Курсовая работа: Организация ведения бухгалтерского учета в ООО "Зеленый остров Р"

Организация ведения бухгалтерского учета в ООО "Зеленый остров Р"

Содержание

• Иногда возникают проблемы с приобретением товаров, такие как поставщик фактически передал меньше или больше товаров, чем указано в документах или было предусмотрено в договоре или ассортимент товаров не соответствует тому, какой был заказан или поставщик предоставил некачественные товары. Тогда составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей формы №ТОРГ – 2, который является основанием для предъявления претензий. В случае если товар еще не оплачен, составляются обычные бухгалтерские записи, но на меньшую сумму, чем указано в документах поставщика (в том числе и НДС выделяется и предъявляется к вычету только в части фактически поступивших товаров). Но если уже была произведена предоплата за всю партию товара, то сумма недостачи отражается как претензия, предъявленная поставщику, по Дт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям». Если недостающий товар поставили, то в этом случае будет приходоваться в корреспонденции с Кт счета 76. Если товары фактически поступили на склад, то их в учете не отражают и их принимают на забалансовый учет на счет 002 «Товары, принятые на ответственное хранение».
• Если товары поступают без сопроводительных документов, то составляется акт формы №ТОРГ – 4. Это называется «неотфактурованные поставки». В Учетных регистрах делается пометка о том, что это неотфактурованная поставка. А после получения от поставщика соответствующих документов, то эта запись сторнируется, после чего делается точная запись на сумму указанную в документах поставщика [22].
• При оприходовании товаров по неотфактурованной поставке вся условная стоимость товара относится в Дт счета 41 «Товары». Эта же запись после получения документов от поставщика сторнируется со счета 41, а уже на основании счета-фактуры поставщика обратно на счет 41 относится только «чистая» стоимость данных товаров без НДС, а сумма НДС выделяется на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
• Если происходят такие проблемы как завышение цен или арифметические ошибки в предъявленных счетах и они обнаружены уже после осуществления записей по счетам, то предъявляется претензия поставщику и уменьшается стоимость ценностей, которая была завешена в результате ошибок поставщиков. Если это обнаруживается после оприходования товаров, но еще до уплаты, то осуществляются сторнировочные записи, корректирующие стоимость оприходованных товаров и сумму НДС по ним.
• Если же завышение цен поставщиком было обнаружено уже после перечисления ему денег, то в учете составляются следующие проводки:
• Дт 76–2 Кт 41–1 – отражена сумма ошибок поставщиков, выявленных после оприходования товаров;
• Дт 68 Кт 19–3 – сторнирована сумма НДС в части ошибок в счетах поставщиков, выявленных после оприходования товаров.
• Дт 76–2 Кт 19–3 – отражена сумма НДС в части ошибок в счетах поставщиков, выявленных после оприходования товаров. Бывают такие ситуации когда выявляются недостача товаров, обнаруженная при их приемке, а виновником их является транспортная компания. В этом случае претензия предъявляется транспортной компании. На Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должна быть отражена вся стоимость товара, указанная в документах поставщика. Поэтому фактически поступивший товар приходуют в общеустановленном порядке, а сумму недостачи вместе с НДС выделяют на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». А на те товары, на которые существуют нормы естественной убыли или потери от боя при перевозке, суммы недостачи списываются со счета 94 на счет 44, а НДС по ним предъявляется к вычету. А суммы недостачи сверх норм предъявляются перевозчику и списываются со счета 94 на счет 76–2.
• Также ООО «Зеленый остров Р» кроме требований о замене товара, возврате денег, исправлении документов и т.д. может предъявить требование об уплате поставщиком штрафных санкций за нарушения условий договора, т.е. неустойки. Сумма штрафных санкций включается в состав внереализационных доходов ООО «Зеленый остров Р» и относится в Кт счета 91 «Прочие доходы и расходы» [16].