!ДипИФР 2020 (ДипИФР 2020), страница 6

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 годуСессия 2 – Концептуальные основы представления финансовой отчетности8.Концепции капиталаФинансовая концепция капитала используется большинством компаний при подготовке финансовойотчетности. Согласно финансовой концепции капитала, подразумевающей под капиталоминвестированные денежные средства или инвестированную покупательную способность, капиталотождествляется с чистыми активами или собственным капиталом компании.Согласно данной концепции прибыль зарабатывается исключительно в том случае, если финансовая(или денежная) стоимость чистых активов на конец периода превышает финансовую (или денежную)стоимость чистых активов на начало периода после исключения эффекта распределений в пользусобственников и взносов с их стороны в течение периода.Физическая концепция капитала основана на операционной способности капитала компанииприносить экономические выгоды.

Согласно физической концепции капитала, капиталом считаетсяпроизводственная мощность компании, основанная, например, на количестве выпускаемых в деньединиц продукции.Согласно данной концепции прибыль зарабатывается исключительно в том случае, если физическаяпроизводственная мощность (или операционная способность) компании (либо ресурсы или средства,необходимые для достижения такой мощности) на конец периода превышает физическуюпроизводственную мощность на начало периода после исключения эффекта распределений в пользусобственников и взносов с их стороны в течение периодаВыбор компанией соответствующей концепции капитала должен основываться на потребностяхпользователей финансовой отчетности.0212©2020 PwC.

Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 годуМСФО (IAS) 1Представлениефинансовой отчётностиСессия 3 – Представление финансовой отчётностиПлан сессии1.Введение ....................................................................................................................................... 03022.Цели финансовой отчётности ..................................................................................................... 03023.Общие положения ........................................................................................................................

03033.1 Достоверное представление и соответствие МСФО3.2 Допущение о непрерывности деятельности компании3.3 Метод начисления3.4 Существенность и агрегирование3.5 Взаимозачёты3.6 Периодичность подготовки финансовой отчётности3.7 Сравнительная информация3.8 Последовательность представления4.Компоненты финансовой отчётности ......................................................................................... 03074.1 Обязательные отчёты4.2 Дополнительные отчёты4.3 Структура и содержание4.4 Определение форм финансовой отчётности5.Отчёт о финансовом положении (Statement of financial position) ............................................. 03085.1 Элементы отчёта о финансовом положении5.2 Оборотные и необоротные активы5.3 Краткосрочные и долгосрочные обязательства5.4 Капитал и неконтролирующая доля участия5.5 Структура отчёта о финансовом положении6.Отчёт о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе(Statement of profit or loss and other comprehensive income) .....................................................

03136.1 Отчёт о прибылях и убытках за период6.2 Отчёт о прочем совокупном доходе за период6.3 Информация, подлежащая представлению в отчёте о прибыляхи убытках и прочем совокупном доходе или в примечаниях6.4 Структура отчёта о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе7.Отчёт об изменениях в собственном капитале (Statement of changes in equity) .................... 03197.1 Структура отчёта об изменениях в собственном капитале8.Отчёт о движении денежных средств (Statement of cash flows)...............................................

03209.Примечания (Notes) ..................................................................................................................... 03209.1 Структура9.2 Примечание по учётной политике9.3 Раскрытие информации о собственном капитале9.4 Прочие раскрытия1.0301©2019 PwC. Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2019 годуСессия 3 – Представление финансовой отчётности1.ВведениеВ сентябре 2007 года МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчётности» был переработан, иновая версия этого стандарта вступила в силу с 1 января 2009 года.Целью МСФО (IAS) 1 является обеспечение базы для представления финансовой отчётностиобщего назначения 1 с тем, чтобы достичь сопоставимости как с собственной финансовойотчётностью компании за предшествующие периоды, так и с финансовой отчётностью другихкомпаний.

Для достижения этой цели в МСФО (IAS) 1 устанавливается ряд требований дляпредставления финансовой отчётности, рекомендаций по её структуре и минимальных требований кеё содержанию. Признание, оценка и раскрытие специфических операций и событийрассматриваются в других МСФО.2.Цели финансовой отчётностиЦелью финансовой отчётности общего назначения является правдивое представление информациио финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средствкомпании, полезной для широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений.Финансовая отчётность также показывает результаты управления ресурсами, довереннымируководству компании.Для достижения этой цели финансовая отчётность предоставляет информацию о следующихпоказателях компании:•активах;•обязательствах;•капитале;•доходах и расходах, включая прибыль и убытки;•вкладах и распределениях собственникам;•движении денежных средств.Эта информация вместе с прочей информацией в примечаниях к финансовой отчётности помогаетпользователям прогнозировать движение денежных средств компании в будущем и, в частности,распределение во времени и определенность создания денежных средств и их эквивалентов.При этом надо помнить, что одна и та же операция может получить отражение в нескольких основныхформах финансовой отчётности, и поэтому эти формы взаимосвязаны.

К примеру, покупка товаровможет быть показана как:•расходы в отчёте о прибылях и убытках;•активы в отчёте о финансовом положении;•выбытие денежных средств у продавца в отчёте о финансовом положении и отчёте о движенииденежных средств.1Финансовая отчётность общего назначения – это финансовая отчётность, предназначенная для удовлетворенияпотребностей тех пользователей, которые не имеют возможности требовать отчётность, отвечающую их конкретныминформационным потребностям.0302©2020 PwC. Все права защищены.Этот материал подготовлен Академией PwC для экзаменов ACCA ДипИФР в 2020 годуСессия 3 – Представление финансовой отчётности3.Общие положенияОбщие положения МСФО (IAS) 1 дополняют качественные характеристики и основополагающиедопущения, приведенные в Концептуальных основах.3.1Достоверное представление и соответствие МСФОФинансовая отчётность должна достоверно представлять финансовое положение, финансовыерезультаты деятельности и движение денежных средств компании.

Надлежащее применение МСФОс дополнительным раскрытием (при необходимости) фактически при любых обстоятельствахприводит к тому, что финансовая отчётность обеспечивает достоверное представление.Компания, финансовая отчётность которой соответствует МСФО, должна раскрывать этот факт.Финансовая отчётность не должна представляться как соответствующая МСФО, если она несоответствует всем требованиям каждого применимого Стандарта и каждой применимойинтерпретации.Достоверное представление требует:•выбора и применения соответствующей учётной политики (МСФО (IAS) 8 «Учетныеполитики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»);•представления информации, включая учётную политику, таким образом, которыйобеспечивает уместную, надёжную, сопоставимую и понятную информацию;•представления дополнительных раскрытий в тех случаях, когда требования в МСФОнедостаточны для того, чтобы позволить пользователям понять влияние конкретных операцийили событий на финансовое положение и финансовые результаты деятельности компании.Если выбран вариант учёта, не соответствующий надлежащему порядку, то он не может бытьисправлен ни раскрытием применяемой учётной политики, ни примечаниями или пояснительнымиматериалами.В чрезвычайно редких обстоятельствах, когда руководство приходит к заключению, что соответствиетребованиям стандарта будет вводить пользователей отчётности в заблуждение и, соответственно,отступление от какого-то требования необходимо для достижения достоверного представления,компания должна:•раскрывать тот факт, что руководство пришло к заключению, что финансовая отчётностьдостоверно представляет финансовое положение, финансовые результаты деятельности идвижение денежных средств компании;•раскрывать тот факт, что финансовая отчётность соответствует применимым МСФО во всехсущественных аспектах, за исключением отступления от какого-либо стандарта в целяхдостижения достоверного представления;•указывать стандарт, от которого отступила компания, характер отступления, включая порядокучёта, который требовался бы стандартом, причины, по которым такой порядок учёта вводилбы в заблуждение, и принятый порядок учёта;•раскрывать финансовое воздействие отступления на чистую прибыль или убыток компании, еёактивы, обязательства, капитал и движение денежных средств в каждом из представленныхпериодов.При оценке необходимости отступления от конкретного требования в МСФО следует принять вовнимание следующее:•цель требования и почему эта цель не достигнута или не является уместной в конкретныхобстоятельствах;0303©2020 PwC.