Автореферат (Конституционные основы компетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения)

На правах рукописиНепомнящих Евгений ВладимировичКонституционные основы компетенции Российской Федерации,субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований в сфере налогообложенияСпециальность 12.00.02 - конституционное право;муниципальное правоАвторефератдиссертации на соискание ученой степеникандидата юридических наукМосква – 20082Работа выполнена на кафедре конституционного и муниципальногоправа Государственного университета – Высшая школа экономики.Научный руководитель -доктор юридических наукВиноградов Вадим АлександровичОфициальные оппоненты: доктор юридических наук, профессорЗражевская Татьяна Дмитриевнакандидат юридических наукКалинина Ирина ВячеславовнаВедущая организация – Государственный университет управленияЗащита состоится 26 июня 2008 г. в 14 часов на заседании диссертационного Совета Д.502.006.01 по юридическим наукам в Федеральном государственном образовательном учреждении высшего профессиональногообразования «Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации» по адресу: 119606, г.

Москва, пр. Вернадского, 84, 1-й учебный корпус, ауд. 3370.С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке РАГС.Автореферат разослан 26 мая 2008 г.Ученый секретарь диссертационного совета,кандидат юридических наук, доцентЕ.Ю. Киреева3I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫАктуальность темы диссертационного исследования. В условияхреформирования федеративных отношений, последовательно проводимогов России, особую актуальность приобретает правовое регулирование компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.Исполнение гражданами конституционной обязанности по уплатезаконно установленных налогов и сборов позволяет формировать бюджетыРоссийской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.Недостаточность денежных средств может парализовать деятельность государственных и муниципальных органов публичной власти и поставить под угрозу существование государства.

Данную опасность возможно предотвратить путем создания эффективной налоговой системы,которая предполагает четкое определение компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований всфере налогообложения.Детальное правовое регулирование компетенции каждого из уровнейпубличной власти в сфере налогообложения является первым шагом на пути создания эффективной налоговой системы государства. При этом создание такой налоговой системы возможно при достижении баланса интересов каждого из уровней публичной власти и только на основе положенийКонституции Российской Федерации.В четком определении компетенции Российской Федерацией, еесубъектов и муниципальных образований в сфере налогообложения заинтересованы не только публичные образования, но и все граждане Российской Федерации, которые платят налоги и сборы.Однако в настоящее время отсутствует детальное правовое регулирование компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения, а такжеимеются противоречия и пробелы в современном законодательстве.Именно об этом сказал Президент Российской ФедерацииВ.В.

Путин в своем Послании Федеральному Собранию Российской Федерации 2003 года, определив в качестве одной из первоочередных задач государственной политики создание дееспособной, финансово-обеспеченной4власти на местах: «Мы, наконец, - юридически и фактически – восстановили единство страны. Укрепили государственную власть. Приблизили федеральную власть к регионам. Благодаря восстановлению единого правового пространства смогли вплотную заняться разграничением полномочиймежду центром и регионами. Здесь еще очень многое нужно сделать. Поэтому мы вплотную занялись этой проблемой.

Приступили к строительству дееспособной, финансово обеспеченной власти на местах. Говорю оченьаккуратно, как видите. Только приступили к этой работе» 1 .Таким образом, вопросы правового регулирования компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальныхобразований в сфере налогообложения являются актуальными.Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе комплексного анализа конституционных норм, законодательства,правоприменительной практики определить компетенцию Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образованийв сфере налогообложения, разграничив полномочия каждого из уровнейпубличной власти в данной области с учетом конституционных прав и свобод граждан.Достижение указанной цели определило постановку следующих задач:- исследовать компетенцию Российской Федерации в сфере налогообложения;- проанализировать компетенцию субъектов Российской Федерациив сфере налогообложения;- провести анализ компетенции муниципальных образований в сференалогообложения;- раскрыть правовую природу конституционной обязанности по уплате налогов и конституционные ограничения права государства по взиманию налогов;- выработать научно-обоснованные предложения по совершенствованию законодательства в этой сфере.Объектом исследования выступают правоотношения, возникающиепри правовом регулировании компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере нало1Российская газета.

2003. 17 мая. № 93.5гообложения.Предмет исследования составляют конституционно-правовые нормы, которые определяют компетенцию Российской Федерации, субъектовРоссийской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения, а также правовую природу конституционной обязанности по уплате налогов и конституционные ограничения права государства по взиманию налогов.Степень научной разработанности темы исследования.Конституционно-правовые аспекты федеративного устройства России исследовались в трудах С.А. Авакьяна, М.В.

Баглая, В.В. Бесчеревных,Н.А. Богдановой, Д.Л. Златопольского, О.Е. Кутафина, В.Д. Мазаева,Б.А. Страшуна,Ю.А. Тихомирова,И.А. Умновой,Б.Н. Топорнина,В.Е. Чиркина, М.А. Шафира и других ученых. Отдельные вопросы конституционного права относительно правового регулирования компетенцииРоссийской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения получили отражение в трудахГ.А. Гаджиева, Д.В. Винницкого, С.Г. Пепеляева, А. Шайо, Р.А. Шепенкои других ученых. Конституционные основы налогообложения исследовались в работах Е.Ю. Грачевой, М.В.

Карасевой, М.Ю. Орлова,Г.В. Петровой, А.Д. Селюкова, В.В. Томарова, Н.И. Химичевой и другихученых.Проблема правового регулирования компетенции Российской Федерацией, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований всфере налогообложения, в особенности вопросы соотношения федерального и регионального законодательства, постоянно привлекают вниманиеученых в области конституционного права.В то же время в имеющихся работах по конституционному праву определение компетенции Российской Федерацией, субъектов РоссийскойФедерации и муниципальных образований в сфере налогообложения неявлялись предметом специального комплексного исследования.Методологическую основу исследования составляют общенаучныеи специальные научные методы.

При проведении исследования использованы методы конкретно-исторического, формально-юридического анализа,системного подхода, сравнительного правоведения.6Нормативную и эмпирическую базу исследования образуют Конституция Российской Федерации, федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, судебная практика.Научная новизна диссертационного исследования заключается втом, что в настоящем диссертационном исследовании в числе первых вотечественной науке конституционного права комплексно исследованыконституционные основы компетенции Российской Федерацией, субъектовРоссийской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения, что позволило:выявить, проанализировать и систематизировать полномочияРоссийской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в сфере налогообложения;установить, что положения отдельных федеральных законов,регулирующих полномочия субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям в сфере налогообложения не в полной мере соответствуют положениям Конституции Российской Федерации;предложить внести изменения в федеральное законодательство, чтобы привести его в соответствие с конституционными нормами окомпетенции Российской Федерации, субъектов Российской Федерации имуниципальных образований в сфере налогообложения;обосновать целеобразность и разработать необходимые предложения по внесению изменений в законодательство Российской Федерации.В результате проведенного исследования на защиту выносятсяследующие новые или содержащие элементы новизны положения ивыводы:1.

Компетенция Российская Федерация характеризуется открытымперечнем полномочий в сфере налогообложения. При этом полномочияРоссийской Федерации в сфере налогообложения производны от ключевого полномочия Российской Федерации по взиманию налогов и сборов.2. По мнению диссертанта, Конституция Российской Федерации допускает возможность установления субъектами Российской Федерации региональных налогов и сборов при условии, что они взимаются в федеральный бюджет, а затем денежные средства, собранные за счет региональныхналогов и сборов, перечисляются из федерального бюджета в бюджеты7субъектов Российской Федерации.3.

Из системного толкования конституционных норм (п. «п» ст. 71,ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 74 Конституции Российской Федерации) следует, чтотолько Российской Федерации предоставлено полномочие принимать законы относительно налогообложения сделок, совершаемых налогоплательщиками, которые осуществляют свою деятельность в разных субъектах Российской Федерации.4. Изучение правовой природы конституционной обязанности по уплате налогов и конституционных ограничений права государства по взиманию налогов показывает, что конституционная обязанность по уплатезаконно установленных налогов и сборов не носит абсолютный характер.Она может быть возложена на налогоплательщиков, в тех случаях, когда упубличной власти недостаточно иных неналоговых доходов для реализации своей компетенции.

Таким образом, Российская Федерация, субъектыРоссийской Федерации и муниципальные образования при достаточномобъеме неналоговых доходов должны стремиться к уменьшению налогового бремени, например, за счет сокращения количества взимаемых налогови сборов.5.