- Лекция на 28 окт (Лекционный курс)

Тема 1. Налоговое право РФ:понятие, источники© Попова С.С.Налоговое право• совокупность финансово-правовыхнорм, регулирующих общественныеотношения по поводу уста-новления ивзимания налогов и сборов вбюджетную систему и иныевнебюджетные целевые фонды сорганизаций и физических лиц, а такжегосударственного контроля за уплатойналогов.© Попова С.С.Налоговое право• Предмет налогового права - общественныеотношения по установлению и взиманиюналогов и сборов с организаций и физическихлиц в бюджетную систему или вовнебюджетные целевые фонды, а такжеприменения финансово-правовойответственности за нарушение налоговогозаконодательства• Методы налогового права:– императивный– координации© Попова С.С.Источники налогового права••••Конституция РФНалоговый кодекс РФФедеральные законыЗаконы о налогах и сборах субъектовРФ• Нормативные правовые акты МО• Решения КС РФ• Подзаконные НПА© Попова С.С.Тема 2.

Основные начала ифункции налогообложения.Понятие налога и сбора© Попова С.С.Принципы налогообложения•••••ЗаконностиОтрицания обратной силы законаРавного налогового бремениУстановления налогов закономПриоритета налогового закона надненалоговым• Наличия всех элементов налога• Баланса публичных и частных интересов• Равенства защиты прав налогоплательщикови государства© Попова С.С.Налог• обязательный, индивидуальнобезвозмездный платеж, взимаемый сорганизаций и физических лиц в формеотчуждения принадлежащих им направе собственности, хозяйственноговедения или оперативного управленияденежных средств в целях финансовогообеспечения деятельности государстваи (или) муниципальных образований© Попова С.С.Сбор• обязательный взнос, взимаемый сорганизаций и физических лиц, уплатакоторого является одним из условийсовершения в отношении плательщиковсборов государственными органами,органами местного самоуправления, инымиуполномоченными органами и должностнымилицами юридически значимых действий,включая предоставление определенных правили выдачу разрешений (лицензий).© Попова С.С.Элементы налога••••••••Субъекты налогообложенияОбъект налогообложенияНалоговая базаНалоговый периодНалоговая ставкаПорядок исчисления налогаПорядок и сроки уплаты налогаНалоговые льготы© Попова С.С.Принципы определениярезидентства•Физические лица– место расположенияпостоянного жилища;– центр жизненных интересов(личные и экономическиесвязи);– место обычного проживания;– гражданство.© Попова С.С.•Организации– Признак инкорпорации(основано(зарегистрировано) вгосударстве).– Признак юридическогоадреса.– Признак местафункционированияцентрального органауправления и контроля.– Признак места проведенияоперативно-календарногоуправления организации.– Признак деловой целиорганизации.Тема 3.

Система налогов исборов РоссийскойФедерации© Попова С.С.Виды налогов• Федеральные• Региональные• Местные• Специальные налоговые режимы© Попова С.С.Федеральные налоги••••••••1) налог на добавленную стоимость;2) акцизы;3) налог на доходы физических лиц;4) единый социальный налог;5) налог на прибыль организаций;6) налог на добычу полезных ископаемых;7) водный налог;8) сборы за пользование объектами животного мираи за пользование объектами водных биологическихресурсов;• 9) государственная пошлина.© Попова С.С.Региональные налоги• 1) налог на имущество организаций;• 2) налог на игорный бизнес;• 3) транспортный налог.© Попова С.С.Местные налоги• 1) земельный налог;• 2) налог на имущество физических лиц.© Попова С.С.Специальные налоговые режимы• 1) система налогообложения длясельскохозяйственныхтоваропроизводителей (единыйсельскохозяйственный налог);• 2) упрощенная система налогообложения;• 3) система налогообложения в виде единогоналога на вмененный доход для отдельныхвидов деятельности;• 4) система налогообложения при выполнениисоглашений о разделе продукции.© Попова С.С.Тема 4.

Налоговыеправоотношения© Попова С.С.Налоговые правоотношения• урегулированные нормами налоговогоправа общественные отношения,возникающие по поводу установления ивзимания налогов с организаций ифизических лиц.© Попова С.С.Участники налоговыхправоотношений••••НалогоплательщикиНалоговые агентыНалоговые органыТаможенные органы• Представители (по закону, по назначению)© Попова С.С.Обязанность по уплате налога••Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется ипрекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или инымактом законодательства о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:– 1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком илиплательщиком сбора;– 2) со смертью физического лица - налогоплательщика или спризнанием его умершим в порядке, установленном гражданскимзаконодательством Российской Федерации.

Задолженность попоимущественным налогам умершего лица либо лица, признанногоумершим, погашается наследниками в пределах стоимостинаследственного имущества, в порядке, установленномгражданским законодательством Российской Федерации дляоплаты наследниками долгов наследодателя;– 3) с ликвидацией организации-налогоплательщика послепроведения всех расчетов с бюджетной системой РоссийскойФедерации;– 4) с возникновением иных обстоятельств, с которымизаконодательство о налогах и сборах связывает прекращениеобязанности по уплате соответствующего налога или сбора.© Попова С.С.Способы обеспечения исполненияобязанности по уплате налогов исборов••••Залог имуществаПоручительствоПеняПриостановление операций по счетам вбанке• Наложение ареста на имуществоналогоплательщика© Попова С.С.Тема 5.

Налоговый контроль© Попова С.С.Органы, осуществляющиеналоговый контроль• Налоговые органы• Таможенные органы• Органы государственныхвнебюджетных фондов• Органы внутренних дел© Попова С.С.Налоговые проверки•Камеральные– На территории налоговогооргана– на основе налоговыхдеклараций (расчетов) идокументов, представленныхналогоплательщиком– в течение 3-х мес. Со дняпредставления налоговойдекларации© Попова С.С.•Выездные– на территории (в помещении)налогоплательщика– на основании решенияруководителя (заместителяруководителя) налоговогооргана.– может быть проверен период,не превышающий трехкалендарных лет,предшествующих году, вкотором вынесено решение опроведении проверки– срок проведения исчисляется содня вынесения решения оназначении проверки и до днясоставления справки опроведенной проверкеОграничения по проведениювыездной налоговой проверки• не вправе проводить две и более выездныеналоговые проверки по одним и тем женалогам за один и тот же период• не вправе проводить в отношении одногоналогоплательщика более двух выездныхналоговых проверок в течение календарногогода• не может продолжаться более 2 месяцев.Срок может быть продлен до 4 месяцев, а висключительных случаях - до 6 месяцев.© Попова С.С.Основания приостановленияпроведения выездной налоговойпроверки– 1) истребование документов (информации);– 2) получение информации от иностранных государственныхорганов в рамках международных договоров РоссийскойФедерации;– 3) проведение экспертиз;– 4) перевод на русский язык документов, представленныхналогоплательщиком на иностранном языке.• Приостановление допускается не более одного разапо каждому лицу, у которого истребуются документы.• Общий срок приостановления не может превышать 6месяцев.© Попова С.С.Повторная выездная налоговаяпроверка•••выездная налоговая проверка, проводимая независимо отвремени проведения предыдущей проверки по тем же налогами за тот же период.может быть проверен период, не превышающий трехкалендарных лет, предшествующих году, в котором вынесенорешение о проведении повторной выездной налоговойпроверкиОснования:– 1) вышестоящим налоговым органом - в порядке контроля задеятельностью налогового органа, проводившего проверку;– 2) налоговым органом, ранее проводившим проверку, на основаниирешения его руководителя (заместителя руководителя) - в случаепредставления налогоплательщиком уточненной налоговойдекларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшемранее заявленного.

В рамках этой повторной выездной налоговойпроверки проверяется период, за который представленауточненная налоговая декларация.© Попова С.С.Тема 6. Ответственность занарушение налоговогозаконодательства© Попова С.С.Налоговое правонарушение• виновно совершенное противоправное(в нарушение законодательства оналогах и сборах) деяние (действие илибездействие)налогоплательщика,налогового агента и иных лиц, закотороеНКРФустановленаответственность© Попова С.С.Виды ответственности••••дисциплинарная;финансовая (налоговая);административная;уголовная© Попова С.С.Принципы привлечения к ответственностиза совершение налогового правонарушения••••••основания и порядок привлечения к ответственности должныбыть предусмотрены НК РФнедопустимость повторного привлечения к ответственности засовершение одного и того же налогового правонарушенияответственность за деяние, совершенное физическим лицом,наступает, если это деяние не содержит признаков составапреступленияпривлечение организации к ответственности не освобождает еедолжностных лиц при наличии соответствующих оснований отадминистративной, уголовной или иной ответственностипривлечение лица к ответственности не освобождает его отобязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммыналога (сбора) и пени.презумпция невиновности налогоплательщика.

Неустранимыесомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности,толкуются в пользу этого лица.© Попова С.С.Обстоятельства, исключающие привлечениелица к ответственности• 1) отсутствие события налогового правонарушения;• 2) отсутствие вины лица в совершении налоговогоправонарушения;• 3) совершение деяния, содержащего признакиналогового правонарушения, физическим лицом, недостигшим к моменту совершения деянияшестнадцатилетнего возраста;• 4) истечение сроков давности привлечения кответственности за совершение налоговогоправонарушения.© Попова С.С.Формы вины• Умышленно - осознание противоправногохарактера действий (бездействия), желаниелибо сознательное допущение наступлениявредных последствий таких действий(бездействия).• Неосторожность - не осознаниепротивоправного характера своих действий(бездействия) либо вредного характерапоследствий, возникших вследствие этихдействий (бездействия), хотя лицо должнобыло и могло это осознавать.© Попова С.С.Обстоятельства, исключающиевину••••совершение деяния, вследствие стихийного бедствия или другихчрезвычайных и непреодолимых обстоятельствсовершение деяния, налогоплательщиком - физическим лицом,находившимся в момент его совершения в состоянии, при которомэто лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях илируководить ими вследствие болезненного состояниявыполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора,налоговым агентом) письменных разъяснений о порядкеисчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросамприменения законодательства о налогах и сборах, данных емулибо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым илидругим уполномоченным органом государственной власти(уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределахего компетенциииные обстоятельства, которые могут быть признаны судом илиналоговым органом, рассматривающим дело, исключающими винулица в совершении налогового правонарушения.© Попова С.С.Обстоятельства, смягчающиеответственность• совершение правонарушения вследствие стечениятяжелых личных или семейных обстоятельств;• совершение правонарушения под влиянием угрозыили принуждения либо в силу материальной,служебной или иной зависимости;• тяжелое материальное положение физическоголица, привлекаемого к ответственности засовершение налогового правонарушения;• иные обстоятельства, которые судом или налоговыморганом, рассматривающим дело, могут бытьпризнаны смягчающими ответственность.© Попова С.С.Обстоятельства, отягчающиеответственность• совершение налоговогоправонарушения лицом, ранеепривлекаемым к ответственности зааналогичное правонарушение.© Попова С.С.Срок давности привлечения кответственности• Лицо не может быть привлечено кответственностизасовершениеналогового правонарушения, если содняегосовершениялибососледующего дня после окончанияналогового периода, в течение которогобыло совершено это правонарушение,и до момента вынесения решения опривлечении к ответственности истеклитри года (срок давности).© Попова С.С.Виды налоговых правонарушений• Статья 116.