто3 счета затрат, если 70606, то это Вид расхода (бухгалтерский учет), если 60312, то это Дговор;

• Срок полезного использования (налоговый учет);

• Способ начисления амортизации (налоговый учет, перечисление, по умолчанию при создании нового равен «Линейный способ»);

• Коэффициент (по умолчанию равен 1);

• Амортизационная группа (налоговый учет перечисление, при вводе срока полезного использования программа должна посчитать в какую группу амортизации попадает данный срок, и подставить соответствующую группу);

• Частично за счет прибыли (флажок, при нажатии на который становится виден следующий реквизит);

• Сумма за счет прибыли (виден только при нажатом флажке «Частично за счет прибыли»);

Реквизиты табличной части по ОС:

• Основное средство (соответствующий справочник);

• Инв. №;

• Сумма амортизации НУ;

• Номер документа в модуле РБП (виден только, если стоимость объекта больше константы и, при постановке на баланс, у нас возникает объект РБП).

1.1.1.2.Общие особенности операции принятия к учету капитального вложения в арендованное имущество, являющегося неотделимым улучшением.

В документе должно быть 6 закладок: «Неотделимые улучшения» с табличной частью по объектам, «Общие сведения», «Бухгалтерский учет», «Налоговый учет», «Проводки БУ» и «Проводки НУ». Расположение реквизитов по соответствующим закладкам можно взять из модуля по учету ОС на 1С 7.7.

Табличная часть документа по неотделимым улучшениям должна заполняться только при выполнении подбора по кнопке «Подбор», при нажатию на которую открывается окно подбора, в котором находится 2 таблицы. Верхняя – это объекты будущих неотделимых улучшений (элементы справочника «Неотделимые улучшения», к которым, при поступлении кап. вложений привязывались капитальные вложения) и нижняя – сами капитальные вложения. В подбор должны попасть неотделимые улучшения, не введенные в эксплуатацию, к которым прикреплены капитальные вложения (есть на счете 60701) на текущую дату операционного дня. Пользователь должен в верхней части выбрать галочками объекты неотделимых улучшений и, в нижней таблицы, выбрать капитальные вложения из которых состоит объект. При нажатии кнопки «Выполнить», заполняется табличная часть документа «Вврод в эксплуатацию неотделимого улучшения». Колонки в подборе см. в модуле по учету ОС на 1С 7.7.

При вводе срока полезного использования, в налоговом учете, автоматически подставлять группу амортизации. При выборе значения переключателя на закладке «Общие сведения», автоматически подставлять значения в реквизиты «Счет затрат» и соотв. ему реквизиты по субконто этого счета (Т.е., если выбрали значение переключателя «Не возмещаемые кап. вложения», то на закладке «Бухгалтерский учет» в реквизит «Счет затрат» должен подставиться счет 70606, если выбрали значение переключателя «возмещаемые капитальные вложения в арендованное имущество», то подставлять счет 60312). Норма амортизации, в налоговом учете (сумма амортизации в месяц), равна: [балансовая стоимость + сумма модернизации – начисленная амортизация) / оставшийся срок полезного использования в налоговом учете].

Налоговый учет.

Если часть стоимости капитального вложения в арендованное имущество, являющееся неотделимым улучшением отнесено за счет прибыли, то эта сумма к налоговому учету не принимается. Другими словами, это значит, что при стоимости капитального вложения 1000 руб, если за счет прибыли отнесли 200 руб., при условии, что НДС сверху и ставка НДС 18%, то стоимость такого объекта в налоговом учете будет 1 000 – 200 – 180 (это НДС от 1 000 руб.). = 620 руб. Исходя из этой стоимости, можем посчитать ежемесячную сумму амортизации в налоговом учете, которая будет равна (допустим, срок полезного использования в налоговом учете для этого объекта равен 60 мес ) 620/60 = 10 руб. 33 коп. в месяц.

При постановке на баланс неотделимого улучшения, часть стоимости которого, отнесена за счет прибыли, в налоговом учете, мы должны сделать проводку на некий забалансовый счет, где учитывается сумма, отнесённая за счет прибыли по этому объекту. При начислении амортизации, начислять ещё дополнительно амортизацию на эту сумму за счет прибыли. Амортизация на сумму за счет прибыли у нас учитывается по кредиту ещё одного забалансового счета налогового учета. Так сделано в модуле учета ОС на 1С 7.7.

Таким образом, получается, что при проведении операции по постановке на баланс капитального вложения, являющегося неотделимым улучшением, в бухгалтерском и налоговом учетах, выгружаемые проводки в АБС возникают только в бухгалтерском учете.

Пример 1:. Проводки ввода в эксплуатацию не возмещаемого неотделимого улучшения, стоимостью меньше константы (она равно 1 000 000).

Пример 2:. Проводки ввода в эксплуатацию не возмещаемого неотделимого улучшения, стоимостью больше константы (она равно 1 000 000).

Пример 3:. Проводки ввода в эксплуатацию возмещаемого неотделимого улучшения.

Выгружаемых проводок в налоговом учете не возникает!

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР