Анализ_бизнеса_3 (Анализ бизнеса), страница 4

Для оценки влияния изменений трудоемкости и среднечасовой заработной платы на изменение основной заработной платы производственных рабочих составляется табл. 3.7.хх3Ц плМjр плнормj2Цена,руб./ед.Норма расхода материала,ед.М iпл4М плjСуммазатрат, руб.х5р фнормjх6Ц фМjРасходЦена,материала,руб./ед.ед.ФактическиМ фi7М фjСуммазатрат,руб.∆М i8∆М j∆М i (р нормi )9∆М j (р нормj )Таблица 3.7∆М i ( Ц Мi )10∆М j (Ц Мj )Отклонение от плана (+,–)в том числе за счет измененияВсего нормы расхода цены математериалариала…Итого на i-еизделие1х2плtтрdх3ЗплЧdНаименование Трудо- Среднечасоваяструктурного емкость,зарплата,подразделениячруб.предприятияЗ плпрi4ЗплпрdЗарплата основных производственныхрабочих, руб.По планух5Фt трdТрудоемкость,чх6З ЧdЗфпрi7Зфпрd∆З прi8∆Зпрd∆Зпрi (t трi )9∆Зпрd (t трd )∆Зпрi (З Чi )10∆Зпрd (З Чd )Отклонение от плана (+,–)в том числе за счетизменениятрудо- среднечасовойемкостизарплатыСреднеча- Зарплата основсоваяных производВсегозарплата, ственных раборуб.чих, руб.ФактическиВлияние взаимодействующих факторов на изменение затрат по статье«Заработная плата основных производственных рабочих» в себестоимости единицы продукции (работ, услуг)…Итого на i-еизделие1Наименование видаматериалаПо плануВлияние взаимодействующих факторов на изменение затрат по статье«Сырье и материалы» в себестоимости единицы продукции (работ, услуг)Таблица 3.6122Анализ бизнесаПроизводственно-экономический потенциал …1233.7.

Анализ расходов на обслуживаниепроизводства и управлениеК расходам на обслуживание производства и управление относятся:общепроизводственные расходы – расходы по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия;общехозяйственные расходы – расходы на нужды управления, несвязанные непосредственно с производственным процессом.Общепроизводственные расходы по своему составу подразделяютсяна:– расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования;– расходы по управлению производством (цеховые).Анализируя расходы на обслуживание производства и управление,следует:– оценить динамику расходов как в целом, так и по отдельным видам;– дать оценку изменения расходов в расчете на один рубль объемапродукции (работ, услуг) как в целом, так и по отдельным видам;– дать оценку выполнения смет общепроизводственных и общехозяйственных расходов;– изучить причины как превышения плановых расходов, так и экономии расходов по сметам.Для обобщения информации о расходах по обслуживанию основных и вспомогательных производств предприятия используется счет 25«Общепроизводственные расходы».

Аналитический учет по этому счетуведется по отдельным подразделениям предприятия и статьям расходов.Для обобщения информации о расходах предприятия на нуждыуправления, не связанных непосредственно с производственным процессом, используется счет 26 «Общехозяйственные расходы». Аналитический учет по этому счету ведется по каждой статье соответствующихсмет, месту возникновения затрат и пр.Анализ динамики расходов на обслуживание производства и управление осуществляется по данным табл. 3.8.При анализе сравниваются темпы роста выручки-нетто с темпамироста расходов на обслуживание производства и управление.

Темп роста соответствующей выручки-нетто должен опережать темп роста указанных расходов. В противном случае происходит относительное сокращение расходов в расчете на один рубль продукции (работ, услуг).6. Общехозяйственные расходы наодин рубль выручки-нетто, коп.2. Выручка-нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг,тыс. руб.3. Выручка-нетто от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.4. Расходы на обслуживание производства и управление на один рубльвыручки-нетто, услуг, коп.5. Общепроизводственные расходына один рубль выручки-нетто, коп.1. Расходы на обслуживание производства и управление – всего,тыс. руб.в том числе:1.1. Общепроизводственные расходы1.2.

Общехозяйственные расходы1Показатели(стр. 1.2 / стр. 3) ×× 100(стр. 1.1 / стр. 3) ×× 100(стр. 1 / стр. 2) · 100ф. № 2, стр. 011ф. № 2, стр. 010сч. 25сч. 25 илиф. № 2, стр. 040данные по счетам25, 26 или смета поплануПреИсточник информациидыдуилищийалгоритм расчетагод23фактически5поплану4678ИзменеТемпотклонение от ние за год роста,(+,–)%плана (+,–)Отчетный годДинамика расходов на обслуживание производства и управлениеТаблица 3.8124Анализ бизнеса2план3фактВсего4план5факт67план факт89план факт10планПрочиезатраты111213141516171819МатериОтчислеальные ЗатратыАмортизацияния наВсего затратынаосновныхПрочиесоциальзаоплатупроизводствен- затратыныевычетом труданых фондовнуждыотходовфакт план фактМатериальАмортизацияные затратыОтчисления основныхЗатраты нана социаль- производстза вычетомоплату трудавозвратныхные нуждывенныхсредствсредствв том числе по элементамОтклонения от плана (+,–)I.

Амортизация производственного оборудования, машин, транспортных средств.II. Затраты на ремонт объектов основных средств, указанных в стр. 1.III. Затраты на содержание персонала, занятого обслуживанием и текущим ремонтом оборудования, машин, транспортных средств.IV. Затраты на внутрипроизводственное перемещение грузов.V.

Другие затраты.VIVIIIIII1НаименованиестатьисметыВ том числе по элементамСмета расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудованияТаблица 3.9Производственно-экономический потенциал ...125126Анализ бизнесаДля анализа расходов на обслуживание и управление изучаются ихвеличины и состав по сметам расходов.Форма сметы для анализа расходов на содержание и эксплуатациюмашин и оборудования (РСЭМО) представлена в табл. 3.9.В процессе анализа по каждой статье сметы фактические расходыпо элементам затрат сравниваются с плановыми для выявления отклонений от сметы. Дальнейший анализ позволяет определить причиныотклонений.На отклонения фактических затрат по отдельным статьям сметыоказывает влияние объем продукции (работ, услуг).Статьи, величина расходов по которым меняется под влиянием изменения объема производства, относят к переменным расходам, а статьи, величина которых мало зависит от объема производства, – к условно-постоянным.В процессе анализа определяется общее отклонение фактическихзатрат РСЭМО от плановых, которые рассчитываются по формуле∆С РСЭМО = СфРСЭМО − СплРСЭМО ,(144)где СфРСЭМО– фактические расходы на содержание и эксплуатациюмашин и оборудования, тыс.

руб.;пл–плановые расходы на содержание и эксплуатациюС РСЭМОмашин и оборудования, тыс. руб.Для выявления фактора объема производства необходимо плановуювеличину переменных расходов по смете пересчитать с учетом выполнения плана по объему производства продукции (работ, услуг) и из полученного результата вычесть плановые переменные расходы. Указанный фактор определяется по формулеперпл.пер∆С обРСЭМО = С РСЭМО k пл.об − С РСЭМО ,(145)– переменные расходы на содержание и эксплуатациюмашин и оборудования, тыс.

руб.;k пл.об– коэффициент выполнения плана по объему;пл.пер–плановые переменные расходы на содержание и эксС РСЭМОплуатацию машин и оборудования, тыс. руб.Влияние перерасхода затрат по смете определяется следующим образом:где С перРСЭМОпер∆СперерасхРСЭМО = ∆С РСЭМО − ∆С РСЭМО ,(146)Производственно-экономический потенциал …127где ∆С РСЭМО – общее отклонение фактических расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования от плановых, тыс. руб.;– отклонение фактических переменных расходов на∆С перРСЭМОсодержание и эксплуатацию машин и оборудованияот плановых, тыс.

руб.На основании данных табл. 3.9 также определяется влияние элементов затрат на общее отклонение фактических затрат от плановых длянахождения направлений снижения затрат.Для анализа цеховых расходов по управлению производством и общехозяйственных расходов составляются таблицы, аналогичные табл.3.9. При этом необходимо учесть статьи расходов, включаемых в соответствующие сметы.Корректировка смет «Цеховые расходы» и «Общехозяйственныерасходы» по отдельным статьям расходов не производится, так как онисчитаются условно-постоянными.

Их анализ заменяется контролем засоблюдением смет и рассмотрением обоснованности запланированногоизменения уровня расходов и степени их выполнения.Общепроизводственные расходы относятся на себестоимость отдельных видов продукции (работ, услуг) пропорционально показателям,принятым в учетной политике предприятия в качестве базы распределения. Такими показателями являются:– заработная плата производственных рабочих без доплат по премиальным системам (прямые трудовые затраты);– общая величина прямых затрат;– отработанные машино-часы;– отработанное время в машино-часах и др.3.8. Анализ поведения затрат и взаимосвязизатрат, объема продукции и прибылиМетод калькулирования полной себестоимости предусматриваетрасчет всех затрат, связанных с производством и продажей единицыпродукции.

Однако этот метод не учитывает зависимости себестоимости единицы продукции от изменения физического объема выпускапродукции, т. е. поведения затрат.По отношению к объему производства затраты делятся на переменные и постоянные.Переменные затраты изменяются пропорционально объему производства и продажи продукции.

Прямые материальные и прямые тру-128Анализ бизнесадовые затраты относятся к переменным затратам. При этом переменныезатраты на единицу продукции считаются постоянными.Постоянные затраты не зависят от объема производства. К постоянным затратам можно отнести общехозяйственные расходы, частьобщепроизводственных расходов (суммы амортизации зданий, сооружений, машин, оборудования), часть расходов на продажу (расходы нарекламу продукции).

При этом постоянные затраты на единицу продукции изменяются при изменении объема производства и продажи продукции.Выручка от продажи i-го вида продукцииВ = NiЦi ,(147)где N i – физический объем продаж i-го вида продукции, ед.;Ц i – продажная цена i-го вида продукции, тыс. руб.Объем продаж, при котором прибыль равна нулю (П=0), называетсякритическим объемом продаж, порогом рентабельности, или точкойбезубыточности.При П = 0 имеем следующее соотношение:Ni Цi = Cпост + Cперi Niгде N iЦiC постC перiили Ni (Цi − Cперi ) = Cпост ,(148)– физический объем продаж i-го вида продукции, ед.;– продажная цена i-го вида продукции, тыс.

руб.– сумма постоянных затрат, тыс. руб.;– сумма переменных затрат, тыс. руб.Получаем формулу для расчета критического объема продаж (точкибезубыточности):N критi =где П маржiC постC= пост ,Ц i − C перi П маржi(149)– маржинальная прибыль на единицу продукции.Разность между ценой i-го вида продукции и переменными затратами на его производство и продажу составляет маржинальный доход(маржинальную прибыль) на единицу продукции Дi.В стоимостном выражении точка безубыточности определяется поформулеПроизводственно-экономический потенциал …Вкритi =C пост ,C пер1−В129(150)где C пер– сумма переменных затрат, тыс.

руб.Анализируя безубыточность, следует иметь в виду следующие допущения:1) все затраты подразделяются на переменные и постоянные;2) переменные затраты на единицу продукции являются постоянными;3) рассматривается только один фактор, влияющий на переменныезатраты, – объем производства и реализации продукции;4) продажная цена единицы продукции остается постоянной в течение рассматриваемого периода;5) изменение производственных запасов от периода к периоду является несущественным.Деление затрат на постоянные и переменные несколько условно.Многие затраты могут быть условно-переменными или условнопостоянными.