Диссертация (Развитие финансового контроля в системе социального страхования Российской Федерации)

130ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯРОССИЙСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТИМЕНИ Г.В. ПЛЕХАНОВАНа правах рукописиЕЛЬЦИН АНДРЕЙ АНАТОЛЬЕВИЧРазвитие финансового контроля в системесоциального страхования Российской Федерации08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степени кандидата экономических наукНаучный руководитель:доктор экономических наук,профессор А.П. АрхиповМосква 20182ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………….….4ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И СИСТЕМЫГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ………………………..1.1Методы и формы государственного финансового контроля РоссийскойФедерации …………...…………………………………………….…………….....1.210Развитие общественного контроля в системе финансового контроляРоссийской Федерации ……………………………………………………...…….1.31021Система социального страхования в России и роль финансового контроля вобеспечении финансовой устойчивости Фонда социального страхованияРоссийской Федерации .......................................................................................….25Выводы …………………………………………………………………………………….31ГЛАВА2АНАЛИЗДЕЙСТВУЮЩЕЙМОДЕЛИГОСУДАРСТВЕННОГОФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ИРАЗРАБОТКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ ПО ЕЁ РАЗВИТИЮ …………….………………….2.1Анализ организации государственного финансового контроля в системесоциального страхования Российской Федерации ...……………………….……2.23333Формирование системы государственно-общественного партнерства, какмеханизма совершенствования государственного финансового контролясистемы социального страхования Российской Федерации ................................2.354Финансовый контроль задолженности страхователей по уплате страховыхвзносов в Фонде социального страхования Российской Федерации: сравнительный анализ по территориальным органам социальной защиты ……….......64Выводы …………………………………………………………………………………….82Глава3НАПРАВЛЕНИЯСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯФИНАНСОВОГОКОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙФЕДЕРАЦИИ ……………………………………………………………………………...3.1Анализрезультатоввнедренияпредложенийпо84совершенствованиюметодики камеральных и выездных проверок, внутриведомственногоконтроля Фонда социального страхования Российской Федерации ……..…….8433.2Оценка результатов внедрения предложений по системному внедрениюгосударственно-общественногоконтролявсистемугосударственногосоциального страхования Российской Федерации ………………...…………….3.389Расчет эффективности от внедрения механизма инвестирования временносвободных средств Фонда социального страхования Российской Федерации вдепозиты кредитных организаций ………………………………………………..100Выводы …………………………………………………………………………………….110ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………….………………………...113СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………...……………………………………….…………...117Приложение А ……………………..….………………………………...…………………127Приложение Б …………………….………...…………………………………….……….128Приложение В …………………….…………………..…………………………………...129Приложение Г …………………….…………………………………...…………………..130Приложение Д ……………..………….…………………………………………………...131Приложение Е ……………..……………………………………………………………...132Приложение Ж ……………….……….…………………………………………………...1334ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования.

Финансы через систему социального страхованияиграют ключевую роль в поддержании статуса России как социального государства. Эффективность социального страхования как механизма финансового обеспечения приемлемых условийжизни граждан, временно или полностью утративших трудоспособность, во многом определяется эффективностью системы его финансового контроля, особенно в условиях ограниченностифинансовых ресурсов, характерной для социальных систем большинства стран. Обязательноесоциальное страхование (далее - ОСС) представляет собой систему создаваемых государствомправовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих и иныхкатегорий граждан1.

Важнейшими для рассматриваемой темы принципами ОСС являются егогосударственное регулирование и паритетность участия представителей его субъектов в управлении страхованием.Из всех видов ОСС, выполняемого государственным страховщиком – государственнымфинансово-кредитным учреждением при Правительстве Российской Федерации Фондом социального страхования (далее - ФСС), в диссертации акцентированно внимание на важнейших еговидах, обеспечивающих сохранение и восстановление трудоспособности наиболее активнойчасти населения: социальное страхование профессиональных рисков и страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнством.На современном этапе ФСС осуществляет свою деятельность в условиях дефицита, покрываемого трансфертами из федерального бюджета.

В 2018 г. дефицит составил 27,7 млрд руб.или 2,2 % от дефицита федерального бюджета2. Основная причина дефицита – задолженностьстрахователей по страховым взносам. В условиях ограниченности финансовых ресурсов передФСС стоит задача по исполнению возложенных на него функций при сокращении бюджетныхтрансфертов. В связи с этим возрастает актуальность поиска направлений повышения финансовой эффективности управления системой социального страхования.

Действенным и необходимым инструментом обеспечения эффективности является государственный финансовый контроль (далее – ГФК) деятельности ФСС и всей системы социального страхования.1Об основах обязательного социального страхования ФЗ от 16.07.1999 № 165-ФЗ [Электронный ресурс] / Электронная база нормативных документов «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http:www. consultant.ru/ (дата обращения: 02.02.2016)2О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов ФЗот 05.12.2017 № 364-ФЗ [Электронный ресурс] / Электронная база нормативных документов «КонсультантПлюс».– Режим доступа: http:www.consultant.ru.

(дата обращения: 02.02.2016)5В настоящее время деятельность ФСС контролируется внутриведомственной системойфинансового контроля и различными органами государственного финансового контроля, но безучастия общественных представителей страхователей и застрахованных. Это необоснованносокращает доходы ФСС, снижает эффективность финансового контроля и противоречит принципам социального страхования.Таким образом, актуальность темы диссертационной работы обусловлена необходимостью:- повышения эффективности управления финансами социального страхования посредством развития финансового мониторинга и контроля;- усиления роли общественного контроля в системе социального страхования путѐм создания эффективных механизмов его взаимодействия с системой государственного финансового мониторинга и контроля;- выявления способов обеспечения финансовой устойчивости системы социального страхования за счет увеличения страховых и инвестиционных доходов ФСС;- разработки методологических основ и практических рекомендаций по формированиюэффективной структуры государственно-общественного финансового контроля и его инструментального оснащения.Степень научной разработанности проблемы.

Развитию теории и практики финансового контроля посвящено значительное количество отечественных и зарубежных исследований.ПреждевсегонеобходимоотметитьисследованияА.М. Бабича,М.И. Воейкова,Ю.М. Воронина, В.И. Герчикова, А.З. Дадашева, Е.В. Егорова, Е.Н. Жильцова, М.Л.

Захарова,Б.В. Ракитского,Л.С. Ржаницыной,С.В. Степашина,Г.В. Сулеймановой,В.М. Родионовой,А.К. Соловьева,А.Д. Роика,В.А. Слепова,В.И. Шлейникова,Ю.Д. Шмелева,Т.А. Федоровой, а также Д. Дуброу, Б. Левалуа, Д. Ретрей, Р. Томсон, Е. Хармс, Д. Шеринг,Д.

Энгельс.Развитию социального страхования посвящены труды А.П. Архипова, Ю.Т. Ахвледиани,Э.И. Денисова, К.В. Добромыслова, В.В. Дрошнева, Н.Ф. Измерова, К.П. Каминского, В.Д. Роика, А.Л. Сафонова, И.П. Хоминич, А.А. Цыганова, Ю.Ю. Финогеновой, Н.Ф. Челухиной,Р.Т. Юлдашева, а также Дж. Албера, Р. Арона, Р.

Биглэнда, Р. Брейли, Ж. Лемера, С. Майерса,Э. Уайта. Вопросам экономики и финансовой устойчивости системы социального страхованияпосвященыфундаментальныеисследованияЛ.А. Габуевой,Л.А. Орланюк-Малицкой,К.Е. Турбиной, Б.И. Трифонова.В области исследования развития общественного контроля необходимо выделить экспертов Р.Э. Арутюнян, В.В. Гриба, С.М.

Зубарева, И.Г. Львову, Н.Е. Садохину.6Большинство публикаций посвящено отдельным, узкоспециальным, преимущественноорганизационным вопросам финансового контроля в системе социального страхования либоимеет слишком общий, обзорный характер. Реже исследуются экономические и особенно финансовые аспекты контроля социального страхования.

Целостное научное видение проблемразвития государственного и общественного финансового контроля социального страхования,повышения его эффективности в контексте финансовой устойчивости социального страхованияещѐ не сформировано.Актуальность и недостаточная изученность проблем развития финансового контроля социального страхования предопределили цель, задачи, предмет и объект исследования.Цель исследования состоит в научном обосновании направлений и разработке методологических основ и практического инструментария развития государственного финансовогомониторинга и контроля социального страхования.Указанная цель определила постановку и решение следующих задач:- сформулировать понятие государственно-общественного финансового контроля в контексте повышения финансовой устойчивости социального страхования;- разработать институциональные основы и сформировать системный подход к построению и развитию системы государственно-общественного финансового контроля социальногострахования;- модернизировать методы и инструменты финансового контроля и мониторинга доходной и расходной частей бюджета ФСС;- разработать алгоритм формирования инвестиционного портфеля ФСС для повышенияего инвестиционного дохода;- оценить эффективность практического применения предложенной системы государственно-общественного финансового контроля в социальном страховании по результатам апробации.Объектом исследования выступает система государственного финансового мониторингаи контроля социального страхования.Предметом исследования является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе построения государственно-общественного финансового контроля деятельности ФСС.Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальности ВАК.

Тема диссертации соответствует требованиям Паспорта научных специальностей ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации (экономические науки) по специальности08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит: п. 2.22 Институциональные основы разви-7тия государственного финансового мониторинга и контроля; п. 2.23 Государственный контрольналоговых правонарушений; п. 3.16 Мониторинг налогового вклада хозяйствующих субъектов;п. 3.29 Система финансового контроля в управлении предприятием: содержание, формы, методы и инструменты реализации; п. 7.3 Финансовое и налоговое регулирование развития и эффективного функционирования обязательного и добровольного страхования; п.

7.4 Формированиетеоретических и методологических основ новых видов страховых продуктов и систем социальной поддержки и защиты населения страны; п. 7.9 Инвестиционная деятельность и инвестиционный портфель страховых компаний.Теоретической и методологической базой исследования явились фундаментальные иприкладные труды российских и зарубежных учѐных в области организации и финансированиясоциального страхования, регулирования сферы финансового мониторинга и контроля, а такженормативные правовые акты Российской Федерации. Для обоснования полученных в диссертационном исследовании результатов и предложений применялись методы системного, факторного и сравнительного анализа, логического обобщения, индукции и дедукции, совокупностьметодов статистической обработки эмпирических данных, прогнозирования и моделированияэкономической информации.Эмпирическую основу исследования составили нормативные правовые акты, регламентирующие проведение и контроль ОСС; данные федерального статистического наблюдения,статистические данные ФСС и других государственных внебюджетных фондов; публикации потеме диссертации в научных монографиях и журналах, информационные ресурсы сети Internet.В процессе исследования использован личный опыт работы в Департаменте контрольноревизионной работы ФСС.Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретических положений и методических подходов к построению и развитию государственнообщественного финансового контроля в системе социального страхования Российской Федерации.Наиболее существенные результаты, определяющие научную новизну исследования, полученные лично автором и выносимые на защиту, заключаются в следующем:- сформулировано авторское определение государственно-общественного финансовогоконтроля как системы мероприятий мониторинга и контроля финансовых потоков страхователей и финансовой устойчивости страховщика на основе совместного применения методов государственного финансового контроля и общественного финансового мониторинга, что развиваетсовременную теорию финансов и финансового контроля;- разработаны институциональные основы и сформирован системный подход к построе-8нию системы государственно-общественного финансового контроля социального страхованияна основе механизма государственно-общественного партнерства, обеспечивающей увеличениестраховых доходов ФСС;- модернизированы методы и инструменты финансового контроля доходной и расходнойчастей бюджета ФСС на основе введения единого регионального стандарта мониторинга и контроля (администрирования) страхового вклада страхователя, повышающего собираемость страховых взносов;- разработан и апробирован алгоритм формирования инвестиционного портфеля ФСС,предусматривающий оптимизацию отбора инвестиционных активов по критерию «доходностьриск» и обеспечивающий повышение инвестиционного дохода;- предложена модель оценки финансовой эффективности системы государственнообщественного финансового контроля социального страхования на основе сведения контролируемых показателей ФСС в единый критерий и доказано результатами контрольной апробациипредложенной системы повышение эффективности деятельности ФСС.Теоретическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в развитии научных знаний о методах государственного и общественного финансового мониторингаи контроля, как составляющих теории финансов, а также в разработке методических подходов ких использованию для построения системы государственно-общественного финансового контроля и мониторинга социального страхования.Практическая значимость диссертационной работы состоит в:- формировании условий интеграции общественного контроля с системой ведомственного контроля и управления финансами ФСС с целью повышения его страховых и инвестиционных доходов;- разработке практических рекомендаций по проведению ФСС и его региональными отделениями внутриведомственного финансового контроля и мониторинга поступлений страховых взносов в доходную часть бюджета ФСС;- разработке и внедрении алгоритма формирования высокодоходного инвестиционногопортфеля ФСС;- использовании предложенных методов и инструментов финансового контроля в работедругих государственных внебюджетных фондов системы социального страхования, имеющихтерриториальные подразделения – Пенсионного фонда России (далее - ПФР) и Федеральногофонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС).Апробация и внедрение результатов исследования.