Бухгалтерский баланс, счета
и двойная запись
Лекция 3
Бухгалтерский баланс, счета и
двойная запись
•
•
•
Метод балансового обобщения
информации.
Счета бухгалтерского учета,
двойная запись
Корреспонденция счетов.
Балансовый метод
Баланс – способ обобщения и
группировки имущества хозяйства и
источников его образования на
определенную дату в денежной оценке.
Баланс (Balance) в переводе с
французского означает равенство,
весы, то есть предполагается
существование равных его частей.
Балансовый метод
Схематично баланс представляет собой
таблицу, составленную из двух
вертикально (или горизонтально)
расположенных частей:
• верхняя (или левая) – Актив –
отражает имущество фирмы, а
• нижняя (или правая) – Пассив источники его образования.
Баланс
Горизонтальная
форма
А=П
Вертикальная
форма
или
А
=
П
Различают виды балансов:
•
•
•
•
•
•
•
Сальдовый баланс
Оборотный баланс ( оборотная ведомость)
Вступительный (начальный баланс)
Заключительный баланс
Ликвидационный баланс
Предварительный (прогнозный) баланс
Баланс-брутто (грубый) Баланс-нетто
(чистый)
Горизонтальный баланс может
быть составлен:
по степени возрастания
ликвидности
Актив
Внеоборотные
(долгосрочные)
активы
Оборотные активы
Пассив (Обязательства и Капитал)
3. Капитал и резервы
4. Долгосрочные обязательства
5. Краткосрочные обязательства
Горизонтальный баланс может
быть составлен
по степени убывания ликвидности
Актив
1. Текущие (оборотные) активы
обязательства
2. Долгоссрочные
активы
Пассив (Обязательства и Капитал)
3. Краткосрочные
4. Долгосрочные обязательства
5. Капитал и резервы
Для кого предназначены эти два способа
построения?
Счёт
Активный счет
Дебет
____________________________________________
Сальдо начальное в счетах
активов
300
500
Кредит
400
100
200
Оборот по дебету счета: 500+200
= 700
Сальдо конечное в счетах активов=
300 + 700 – 500 = 500
То есть Сальдо конечное дебетовое =
Сальдо начальное дебетовое +
Оборот по дебету – Оборот по кредиту
С к.д. = С н. д. + Об д. – Об. к
Оборот по кредиту счета:
400+100
= 500
Счёт
Пассивный счет
Дебет
____________________________________________
Кредит
Сальдо начальное в счетах пассива
400
400
300
800
500
Оборот по дебету счета: 400+500
= 900
Оборот по кредиту счета: 300 + 800
= 1100
Сальдо конечное в счетах
пассивов=
400 + 1100 –900 = 600
То есть Сальдо конечное кредитовое =
Сальдо начальное кредитовое +
Оборот по кредиту – Оборот по дебету
С к.к. = С н.к. + Об. к – Об. д
Схема классификации счетов
Счета имущества и
обязательств
основные
Счета хозяйственных
процессов и результатов
регулирующие
Инвентарные
01,03,04,07,
10,11,21,41,
43,45,81
Денежные
50,51,52,55,57,
58
Фондовые
80,82,83,84,86,
96
Счета
Расчётов
60,62,66,67,68,69,
70,71,73,75,76,79
Контрарные
02,05,14
Дополнительные
операционные
Финансоворезультатные
Собирательнораспределительн
ые
09,19,25,26,46,77,
94
Калькуляционные
08,20,23,28,29,44
99
16
Отчётнораспределительн
ые
97,98
Операционнорезультатные
(сопоставляющие)
15,40,90,91
