Лекция №5 (18.02.2010)

Тема: «Местные налоги»

Ст. 13-15 НК РФ закрепляется система налогов и сборов, существующая в РФ.

В систему налогов и сборов входят федеральные, региональные и местные налоги.

По ст. 132 КРФ органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоги и сборы и решать иные вопросы, относящиеся к местному самоуправлению. Право местных органов собирать налоги на местном уровне установлено на высшем уровне.

Количество налогов и сборов в различные периоды времени было различным.

Закон РФ 1991 года «Об основах налоговой системы РФ» (в 90-ые годы количество налогов и сборов доходило до 22ух)

В 1999 году количество налогов и сборов (местных) сокращается до 5ти.

К ним относились (1ая редакция НК РФ):

1) Земельный налог;

2) Налог на наследование или дарение;

Рекомендуемые материалы

3) Налог на рекламу;

4) Местные лицензионные сборы и др.

В 2007 году в налоговый кодекс вносятся изменения и остается 2 местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В НК РФ понятие «местные сборы» отсутствует.

В соответствии с законом «Об основах…» (группы):

1) Налоги и сборы, установление которых обязательно (регистрационные сборы и др.)

2) Налоги и сборы, установление которых было факультативным – отдавалось на усмотрение органов местного самоуправления.

Действующая редакция не предусматривает такого разделения. Два местных налога – обязательны.

Основные характеристики местного налога:

1) Устанавливается налоговым кодексом РФ и правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

2) Данный налог вводится в действие правовыми актами представительными органами местного самоуправления и обязателен к уплате на всей территории данного муниципалитета (Москва и Петербург – субъекты РФ и единицы местного самоуправления – устанавливаются как региональные налоги, так и местные)

3) Местные налоги зачисляются в местные бюджеты, то есть они являются т.н. закрепленными доходами;

4) Данные средства используются органами местного самоуправления по собственному усмотрению.

Налог на имущество физических лиц

Не путать с налогами на доходы физических лиц и налогом на имущество организаций.

В соответствии с данным законом налогоплательщики налога на имущество физических лиц только физические лица, собственники имущества, которые в соответствии с кодексом облагаются налогом. Не учитывается резиденство и некоторые другие положения.

В настоящее время из круга объектов налогообложения транспортные средства исключены, так как они являются объектами другого налога.

К объектам налогообложения относятся:

1) Жилые дома;

2) Квартиры;

3) Комнаты (отдельные);

4) Дача;

5) Гаражи;

6) Доля в общей собственности права на перечисленные объекты;

7) Иные строения, помещения и сооружения.

Согласно гражданскому праву, объект налогообложения может находится в общей собственности – совместная и долевая.

Если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налогоплательщиками считаются каждый из собственников, при этом размер налоговой обязанности будет пропорционален доле каждого собственника доли в общей собственности. Общей ответственности не существует.

Если объект налогообложения находится в совместной собственности, то на физических лиц, которые владеют общей совместной собственностью, возложена равная ответственность. Физические лица по соглашению между собой могут определить одно лицо, которые будет являться плательщиком налога.

Данным законом установлены предельные ставки (ставки дифференцированы).

В отношении данного налога размер ставки возрастает вместе с инвентаризационной стоимость имущества, которое является объектом налогообложения.

Если перечисленные объекты налогообложения оцениваются до 300.000 рублей включительно, ставка налога составляет (максимально) 0,1% от стоимости объекта налогообложения.

Ставка-максимум для органа местного самоуправления – 0,1% от стоимости объекта налогообложения.

Если стоимость объекта налогообложения от 300.000 до 500.000 рублей включительно, то ставка налога возрастает и органы местного самоуправления могут увеличить ее от 0,1% до 0,3%.

В случае, если объект налогообложения будет свыше 500.000 рублей – ставка налогообложения может быть установлена от 0,3% до 2%.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

Налог исчисляют не сами налогоплательщики, а налоговые органы.

Налоговые органы в данном случае обязаны прислать налогоплательщику налоговое уведомление в срок не позднее первого августа года, который следует за годом, являющимся налоговым периодом. После поступления налогового уведомления, по общему правилу, налогоплательщик должен уплатить налог равными долями в 2 срока (первый – до 15 сентября, второй – до 15 ноября).

Установление льгот и порядка их применения также относится к компетенции органа местного самоуправления.

Существует несколько видов льгот по данному налогу: От налога освобождается определенная категория налогоплательщиков:

1) Участники ВОВ, участники партизанского движения; лица, которые принимали участие в военных действиях за пределами РФ; военнослужащие, уволенные в запас после 20 лет службы; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца и др.

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивают пенсионеры, которые получают пенсии в соответствии с законодательством РФ; родители военнослужащих, последние из которых погибли при исполнении службы.

Земельный налог

Земельный кодекс (ст. 65) закрепляет принцип платности использования земли на территории РФ.

Основными формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога будут являться как организации, так и физические лица. Причем, физические лица – как индивидуальные предприниматели, так и иные.

Налогоплательщики должны иметь земельные участки

либо на праве собственности,

либо на праве бессрочного пользования

либо на праве пожизненного наследуемого владения.

Иные формы владения землей, в частности, аренда, безвозмездное срочное пользование не влекут обязанности по уплате земельного налога.

Объектами налогообложения будут являться земельные участки, расположенные в пределах муниципалитета устанавливающего земельный налог. Не признаются объектами:

1) Земли, изъятые из обращения (земли природных заповедников, заказников и другие). Полный перечень таких земель дается в Земельном кодексе РФ;

2) Земли, которые хотя и не изъяты полностью из оборота, но ограничены в обороте. На этих землях могут располагаться:

А) Особо ценные памятники истории, культуры и др.

Б) Земли, используемые службами безопасности и таможенными службами;

В) Земли лесного фонда;

Г) Водные объекты в составе водного фонда.

Все земельные участки на территории РФ подлежат кадастровому учету, которые, помимо физических характеристик, содержат стоимостные оценочные критерии (т.е. кадастровую стоимость земельных участков). Кадастровая стоимость  может существенным образом отличаться от рыночной стоимости данных участков.

Налоговый период – 1 год.

Ставки земельного налога.

Устанавливаются органами местного самоуправления с учетом статьи 394 НК РФ, которая закрепляет предельный размер налоговых ставок.

Ставка в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка распространяется на следующие земельные участки:

1) Земли хозяйственного назначения

Ст. 77 Земельного кодекса, под такими землями понимаются земли, расположенные за чертой поселений и предоставленные для сельскохозяйственных нужд.

2) Земли поселений в зоне с/х использования, в том случае, если они, фактически, используются для с/х производства.

Ст. 83 ЗК говорит о том, что данные земли должны быть отграничены чертой городского и сельского поселения.

3) Земли поселений, занятые жилищным фондом и объектам инженерной инфраструктуры, либо предоставленные или выделенные для жилищного строительства;

4) Земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства.

Все остальные, кроме вышеперечисленных, облагаются по ставке 1,5%.

Отчетные периоды – 3, 6, 9 месяцев.

Отчетные периоды для физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей) не устанавливаются.

Порядок исчисления налога

Зависит от лица – юрик или физик.

К индивидуальным предпринимателям приравнены организации.

Организации и ИП будут исчислять налог самостоятельно, а физические лица налог самостоятельно не исчисляют – за это за них делают налоговые органы и передается налоговое уведомление.

После получения налогового уведомления, налог уплачивается в течение месяца с момента получения налогового уведомления.

Порядок уплаты налогов может предусматривать установление авансовых платежей.

Лекция "Перевод замешательства в понимание" также может быть Вам полезна.

Возможность установления авансовых платежей также является прерогативой местных органов власти.

Налоговые льготы – три категории по земельному налогу:

1) Определенные земли изымаются из оборота или неполностью изъяты из оборота;

2) От налогообложения освобождаются отдельные категории налогоплательщиков. Полный перечень освобожденных налогоплательщиков приведен в ст. 395 НК РФ: религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов; организации и учреждения уголовно-исполнительной системы и др.

3) Уменьшение налогооблагаемой базы – уменьшается сумма уплачиваемого налога. Уменьшение кадастровой стоимости на размер необлагаемой суммы 10.000 рублей на одного налогоплательщика, если таким налогоплательщиком являются Герои РФ, СССР, полные кавалеры ордена славы, инвалиды и ветераны ВОВ, инвалиды с детства и др. категории, перечисленные в п.5 ст. 391 НК РФ.

Органы местного самоуправления могут устанавливать и иные категории льгот: к примеру, для детско- оздоровительных учреждений и др.