Организация и регулирование правил аудита налога на прибыль торговой организации, страница 2

Разработанная методика, рекомендации ивыводыдиссертациирассчитанынапрактическоеприменение.Ихиспользование будет способствовать повышению эффективности результатови качества проведения налогового аудита, а также снижению трудозатрат иаудиторских рисков при его проведении.Разработаннаяметодикаявляетсядейственныминструментомприобосновании технологии проведения проверки достоверности и правильностиисчисления налога на прибыль; разработке основополагающих и конкретныхпроцедур аудита; оформлении рабочих и итоговых документов.Предложенный внутренний стандарт может стать основой для разработкивнутренних стандартов аудиторскими организациями и индивидуальными8аудиторами, осуществляющими аудиторскую проверку налога на прибыль вторговых организациях.Содержание рабочих документов может быть использовано аудиторскимиорганизациями, практикующими аудиторами,департаментами внутреннегоаудита торговых сетей, супермаркетов, крупных, средних и мелких магазинов.Результаты выполненного исследования могут применяться в системеобучения,аттестациииповышенияквалификацииспециалистовпобухгалтерскому учету и аудиту, а также в процессе преподавания дисциплин«Аудит», «Внутренний аудит», «Внутренние стандарты аудита» в высшихучебных заведениях.Апробация и внедрение результатов исследования.Основные результаты исследования были доложены на следующих научно–практическихмероприятиях:Научно–практическаяконференция:«Теоретические и методические основы организации финансового контроля,аудита и судебно – бухгалтерской экспертизы в процессе перехода России наинновационный путь развития», г.

Москва, ГОУ ВПО «Всероссийскийзаочный финансово – экономический институт», 2010 г.; Научно –практическая конференция: «Актуальные проблемы методологии, организацииипрактикифинансовогоконтроля,аудитаисудебно-бухгалтерскойэкспертизы в процессе перехода на инновационный путь развития», г. Москва,ГОУ ВПО Всероссийский заочный финансово – экономический институт,2011г.;VIIIМеждународнаянаучно–практическаяконференция:«Экономические науки в России и за рубежом», г. Москва, Научный журнал«Вопросы экономических наук» и издательство «Спутник +», 2012 г.; IXМеждународная научно – практическая конференция: «Гуманитарные науки вXXI веке», г. Москва, Научный журнал «Вопросы гуманитарных наук» ииздательство «Спутник +», 2012 г.Разработанная методика аудита налога на прибыль торговой организациивнедрена в деятельность аудиторско – консультационной компании ООО«Право и финансы аудит», что позволило компании снизить аудиторскиериски при проведении аудиторской проверки налога на прибыль.

Также в9данной компании используется предложенная в диссертации система рабочихдокументов.Этопозволилокомпаниисформироватьсистемудокументирования аудиторских процедур, способствовало прозрачностиработы сотрудников и расширило возможности привлечения ассистентоваудиторов в рабочие группы.Методика аудита налога на прибыль торговой организации внедрена вдеятельность ООО «Налоговый консультант». Стандартизация документацииоблегчила поручение работы подчиненным, позволила сотрудникам экономитьвремя при проведении проверки и оформлении рабочих документов. Выводы ипрактические рекомендации диссертации были учтены при написаниивнутрифирменныхстандартов«Планаудиторскойпроверкиторговойорганизации» и «Программа аудиторской проверки торговой организации».Разработанный внутренний стандарт «Методика аудиторской проверкиналога на прибыль торговой организации при выполнении специальногозадания» внедрен в деятельность ЗАО «Аудиторская палата «АСВП».Предложенная в диссертации методика аудита налога на прибыль былаиспользована организацией в ходе разработки внутрифирменных стандартоваудита«Определениепредварительногоключевыхзнакомстваспориску областей»предполагаемыми«Результатыклиентом(торговойорганизацией)».

Это значительно повысило качество стандартов и качествопроводимого аудита.Методика аудита налога на прибыль торговой организации используетсясотрудниками ЗАО «АЭСИ» в практической работе, что позволило компанииоптимизировать процесс проведения аудита налога на прибыль. Разработаннаяметодика оказала помощь в определении подходов к проведению проверкиналога на прибыль торговых организаций. Также сотрудниками ЗАО «АЭСИ»используется предложенная автором система документации, фиксирующаярезультаты и итоговые выводы, вследствие чего появились дополнительныевозможности контроля качества проведенного аудита.

Внедрение результатовисследования подтверждается соответствующими документами.10Публикации.Основныерезультатыпроведенногоисследованияопубликованы в 7 работах общим объемом 3,06 п.л. (весь объем авторский). Втом числе 3 статьи авторским объемом 1,43 п.л. опубликованы в изданиях,определенных ВАК Минобрнауки России.Структура и объем работы. Особенности изучаемых проблем, цель изадачиисследованияопределилиструктурудиссертационнойработы,представленной введением, тремя главами, заключением, списком литературы,включающим 128 источников, и 28 приложениями.

Текст диссертации на 162страницах, содержит 1 диаграмму, 2 графика, 1 схему и 9 таблиц.Во введении обоснована актуальность темы диссертации, сформулированыцель и задачи исследования, определены предмет, объект, теоретические иметодологические основы исследования, сформулированы научная новизна ипрактическая значимость работы.В первой главе «Актуальность разработки методики аудиторской проверкиучета налога на прибыль структурированных торговых организаций»исследованы следующие вопросы: система организации учета налога наприбыль; динамика развития торговой отрасли в России; учетная политика,какинструментналоговогопланирования;оценкадостоверностиформирования расходов на продажу (в том числе: особенности формированияналоговой стоимости приобретения товаров; прямых и косвенных расходов;особенности налогового учета расходов, имеющих неоднозначную трактовку вналоговом законодательстве; особенности документального подтверждениярасходов;особенностипереносаубытковнабудущее).Обосновананеобходимость создания методики аудита налога на прибыль.Во второй главе «Методика аудиторской проверки налога на прибыльторговых организаций» уточнена цель методики аудита налога на прибыль,систематизированыэтапыиосновныезадачи.Предложенпорядокпланирования и программа аудита налогооблагаемой прибыли (рассмотреныосновные задачи, планирование, оценка рисков, существенность, выборка,программа).

Разработан комплекс аудиторских процедур по существу,используемых в ходе аудиторской проверки налога на прибыль торговыхорганизаций (рассмотрены аудиторские процедуры, аудит учетной политики11для целей налогообложения, определены ключевые по риску области,предложены форматы рабочих документов аудитора).В третьей главе «Внутренний стандарт проверки налога на прибыль»разработаны рекомендации по применению внутреннего стандарта "Методикааудиторской проверки налога на прибыль торговых организаций привыполнении специального задания».

Предложен порядок документальногооформления аудиторской проверки налога на прибыль торговых организацийпривыполненииспециальногозадания.Проанализированыисистематизированы типовые ошибки и нарушения торговых организаций поналогу на прибыль.В заключении обобщены итоги исследования, сформулированы основныевыводы и предложения, вытекающие из его результатов.2. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИИ,ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУВ диссертации рассмотрены следующие группы вопросов, имеющиесамостоятельную научную новизну:Выявлены зоны повышенного риска искажения налоговой базы поналогу на прибыль торговых организаций.В ходе проведенного исследования определены «ключевые по риску зоны»,вероятность ошибок в которых высока.

Такие зоны автор предлагаетподвергать наиболее тщательной и пристальной проверке.Систематизация и анализ полученных результатов свидетельствуют, что кзонам повышенного риска искажения налоговой базы по налогу на прибыльторговых организаций следует относить:-операции,неоднозначнотрактуемыедействующимналоговымзаконодательством, в том числе: предоставление скидок (премий, бонусов),применениедисконтныхкарт,подарочныхсертификатов,проведениерекламных акций; расходы по вхождению в торговые сети; наличиесобственного производства; учет убытков при хищении, порче, бое,пересортице товаров;- операции по осуществлению внешнеэкономической деятельности (импорт иэкспорт товаров);12- операции по договорам с особым переходом права собственности, а также подоговорам, заключенным в условных единицах;- операции со связанными сторонами;- операции по сделкам, имеющим признаки получения необоснованнойналоговой выгоды, определенные п.