автореферат (Правовые основы международного сотрудничества в области избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов), страница 5

В этой связи Российская Федерация, как и иныегосударства, активно участвует в международном сотрудничестве по налоговымвопросам с налоговыми администрациями зарубежных государств.В настоящее время Министерство финансов Российской Федерации приучастии ФНС России проводит ряд переговоров по заключению или внесениюизмененийвсуществующиесоглашенияобизбежаниидвойногоналогообложения. Основной целью вносимых изменений является включение всоглашения (конвенции) об избежании двойного налогообложения новой статьи26«Обмен информацией», положения которой соответствуют рекомендациям ОЭСРи обеспечивают обмен информацией между договаривающимися государствамипо налогам всех видов и наименований.

Также данная статья распространяется наинформацию, содержащуюся в распоряжении банков, номинальных держателей,агентов или доверительных управляющих.До недавнего времени в Российской Федерации отсутствовала нормативноправовая база, позволяющая получать банковскую информацию по счетамфизических лиц.

Однако, подпункт «б» пункта 18 статьи 1, пункт 3 статьи 5Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в частьпервую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26Федерального закона «О банках и банковской деятельности», пункт 2 статьи 86НалоговогокодексаРоссийскойФедерациибыливнесеныизменения,вступающие в силу с 1 января 2013 года.В соответствии с новой редакций «на основании запроса уполномоченногооргана иностранного государства налоговыми органами могут быть запрошенысправки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежныхсредств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, повкладам (депозитам) в банке, справки об остатках электронных денежных средстви о переводах электронных денежных средств не только в отношенииорганизаций, индивидуальных предпринимателей, но и физических лиц, неявляющихся индивидуальными предпринимателями».В настоящее время Глобальный Форум по прозрачности и обменуинформацией (Global Forum of Transparency and Exchange of Information) вотношении Российской Федерации завершил подготовку оценочного отчета осоответствии внутреннего законодательства и административной практикимеждународным стандартам прозрачности и обмена информацией, а также обисполнении на практике обязательств по обмену налоговой информацией, взятыхв рамках соглашений об избежании двойного налогообложения.27В настоящее время Российская Федерация завершила прохождение второйфазы оценки Глобальным Форумом ОЭСР по прозрачности и обменуинформацией в налоговых целях, т.е.:выявление недостатков и проблем при осуществлении обменаинформацией на практике, которые следует решить;качествовыполненияобязательствпообменуналоговойинформацией, принятых вследствие заключения соглашений об избежаниидвойного налогообложения;присвоение рейтинга по результатам оценки;необходимые рекомендации для перехода к следующему этапуоценки.Помимо вышеизложенного 3 ноября 2011 года в ходе саммита «Большойдвадцатки»(G20),проходившеговг.Канне,РоссийскаяФедерацияприсоединилась к многосторонней Совместной Конвенции Совета Европы иОЭСР об оказании взаимного административного содействия по налоговымвопросам от 25.01.19889, которая предусматривает более широкий механизмналогового сотрудничества между любыми двумя государствами-участникамивышеуказанной Конвенции.

После ратификации этого документа РоссийскаяФедерация будет обязана предоставлять участникам конвенции информацию оналогоплательщиках, участвовать в многосторонних налоговых проверках исодействовать транснациональным мероприятиям по взысканию налогов. Крометого, участие в Конвенции является обязательным условием для вступления вОЭСР.Кроме того, по окончании Саммита глав государств и правительств«Большой двадцатки», проходившем в г. Санкт-Петербурге в сентябре 2013 года,было принято решение по реализации Плана борьбы с размыванием налоговойбазы и выводом прибыли, подготовленного ОЭСР (OECD Action Plan on BaseErosion and Profit Shifting/BEPS).

Значительное число инициатив Плана9Council of Europe and OECD Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters,1988.28затрагивают до настоящего момента высокодоходные схемы оптимизацииналогообложения, а также меры, направленные на повышение прозрачности иобеспечивают готовность к полному реформированию мировой налоговойполитики. Результатом реализации данного Плана должно стать значительноесокращение случаев вывода налогов в оффшорные юрисдикции. По мнениюдиссертанта, в сфере обмена налоговой информацией основным направлением пореализации вышеуказанного Плана является развитие автоматизированногообмена информацией по защищенным электронным каналам, что позволило бызначительно сократить сроки предоставления информации, а также расширитьвиды и объем предоставляем сведений.Для Российской Федерации, по мнению диссертанта, эффективный обменинформацией по налоговым вопросам является очень важным и необходимыминструментомдляобеспечениявыполненияисоблюденияееналогоплательщиками налогового законодательства.

Поскольку все большеечислоналогоплательщиковпостояннововлекаетсявтрансграничнуюдеятельность, и только благодаря налоговой информации, предоставляемойпартнерамипосоглашениям(конвенциям)обизбежаниидвойногоналогообложения, постольку Российская Федерация может проконтролироватьправильность соблюдения налогоплательщиками своих обязанностей по уплатеналогов и сборов.Взаключениидиссертантомформулируютсяосновныевыводы,полученные в результате проведенного исследования, и предложения посовершенствованию методов устранения двойного налогообложения и борьбы суклонением от уплаты налогов.29Основные положения диссертации отражены в следующих работахавтора, которые опубликованы в изданиях, рекомендованных Высшейаттестационной комиссией при Министерстве образования и наукиРоссийской Федерации1.Кастанова Е.Д.

Проблемы правового регулирования обменаинформацией в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения,заключенных Швейцарской Конфедерацией / Е.Д. Кастанова // Право иуправление. XXI век. 2012. №1(22) – с. 100-110. (1,014 п.л.).2.Кастанова Е.Д. Правовые способы устранения международногодвойного налогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов/Е.Д. Кастанова // Право и управление. XXI век. 2013. №1(26) – с. 103-116.(1,04).3.КастановаЕ.Д.Международно-правовыеинструментысотрудничества налоговых администраций с целью устранения двойногоналогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов / Е.Д.

Кастанова// Актуальные проблемы российского права. 2013. №7(32) – с. 816-822. (1,014п.л.).4.Кастанова Е.Д. Обмен налоговой информацией в рамках борьбы суклонением от уплаты налогов в новом международном контексте /Е.Д. Кастанова // Актуальные проблемы российского права. 2013. №10(35) – с.1232-1238 (0,5 п.л.).5.Кастанова Е.Д.

Уклонение от уплаты налогов как проблемамеждународного характера / Е.Д. Кастанова // Сборник материалов IIIмеждународной научно-практической конференции молодых ученых Вопросыналогообложения в российском и зарубежном праве. 19-20 апреля 2013. – с. 125143 (0,5 п.л.).30.