Анализ_бизнеса_3 (Анализ бизнеса), страница 3

Факторный анализ влияния эффективностииспользования производственных ресурсов навеличину расходов, связанных с изготовлениеми продажей продукции (работ, услуг)Группировка расходов по экономическим элементам позволяет установить влияние эффективности использования ресурсов на общуювеличину расходов по обычным видам деятельности (расходов, связанных с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг).Факторный анализ целесообразно проводить с составлением табл. 3.4,показатели которой рассчитываются по данным табл.

3.3.Построение факторной модели зависимости уровня расходов наодин рубль выручки-нетто от продаж продукции (работ, услуг) осуществляется по следующим формулам:c=С В М + З + Сотч + Сам + Спроч==ВВМ З + Сотч С ам С проч,= +++ВВВВгде МЗС отчС ам––––(127)материальные затраты, тыс. руб.;фонд заработной платы, тыс. руб.;сумма отчислений на социальные нужды, тыс. руб.;сумма амортизации, тыс. руб.;Спроч – сумма прочих затрат, тыс. руб.;с = µ ем + з ем + aем + cпроч ,где µ ем– материалоемкость;(128)Алгоритмрасчета2ф. № 5, стр.

760 / ф. № 2, стр. 010ф. № 5, стр. 710 / ф. № 2, стр. 010ф. № 5, стр. 720 / ф. № 2, стр. 010ф. № 5, стр. 730 / ф. № 2, стр. 010ф. № 5, стр. 740 / ф. № 2, стр. 010ф. № 5, стр. 750 / ф. № 2, стр. 010Показатели11. Расходы, связанные с изготовлением ипродажей продукции (работ, услуг) наодин рубль выручки-нетто от продажипродукции (работ, услуг)(общие расходы)2. Материалоемкость продаж продукции3.

Зарплатоемкость продаж продукции4. Уровень отчислений на социальныенужды на один рубль продаж5. Амортизациемкость продаж6. Уровень прочих затрат на один рубльпродаж3Предыдущийгод4ОтчетныйгодСумма, тыс. руб.Динамика расходов на один рубль выручки-нетто от продажи продукции (работ, услуг)и факторы, влияющие на их уровень5Изменениеза год(+,–)Таблица 3.4Производственно-экономический потенциал ...115116Анализ бизнесаз ем– зарплатоемкость (с отчислениями на социальные нужды);– амортизациемкость;– уровень прочих затрат на один рубль доходов от обычных видов деятельности.Общее изменение расходов на производство и продажу продукции,выполнение работ и оказание услуг рассчитывается по формулеaемcпроч∆c = cотч − cпр ,(129)в том числе за счет изменения следующих факторов:– материалоемкости:пр∆c(µ ем ) = µ отчем − µ ем ;(130)– амортизациемкости:отчпр∆c (α ем ) = α ем− α ем;(131)– зарплатоемкости:пр∆c ( з ем ) = з отчем − з ем ;(132)– уровня прочих затрат:отчпр∆c(cпроч ) = спроч− спроч.(133)∆c = ∆c(µ ем ) + ∆c(α ем ) + ∆c(з ем ) + ∆c(cпроч ) ,(134)При этомгде cотчµ отчем– расходы на один рубль доходов от обычных видов деятельности в отчетном периоде, коп.;– расходы на один рубль доходов от обычных видов деятельности в предыдущем периоде, коп.;– материалоемкость в отчетном периоде;µ прем– материалоемкость в предыдущем периоде;отчα ем– амортизациемкость в отчетном периоде;прα емз отчем– амортизациемкость в предыдущем периоде;– зарплатоемкость (с отчислениями на социальные нужды)в отчетном периоде;cпрПроизводственно-экономический потенциал …117– зарплатоемкость (с отчислениями на социальные нужды)в предыдущем периоде;отч–уровеньпрочих затрат на один рубль доходов от обычспрочных видов деятельности;пр– уровень прочих затрат на один рубль доходов от обычспрочных видов деятельности в предыдущем периоде.Относительная экономия (перерасход) расходов на производство ипродажу продукции, выполнение работ и оказание услуг рассчитываетсяпо формулез прем∆C эк = (Cотч − Cпр )Вотч ,(135)в том числе экономия (перерасход) за счет изменения следующихфакторов:– материалоемкости:пр∆C эк (µ ем ) = (µ отчем − µ ем ) В отч ;(136)– амортизациемкости:пр∆C эк (α ем ) = (α отчем − α ем ) В отч ;(137)– зарплатоемкости:пр∆C эк (з ем ) = (з отчем − з ем ) В отч ;(138)– уровня прочих затрат:отчпр∆C эк (c проч ) = (с проч− с проч)В отч .(139)∆C эк (µ ем ) + ∆C эк (α ем ) + ∆C эк (з ем ) + ∆C эк (cпроч ) = ∆C эк ,(140)При этомµ отчем– расходы по обычным видам деятельности в отчетномпериоде, тыс.

руб.;– расходы по обычным видам деятельности в предыдущемпериоде, тыс. руб.;– материалоемкость в отчетном периоде;µ прем– материалоемкость в предыдущем периоде;отчα ем– амортизациемкость в отчетном периоде;где C отчC пр118Анализ бизнесапрα ем– амортизациемкость в предыдущем периоде;– зарплатоемкость (с отчислениями на социальные нужды)в отчетном периоде;пр–зарплатоемкость(с отчислениями на социальные нужды)з емв предыдущем периоде;отч– уровень прочих затрат на один рубль доходов от обычспрочных видов деятельности;пр–уровень прочих затрат на один рубль доходов от обычспрочных видов деятельности в предыдущем периоде.На основании проведенного расчета дается оценка влияния различных факторов и выявляются причины изменений.з отчем3.5.

Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)по калькуляционным статьямРасходы, связанные с изготовлением и продажей продукции (работ,услуг), группируются по назначению затрат (целей затрат), по месту ихвозникновения – по калькуляционным статьям.Группировка расходов по статьям калькуляции используется дляисчисления себестоимости отдельных видов продукции, установлениямест возникновения расходов и поиска резервов их сокращения.Для анализа динамики себестоимости продукции (работ, услуг) покалькуляционным статьям составляется табл.

3.5.Анализ себестоимости продукции по статьям затрат позволяет установить, по каким статьям имела место экономия по сравнению с предыдущим годом, а по каким был допущен перерасход.Устанавливаются статьи затрат, по которым произошли наибольшиеизменения, и выясняются их причины. При этом различают прямые икосвенные затраты.Одной из причин изменения затрат по прямым статьям являетсяувеличение (или снижение) объема проданной продукции (работ, услуг)и изменение их структуры.Причины изменения прямых материальных затрат (сырья и материалов за вычетом возвратных отходов; покупных комплектующих изделий, топлива и энергии на технологические цели) заключаются такжев изменении норм расхода и цен (тарифов) на материалы, топливо иэнергию.Причинами изменения показателей статьи «Заработная плата основных производственных рабочих» являются изменения трудоемкостипродукции (работ, услуг) и среднечасовой оплаты труда.1.

Сырье и материалы2. Возвратные отходы (вычитаются)3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций4. Топливо и энергия на технологические цели5. Заработная плата основных производственных рабочих6. Отчисления на социальные нужды7.

Расходы на подготовку и освоение производства8. Общепроизводственные расходыв том числе:8.1. Расходы на содержание и эксплуатацию машин иоборудования8.2. Цеховые расходы9. Общехозяйственные расходы10. Потери от брака11. Прочие производственные расходы12. Расходы на продажу (коммерческие расходы)13. Итого коммерческая (полная) себестоимость продукции1Статьи затрат23Предыдущий год Отчетный годСумма, тыс. руб.4тыс.

руб.5% к статье затратЭкономия (–), перерасход (+)Динамика себестоимости продукции (работ, услуг) по калькуляционным статьямТаблица 3.5Производственно-экономический потенциал ...119120Анализ бизнесаВлияние взаимодействующих факторов на изменение прямых материальных затрат и прямых трудовых затрат производственных рабочихопределяется при анализе себестоимости отдельных видов продукции(работ, услуг).Причины изменения расходов на подготовку и освоение производства устанавливаются путем сравнения смет этих расходов за отчетныйи предыдущий годы.При анализе изменения косвенных расходов (общепроизводственных и общехозяйственных) изучаются их сметы в отчетном году в сравнении с предыдущим годом и данные аналитического учета по счету 25«Общепроизводственные расходы» и счету 26 «Общехозяйственныерасходы».При увеличении потерь от брака анализируются их причины, а также сопоставляются затраты на брак и компенсация в покрытие этих затрат.

Для выяснения причин используются данные аналитического учета по счету 28 «Брак в производстве».Анализ прочих производственных расходов проводится по видам ихсостава, и выясняются причины их изменения в отчетном году по сравнению с предыдущим.Себестоимость продукции (работ, услуг) зависит как от количестваi-го вида продукции (работ, услуг) Ni, так и от себестоимости ее видовCi:nC = ∑ N i Ci ,i =1(141)где N i – количество i-го вида продукции (работ, услуг);Ci – себестоимость i-го вида продукции (работ, услуг);n – количество наименований видов продукции (работ, услуг).Влияние изменения различных факторов на изменение себестоимости продукции (работ, услуг) анализируется способом разниц или цепных подстановок.3.6. Анализ себестоимости отдельных видовпродукции (работ, услуг)Анализируя калькуляцию себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг), особое внимание необходимо уделить изделиям,имеющим наибольший удельный вес в объеме продаж.

При этом следует иметь в виду, что значительный перерасход может быть допущен поПроизводственно-экономический потенциал …121отдельным статьям калькуляции при отсутствии перерасхода по себестоимости изделия в целом. Поэтому, анализируя калькуляции отдельных видов продукции (работ, услуг), следует изучить не только общееотклонение фактической себестоимости от плановой или от предыдущего года, но и отклонения по отдельным калькуляционным статьям.Для анализа прямых материальных затрат привлекают данныерасшифровки по статье калькуляции «Сырье и материалы».

Анализпрямых материальных затрат проводится по видам материалов.Факторная модель зависимости материальных затрат от взаимодействующих факторов определяется по формулеМ = р нормj Ц Мj ,(142)где р нормj – норма или расход j-го вида материала на изделие (работу, услугу) в соответствующих единицах измерения (поОКЕИ);Ц Мj– цена j-го вида материала, руб./ед.Анализ влияния взаимодействующих факторов осуществляется способом разниц. Для оценки влияния изменений норм расхода материалови цен на изменение прямых материальных затрат составляется табл. 3.6.Аналогично анализируется влияние факторов на изменение затратпо статьям «Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций» и «Топливо и энергия натехнологические цели».Для анализа прямых трудовых затрат привлекают данные расшифровки затрат по статье «Заработная плата основных производственных рабочих».Факторная модель зависимости прямых трудовых затрат от взаимодействующих факторов определяется по формулеЗ d = t трd з чd ,(143)где t трd – трудоемкость изготовления изделия (выполнения работы,оказания услуги) в d-м структурном подразделении, ч;з чd – среднечасовая заработная плата в d-м структурном подразделении, руб.Анализ влияния взаимодействующих факторов выполняется способом разниц.