rpd000001935 (1007190), страница 115
Текст из файла (страница 115)
2. Если ставка таможенной пошлины специфическая, установлена в евро за единицу измерения количества товара, то
ТПс = Q × Ccт
где ТПс — таможенная пошлина, исчисленная на основе специфической ставки; Q — количество товара в соответствующей единице измерения; Стс — ставка таможенной пошлины в евро (специфическая) за единицу измерения товара.
3. Если ставка таможенной пошлины установлена комбинированная, то величина таможенной пошлины исчисляется на основе адвалорной и специфической ставок и из двух полученных значений взимается наибольшая. Специфическая ставка определяет в этом случае минимальный размер таможенной пошлины.
Налогообложение. Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения являются операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Взимание налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации возложено Налоговым кодексом Российской Федерации на таможенные органы.
Во внешнеэкономической деятельности используются два вида налогов: налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Оба налога относятся к косвенным, т.е. входят в стоимость товара.Взимание НДС и акцизов предусмотрено при импорте товаров, при экспорте товаров они не взимаются и подлежат возврату, если были удержаны налоговыми органами, при условии представления документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории.
НДС и акцизы на импортируемые товары выполняют две функции: регулируют внешнеэкономическую деятельность с целью создания равных условий для конкурирующих отечественных и импортных товаров и служат источниками пополнения доходной части бюджета.
НДС носит повсеместный характер. Он установлен в настоящее время в размере 18% от стоимости товара. На ряд товаров (продовольственные и детские) НДС установлен в пониженном размере (10%). Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года № 908 утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД Российской Федерации, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 % при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации. На экспортируемые товары НДС установлен в размере 0%. Ряд товаров освобождается от уплаты НДС при ввозе. К ним относятся: товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи (за исключением подакцизных), ряд изделий медицинского назначения и медицинская техника, технологическое оборудование, ввозимое в качестве вклада в уставные капиталы организаций, валюта и ценные бумаги, товары для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и для личного пользования их персонала и др.
Акцизами облагаются следующие виды товаров: спирт этиловый, спиртосодержащая и алкогольная продукция, вина, пиво, табачная продукция, легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.
Товары, облагаемые акцизами, называются подакцизными. Номенклатура отечественных и импортных подакцизных товаров и ставки акцизов на эти товары одинаковы и определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Ставки акцизов установлены в настоящее время одного вида: специфические, в рублях за единицу измерения товара (т.е. налоговой базой будет являться количество ввозимого товара).
Исчисление суммы акциза производится в российских рублях в следующем порядке:
Ас = Q × Cа.с
где Ас — сумма акциза, исчисленная на основе ставки в рублях (специфической); Q– количество товара в соответствующей единице измерения; Ca.c.– ставка акциза в рублях (специфическая) за единицу измерения товара.
Сумма налога на добавленную стоимость определяется в российских рублях и зависит от того, облагается ли товар таможенной пошлиной и является ли он подакцизным, т.е. от того, что будет являться налоговой базой.
1. Если товар облагается таможенной пошлиной и является подакцизным, то
НДС = (ТС +ТП +А) × Сндс / 100
где ТС — таможенная стоимость товара в российских рублях;
ТП — таможенная пошлина в российских рублях; А — сумма акциза в
российских рублях; Cндс — ставка НДС, в процентах.
2. Если товар облагается таможенной пошлиной и не является подакцизным, то
НДС = (ТС +ТП ) × Сндс / 100
3. Если товар не облагается таможенной пошлиной и не является подакцизным, то
НДС = ТС × Сндс / 100
Задание на выполнение
Определить таможенную стоимость ввозимого в Россию товара и рассчитать суммы вносимых таможенных платежей, используя данные об условиях сделки.
Варианты задания
Вариант № 1
Условия сделки. Стоимость ввозимой в Россию технологической линии по контракту, предусматривающему ее поставку по условию ДДР и выполнение шеф-монтажных работ, составляет в валюте цены контрактра I 200 000 долларов США. Затраты на доставку технологической линии от таможенной границы страны-импортера до пункта назначения составляют 8500 долларов США. Стоимость шеф-монтажных работ равна 20 000 долларов США. Ставка ввозной таможенной пошлины равна 15%, ставка НДС — 18%. Таможенные сборы за таможенное оформление товаров при их таможенной стоимости от 10 000 тыс. рублей до 30 000 тыс. рублей составляют 50 тыс. рублей. Курс российского рубля к доллару США в период выполнения расчетов составляет 24 руб. 34 коп.
Вариант № 2
Условия сделки. Стоимость ввозимого в Россию товара по контракту, предусматривающему его поставку по условию ЕХW, составляет в валюте цены контрактра 120000 долларов США. Расстояние до российской границы составляет 1600 км. Тариф на перевозку железнодорожным транспортом составляет 2 доллара США за 1 км. Размер страховой премии (страхового взноса) равен 1%. Ставка ввозной таможенной пошлины равна 15%., ставка НДС — 18%. Таможенные сборы за таможенное оформление товаров при их таможенной стоимости от 2500 тыс. рублей до 5000 тыс. рублей составляют 7,5 тыс. рублей. Курс российского рубля к доллару США в период выполнения расчетов составляет 24 руб. 34 коп.
Контрольные вопросы.
1. Как называется платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию и вывозе с нее?
2. Объектом обложения таможенными пошлинами являются перемещаемые через таможенную границу …
3. Как называются таможенные ставки, устанавливаемые в процентном отношении к таможенной стоимости товаров?
4. Таможенные ставки, устанавливаемые в денежных единицах за единицу измерения товара, называются …
5. Таможенные ставки, устанавливаемые в процентном отношении к таможенной стоимости товаров и в денежных единицах за единицу измерения товара,
называются …
6. Что является налоговой базой для исчисления таможенных пошлин?
7. Ставки ввозных таможенных пошлин дифференцированы в зависимости от …
8. В какой валюте рассчитываются ввозные и вывозные таможенные пошлины?
9. Какие данные необходимы для исчисления таможенной пошлины на основе адвалорной ставки?
10. Для исчисления таможенной пошлины на основе специфической ставки необходимы следующие данные: …
11. Перечислите данные, необходимые для исчисления таможенной пошлины на основе комбинированной ставки.
12. Таможенные пошлины выплачиваются в ...
13. В какой момент взимаются налоги во внешнеэкономической деятельности?
14. Какие данные необходимы для исчисления акциза на основе специфической ставки?
15. Что необходимо для исчисления НДС?
16.В какой валюте выплачиваются НДС и акцизы?
Список учебно-методической и дополнительной литературы
1. Садчиков И.И. Методические указания к практической работе по расчету базовой экспортной цены товара – М.: Изд-во «Доброе слово», 2000, 2010. – 23с.
2. Садчиков И.И. Организация внешнеэкономической деятельности. – М.: Изд-во «Доброе слово», 2007, 2012. – 192с
3. Садчиков И.И. Основы внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие – М.: Изд-во «Доброе слово», 2002-2003. – 88с.
4. Садчиков И.И. Организация внешнеэкономической деятельности [Текст] : сборник заданий к практическим занятиям : учеб. пособие / И. И. Садчиков ; МАИ (Гос.техн. ун-т);
Ин-т менеджмента, экономики и финансов - ИМЭФ МАИ ; Фак. "Экономика и менеджмент". - М. : Доброе слово, 2008, 2012. - 126 с. : ил. - (Современное бизнес -образование). - Библиогр.: с.126 ( 5 назв.).
5. Иванисов В.Ю. Организация внешнеэкономической деятельности 2006
6. Ионова А.Ф. Анализ и оценка эффективности внешнеэкономической деятельности организации: «ЮНИТИ» 2006, 2011
7. Стровский Л.Е., Казанцева С.К., Паршина Е.А. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник для вузов / Л.Е. Стровский, С.К. Казанцева, Е.А. Паршина и др.: Под ред. Л.Е. Стровского – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ, 2001, 2010. – 584 с.
8. Учеб. пособие. - М. : ИВАКО Аналитик, 2006. - 76 с. : ил. - Библиогр.: с. 74 (12 назв.). -
На обл.: Каф. 502. Экономика промышленности.
Практическая работа №6
Расчёт таможенных платежей
Целью выполнения практической работы является проверка достижения следующих результатов образования (РО):
-
знания:
-
на уровне представлений: назначение и виды таможенных пошлин, таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности.
-
на уровне воспроизведения методы расчёта таможенных пошлин, налогов и акцизов.
-
на уровне понимания: теория и практика осуществения международных сделок на предприятии.
-
умения:
-
теоретические: рассчитывать таможенные платежи.
-
навыки: расчёта таможенной стоимости товара и таможенных платежей.
Перечисленные РО являются основой для формирования следующих компетенций:
-
общекультурных
ОК – 9 (Умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности)
-
профессиональных
ПК – 24 (Способен решать управленческие задачи, связанные с операциями на мировых рынках в условиях глобализации)
77.ПК.ОУ.ПП.27 (Способен осуществлять международные сделки по торговле сложной высокотехнологичной продукцией, выполнять расчеты и оформлять внешнеэкономическую документацию, применять методы государственного регулирования и принимать участие в эффективной организации управления внешнеэкономической деятельностью на этих предприятиях)
95.ПК.ИА.ПП.7 (Готов выполнять мониторинг справочной и нормативной информации (документации), используемой в деятельности высокотехнологичного предприятия, включая предприятия авиационной и ракетно-космической промышленности, и внести в нее соответствующие изменения в установленном порядке)
Теория и методические указания
Исчисление ввозных и вывозных таможенных пошлин производится в валюте Российской Федерации в следующем порядке.
1. Если ставка таможенной пошлины установлена в процентах (адвалорная), то
ТПа = ТС × Ста /100
где ТПа — таможенная пошлина, исчисленная на основе адвалорной ставки; ТС — таможенная стоимость товара; Ста — ставка таможенной пошлины в процентах (адвалорная).
2. Если ставка таможенной пошлины специфическая, установлена в евро за единицу измерения количества товара, то
ТПс = Q × Ccт
где ТПс — таможенная пошлина, исчисленная на основе специфической ставки; Q — количество товара в соответствующей единице измерения; Стс — ставка таможенной пошлины в евро (специфическая) за единицу измерения товара.
3. Если ставка таможенной пошлины установлена комбинированная, то величина таможенной пошлины исчисляется на основе адвалорной и специфической ставок и из двух полученных значений взимается наибольшая. Специфическая ставка определяет в этом случае минимальный размер таможенной пошлины.
Налогообложение. Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения являются операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Взимание налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации возложено Налоговым кодексом Российской Федерации на таможенные органы.
Во внешнеэкономической деятельности используются два вида налогов: налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Оба налога относятся к косвенным, т.е. входят в стоимость товара.Взимание НДС и акцизов предусмотрено при импорте товаров, при экспорте товаров они не взимаются и подлежат возврату, если были удержаны налоговыми органами, при условии представления документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории.
НДС и акцизы на импортируемые товары выполняют две функции: регулируют внешнеэкономическую деятельность с целью создания равных условий для конкурирующих отечественных и импортных товаров и служат источниками пополнения доходной части бюджета.
НДС носит повсеместный характер. Он установлен в настоящее время в размере 18% от стоимости товара. На ряд товаров (продовольственные и детские) НДС установлен в пониженном размере (10%). Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 года № 908 утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД Российской Федерации, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 % при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации. На экспортируемые товары НДС установлен в размере 0%. Ряд товаров освобождается от уплаты НДС при ввозе. К ним относятся: товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи (за исключением подакцизных), ряд изделий медицинского назначения и медицинская техника, технологическое оборудование, ввозимое в качестве вклада в уставные капиталы организаций, валюта и ценные бумаги, товары для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и для личного пользования их персонала и др.
Акцизами облагаются следующие виды товаров: спирт этиловый, спиртосодержащая и алкогольная продукция, вина, пиво, табачная продукция, легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.
Товары, облагаемые акцизами, называются подакцизными. Номенклатура отечественных и импортных подакцизных товаров и ставки акцизов на эти товары одинаковы и определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Ставки акцизов установлены в настоящее время одного вида: специфические, в рублях за единицу измерения товара (т.е. налоговой базой будет являться количество ввозимого товара).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
