Налоговые инструменты регулирования развития особых экономических зон, страница 2

Уточнена классификация особых экономических зон в целях налогообложения,что позволит разграничить данные зоны в зависимости от видов налоговых льгот,предоставляемых их резидентам в виде снижения налоговых ставок или полногоосвобождения от налогов;2. Определенывозможныенаправленияиспользованиязарубежногоопытаналогообложения резидентов особых зон в России, а именно: из опыта Венгриипредложена налоговая льгота в виде освобождения от налога на прибыль резидентовособых зон при условии направления их прибыли на развитие производства; из опытаФилиппин предложено оценивать эффективность применения резидентами налоговыхльгот по показателям занятости, объема инвестиций и экспорта; из опыта Китая7предложен подход к обоснованию направлений использования высвобождаемыхоборотных средств от применения налоговых льгот.

Использование зарубежного опытапозволит улучшить практику применения налоговых инструментов регулированияразвития особых экономических зон;3. Предложен комплекс мер по совершенствованию практики налогообложениярезидентов особых зон по отдельным налогам, что позволит решить проблемыналогообложения резидентов особых экономических зон по отдельным налогам;4. Обоснована необходимость использования средств амортизационного фондарезидентами особых экономических зон на финансирование капитальных вложений вформеновогоперевооружения,строительства,реконструкции,чтонаправитьпозволитрасширениясредстваитехническогоамортизационногофондана воспроизводство основного капитала;5.

Предложены способы отбора резидентов особых экономических зон в целяхсовершенствования проверки обоснованности применения налоговых льгот;6. Определеныналогообложенияподходырезидентовкоценкеособыхзон,эффективностильготногопредставляющиесобойрежимапроцедурысопоставления результатов применения налоговых льгот резидентами особых зон сучетом показателей бюджетной и социальной эффективности в разрезе видовдеятельности на территории особой зоны, что позволит налоговым органам проводитьмониторинг эффективности налоговых льгот.Апробация и внедрение результатов исследования.Диссертация выполнена в рамках научно-исследовательских работ ФГБОУ ВПО«Всероссийскийзаочныйфинансово-экономическийинститут»,проводимыхвсоответствии с темами: «Результативность налогового контроля», «Налогообложение вособых экономических зонах как фактор устойчивого развития территорий»,«Налоговые льготы и преференции в механизме реализации налоговой политики».Основные положения и результаты исследования докладывались и обсуждалисьна следующих конференциях:- Международная научно-практическая конференция на тему: «Инновационныйпуть развития РФ как важнейшее условие преодоления мирового финансовоэкономическогокризиса»(21-22апреля2009года,г.«Всероссийский заочный финансово-экономический институт»);8Москва,ГОУВПО- Конференция Финансового университета при Правительстве РоссийскойФедерации совместно с Российским отделением Международной налоговой ассоциации(Рос ИФА) на тему: «Налоговая политика Российской Федерации: роль и значение впреодолении последствий мирового финансового кризиса» (25 октября 2010 года,г.

Москва, Финансовый университет);- Международная научно-практическая конференция на тему: «Экономика,наука, образование: проблемы и пути интеграции» (26 октября 2010 года, г. Москва,ГОУ ВПО «Всероссийский заочный финансово-экономический институт»);- Научно-практическая конференция на тему: «Финансы и налоги, их влияние наразвитие экономики, науки и образования» (27 октября 2010 года, г. Москва,ГОУ ВПО «Всероссийский заочный финансово-экономический институт»).Результаты диссертации используются:- вучебном процесседополнительногоНегосударственного образовательногопрофессиональногообразованияучреждения«Учебно-методическийцентр«Голицыно» при проведении семинарских занятий на тему: «Налогообложениерезидентов особых экономических зон» и специализированных семинарских занятийдля сотрудников налоговых органов;-вучебномпроцессеГосударственногообразовательногоучреждениядополнительного профессионального образования «Московский областной учебныйцентр «Нахабино» при разработке материалов для проведения практических занятий вформе деловых игр для слушателей программы повышения квалификации «Налоги иналогообложение», «Юридический минимум длябухгалтеров», а также семинара«Изменения в бухгалтерском учете, отчетности и налогообложении государственных(муниципальных), казенных бюджетных и автономных учреждений»;- МежрайоннойинспекциейФедеральнойналоговойслужбы№22поМосковской области в части совершенствования процедур налогового регулирования.Разработанная концепция налогового регулирования использована при подготовкеаналитических справок для сотрудников налогового органа, что позволило повыситькачество планирования налоговых проверок.Использование результатов подтверждено соответствующими справками.Публикации по теме исследования.

Основные положения диссертацииопубликованы в шести печатных работах, общим объемом 1,93 п.л. (весь объем9авторский), в том числе в четырех статьях авторским объемом 1,43 п.л. - в журналах,включенных в Перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий,определенный ВАК Минобрнауки России.Структура и содержание работы. Работа состоит из введения, трех глав,заключения,библиографическогосписка,включающего117наименованийи 3 приложений. Основной текст диссертации изложен на 146 страницах, содержит 9таблиц. Структура работы представлена в таблице 1.Глава 2.Анализ действующей практикиналогообложения в особыхэкономических зонахГлава 3.Совершенствование налоговыхмеханизмов в особыхэкономических зонах1.1.

Понятие и классификация особыхэкономических зон для целейналогообложения1.2. Зарубежный опыт налогообложениярезидентов особых экономических зон1.3. Становление и развитие особыхэкономических зон в России2.1. Налоговое регулирование впромышленно-производственных и техниковнедренческих особых экономических зонах2.2. Сравнительный анализ налоговойнагрузки резидентов особых экономическихзон России (на примере ОЭЗ «Алабуга»)2.3. Анализ предварительных результатовфункционирования российских особыхэкономических зон (на примере техниковнедренческой ОЭЗ в г. Санкт-Петербург)3.1. Методика налогового регулирования вособых экономических зонах3.2. Особенности налоговогоадминистрирования резидентов особыхэкономических зонЗаключениеБиблиографияПриложения10ПриложенийВведениеГлава 1.Теоретические иметодологические основыналогообложения в особыхэкономических зонахНаименование параграфовСхемНаименование главТаблицТаблица 1.

Структура диссертационной работы1-1---1--4--1--2----1--1---II. Содержание и основные проблемы исследованияВ соответствии с целями и задачами диссертационной работы рассмотренытри основные группы проблем.Первая группа проблем связана с исследованием теоретико-методологическихвопросов налогообложения резидентов особых экономических зон.В Российской Федерации в середине 90-х годов XX века сделаны первые шаги попредоставлению налоговых льгот резидентам особых зон в целях стимулированияобрабатывающих отраслей экономики и высокотехнологичных отраслей. Пользуясьпредоставленными им налоговыми и таможенными льготами, резиденты особых зонвыводили свои оборотные средства из воспроизводственного процесса, что неприводило к экономическому и социальному развитию соответствующих территорий иотраслей.

Современный этап развития особых экономических зон связан с принятием 22июля 2005 года Федерального закона «Об особых экономических зонах» № 116-ФЗ,практика применения которого, по причине отсутствия контроля со стороныгосударствазаэффективностьюпримененияналоговыхльгот,повторяетнеблагоприятный российский опыт середины 90-х годов XX века. Именно поэтому подособой экономической зоной предлагается понимать определенную часть территориигосударства, на которой действует особый режим осуществления предпринимательскойдеятельности, сопровождаемый предоставлением резидентам особых экономическихзон налоговых и таможенных льгот при контроле со стороны государства заэффективностью применения налоговых инструментов регулирования развития особыхэкономических зон.

Также в работе уточнена классификация особых экономических зонв целях налогообложения, что позволило разграничить особые зоны в зависимости отвидов налоговых льгот, предоставляемых их резидентам в виде снижения налоговыхставок или полного освобождения от налогов.Во многих зарубежных странах особые экономические зоны зарекомендовалисебя как эффективные экономические регуляторы. По результатам обобщениязарубежного опыта налогообложения резидентов особых зон определены направленияего использования в России. Из опыта Китая и Венгрии предложены подходы по оценкеэффективности налоговых льгот.

Также из опыта Венгрии заслуживает внимания льготав виде освобождения от налога на общества резидентов при условии реинвестированияих прибыли в развитие производства. Приведенная льгота напоминает российскую11инвестиционную льготу по налогу на прибыль. В работе обоснована необходимостьвозврата к такой инвестиционной льготе. Интересен опыт Филиппин, где эффективностьналоговых льгот оценивается по показателям занятости, объемам инвестиций иэкспорта.ВРоссиитакаяоценканеприменяется,чтоявляетсяважнойметодологической и практической проблемой.