071d-concl (Разработка методов имитационного моделирования выборочных статистических процедур в аудите)

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОБЪЕДИНЕННОГО ДИССЕРТАЦИОННОГО СОВЕТА Д 999.05б.02, СОЗДАННОГО НА БАЗЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АВТОНОМНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПЕТРА ВЕЛИКОГО» МИНИСТЕРСТВА ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НА БАЗЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АВТОНОМНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ, МЕХАНИКИ И ОПТИКИ» МИНИСТЕРСТВА ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ДИССЕРТАЦИИ НА СОИСКАНИЕ УЧЕНОЙ СТЕПЕНИ КАНДИДА'1 А НАУК аттестационное дело № решение диссертационного совета от «27» сентября 2018 г., № 17 О присуждении Логиненкову Алексею Владимировичу, гражданину Российской Федерации, ученой степени кандидата экономических наук.

Диссертация «Разработка методов имитационного моделирования выборочных статистических процедур в аудите» по специальности 08.00.! 3— Математические и инструментальные методы экономики принята к защите, протокол № 19/2 диссертационным советом Д 999.056.02 04 июля 2018 г., на базе федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования «Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого» Министерства образования и науки Российской Федерации и на базе федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования «Санкт-Петербургский национальный исследовательский университет информационных технологий, механики и оптики» Министерства образования и науки Российской Федерации, 195251, г.

Санкт-Петербург, ул. Политехническая, 29, приказ о создании диссертационного совета от 14.12.15 г. №15б2/нк. Соискатель Логиненков Алексей Владимирович, 1987 года рождения, в 2011 году окончил с отличием магистратуру факультета экономики и менеджмента Санкт-Петербургского государственного политехнического университета, работает руководителем отдела по работе с частными клиентами в финансовой группе «БКС».

Диссертация выполнена на базе Высшей школы управления и бизнеса Института промышленного менеджмента, экономики и торговли ФГАОУ ВО «Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого». Научный руководитель — доктор экономических наук, доцент Кочинев Юрий Юрьевич, профессор Высшей инженерно-экономической школы федерального государственного автономного образовательного учреждения высшего образования «Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого». Официальные оппоненты: Арженовский Сергей Валентинович, доктор экономических наук, профессор, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Ростовский государственный экономический университет (РИНХ)», профессор кафедры статистики, эконометрики и оценки рисков, Стоянова Ольга Владимировна, доктор технических наук, кандидат экономических наук, доцент, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Санкт-Петербургский государственный университет», профессор кафедры информационных систем в экономике, дали положительные отзывы на диссертацию.

Ведущая организация — Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Санкт-Петербургский государственный экономический университет», в своем положительном заключении, подписанном Фридманом Григорием Морицовичем, доктором технических наук, профессором, заведующим кафедрой прикладной математики и экономико-математических методов, утвержденном доктором экономических наук, профессором Горбашко Еленой Анатольевной, проректором по научной работе, указала, что диссертационная работа Логиненкова Алексея Владимировича на тему: «Разработка методов имитационного моделирования выборочных статистических процедур в аудите» является законченной научно-квалификационной работой, содержащей новое решение актуальной научной задачи, которая имеет практическое применение и отвечает требованиям «Положения о присуждении ученых установленных постановлением Правительства Российской степеней», Федерации № 842 от 24 сентября 2013 года.

Логиненков Алексей Владимирович заслуживает присуждения ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.13 — Математические и инструментальные методы экономики. Соискатель имеет 8 опубликованных работ, в том числе по теме диссертации 8 работ (общим объемом 15,2 печатных листа, в том числе доля автора 14,2 печатных листа), из них 5 работ — в научных журналах и изданиях, которые включены в перечень российских рецензируемых научных журналов и изданий для опубликования основных научных результатов диссертаций (общим объемом 9,9 печатных листа, в том числе доля автора 9,7 печатных листа). В диссертации отсутствуют недостоверные сведения об опубликованных соискателем ученой степени работах.

Наиболее значительные работы: 1. Логиненков А.В., Кочинев Ю.Ю. Новый метод оценки ожидаемой ошибки и риска выборки при статистической выборочной проверке /А.В. Логиненков, Ю.Ю. Кочинев // Аудит и финансовый анализ. — 2013. — №1. — С. 116-119. — 0,4 п.л. / 0,2 п.л. 2. Логиненков А.В. Классификация и систематизация статистических выборочных методов в аудите / А.В. Логиненков // Аудит и финансовый анализ.

— 2014. — №1. — С. 173-205. — 3,8 п.л. 3. Логиненков А.В. Имитационное моделирование и сравнительный анализ статистических выборочных методов в аудите. Часть 1 / А.В, Логиненков // Аудит и финансовый анализ. — 2014. — №6. — С, 164-175.

— 1,4 п.л. 4. Логиненков А.В. Имитационное моделирование и сравнительный анализ статистических выборочных методов в аудите. Часть 2 / А.В. Логиненков // Аудит и финансовый анализ. — 2015. — №1. — С. 154-178. — 2,9 п.л, 5. Логиненков А.В. Выборочные статистические процедуры в аудите, основанные на нормальном распределении случайной величины / А.В. Логиненков // Экономика и предпринимательство. — 2017. — №12 (ч.2).

— С. 702- 705. — 1,2 п.л. На диссертацию и автореферат поступило 6 положительных отзывов: 1. Власова Марка Павловича, доктора экономических наук, профессора, профессора кафедры правового обеспечения экономической безопасности ФГБОУ ВО «Санкт-Петербургский государственный архитектурно-строительный университет» (Замечания: соискатель справедливо утверждает, что размер возможного искажения (случайная величина) может быть распределен по различным законам, однако не указывает, в каком случае какой закон распределения скорей всего может иметь место). 2. Кордович Валентины Иосифны, кандидата экономических наук, доцента, доцента кафедры международных финансов и бухгалтерского учета ЧОУ ВО «Санкт-Петербургский университет технологий управления и экономики» (Замечания: из автореферата неясно, какими соображениями руководствовался соискатель при выборе численных значений параметров искажений (низкой и высокой частоты, большого и малого разброса) при выборе вида распределения случайной величины, имеющей место в аудите).

3. Шарафутин ой Светланы Федоровны, кандидата экономических наук, доцента кафедры бухгалтерского учета и аудита ФГБОУ ВО «СанктПетербургский государственный университет промышленных технологий и дизайна» (Замечания: из автореферата следует, что случайная величина, 4 имеющая место в аудите (размер возможного искажения) может быть распределена по разным законам. В связи с этим следовало бы раскрыть источники информации, из которой аудитор мог бы сделать выбор в пользу того или иного закона распределения). 3агарских Светланы Даниловны, председателя совета Северо- Западного регионального отделения СРО «Российский Союз Аудиторов», президента 000 «Аудит-Ажур МР».

5. Морозова Олега Анатольевича, кандидата экономических наук, заведующего кафедрой финансов и учета Высшей школы технологии и энергетики ФГБОУ ВО «Санкт-Петербургский государственный университет промышленных технологий и дизайна» (Замечания: неясно, из каких соображений соискатель выбирал исходные данные (исходную генеральную совокупность) для осуществления численного эксперимента. В связи с этим вызывает вопрос границ применимости рекомендаций соискателя). б. Петровой Ларисы Вячеславовны, кандидата экономических наук, доцента, заведующей кафедрой финансов и права ФГБОУ ВО «Российский университет транспорта (РУТ (МИИТ)» (Замечания: из автореферата неясно, какими соображениями должен руководствоваться аудитор при выборе вида распределения случайной величины, имеющей место в аудите, Рекомендации, представленные соискателем в автореферате, предполагают наличие у аудитора определенной исходной информации о возможной частоте и разбросе искажений, вместе с тем, источники данной информации в автореферате не проанализированы).

Выбор официальных оппонентов и ведущей организации обосновывается компетенцией ученых, их широкой известностью в области исследования, а также наличием публикаций по теме диссертационного исследования. Диссертационный совет отмечает, что на основании выполненных соискателем исследований: разработаны: новая экспериментальная методика имитационного моделирования, 5 позволяющая провести сравнительный анализ различных статистических подходов к выборочному аудиту, что позволяет выработать рекомендации по построению научно обоснованной программы аудита и повысить надежность аудиторских процедур, тем самым более полно выполнить требования ряда стандартов аудиторской деятельности; предложеньи систематизация теоретических распределений случайных величин, имеющих место при статистических исследованиях в аудите, и разработка наиболее полной классификации выборочных статистических процедур, применяемых в аудите; авторский метод оценивания сумм ошибок через долю отклонений путем учета дисперсии, отраженных в документах денежных сумм, обеспечивающий снижение трудозатрат при применении выборочных статистических процедур; имитационная модель и методика проведения численного экспериментального исследования на разработанной модели выборочных процедур; рекомендации по применению выборочных статистических процедур в аудите с учетом различных условий проверки и параметров проверяемых генеральных совокупностей, обеспечивающие повышение надежности получаемых аудиторских доказательств; доказаны: принципиальная возможность применения статистического метода в аудите, что подтверждается результатами имитационного моделирования; взаимосвязь надежности аудиторских процедур и выбранного подхода к формированию выборочной совокупности, статистической обработке полученных результатов и их экстраполяции на генеральную совокупность; перспективность использования предложенных рекомендаций при формировании программы аудита на этапе планирования по результатам предварительной оценки исходных параметров совокупности, характера деятельности проверяемой компании, предыдущего опыта аудиторских проверок.

введены: авторская трактовка содержания классификационной схемы статистических процедур в аудите, а также понятия надежности применяемой выборочной статистической процедуры, характеризуемой разностью фактической и теоретической вероятностей непревышения ошибкой расчетного предела в совокупности. Теоретическая значимость исследования обоснована тем, что: посредством имитационного моделирования и анализа полученных результатов доказаны: теоретические положения, вносящие вклад в расширение представлений об использовании выборочных статистических процедур, исходя из различных факторов, таких как непосредственная задача исследования, однородность денежных сумм генеральных совокупностей, уровень риска существенных искажений, объем выборки; применительно к проблематике диссертации результативно (эффективно, с получением обладающих новизной результатов) использован комплекс фундаментальных принципов исследования, методов систематизации, экспертных оценок, приемов концептуального анализа и экономико-математического моделирования, системный подход„ изложены: основные характеристики и общая классификация существующих на сегодня в аудите статистических методов по формированию и обработке выборочных совокупностей проверяемых документов; авторский способ оценки сумм ошибок через долю отклонений путем учета дисперсии сумм, отраженных в документах, позволяющий избежать стратификации неоднородных элементов совокупности; концепция и схема имитационной модели, позволяющая имитировать работу аудиторской фирмы в различных условиях; основные рекомендации по применению выборочных статистических процедур по итогам проведенного компьютерного экспериментального исследования; раскрыты: современная проблема разработки крупными аудиторскими компаниями руководств по проведению выборочных статистических процедур для аудитора по принципу «черного ящика» без теоретических или практических обоснований предлагаемого подхода; недостаточный структурный уровень описания существующих способов статистического анализа данных в рамках выборочного аудита; изучены: влияние различных параметров генеральной совокупности проверяемых документов и способов проведения выборочной процедуры на надежность аудита; основные положения и современные достижения в области применения статистического подхода в аудите, а также возможности использования имитационного моделирования в качестве инструмента сравнительного анализа выборочных процедур; проведена модернизация: методики формирования программы аудита на основе методических рекомендаций по выбору статистических процедур; Значение полученных соискателем результатов исследования для практики подтверждается тем, что: разработаны и внедрены: в практику работы аудиторской фирмы 000 «Аспект-Аудит» предложенные автором рекомендации по применению выборочных статистических процедур; в практику преподавания в ФГАОУ ВО «Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого» рекомендации по формированию имитационной модели выборочных статистических процедур в аудите, по осуществлению компьютерного эксперимента, имитирующего различные условия проведения аудита; определены перспективы практического использования предложенных подходов и разработанных методов имитационного моделирования в контексте выборочных процедур для аудиторских фирм; создана методика формирования программы аудита, более полно отвечающей международным стандартам аудиторской деятельности; представлены методические рекомендации по применению выборочных статистических процедур в аудите с учетом различных условий проверки и параметров проверяемых генеральных совокупностей, обеспечивающие повышение надежности получаемых аудиторских доказательств.