Анализ_бизнеса_2 (Анализ бизнеса), страница 5

При наличии у предприятия поступлений, считающихся выручкой (см. рис. 1.3), они такжедолжны быть включены в табл. 1.2.На основании данных табл. 1.2 можно определить состав доходов отобычных видов деятельности, их изменение за отчетный год, а такжеизучить структуру выручки, дать оценку тенденции ее изменения. Значительные изменения в структуре выручки-нетто могут свидетельствовать о расширении или свертывании отдельных видов деятельности, чтов дальнейшем может привести к изменению основной сферы деятельности предприятия.2Показатель14. Поступления, связанные свыполнением работ3.

Выручка-нетто от продажитоваров2. Выручка-нетто от продажипродукции собственногопроизводства1. Выручка-нетто от продажитоваров, продукции, работ,услуг (без НДС, акцизов,налога с продаж, экспортных пошлин и таможенныхсборов), тыс. руб.Кодстрокив ф.№23Предыдущий год4Отчетныйгод5Изменениеза год(+,–)Сумма, тыс. руб.6Темпроста,%7Предыдущий год8Отчетныйгод9Изменениеза год(+,–)Удельный вес в выручке-нетто, %Состав, структура и динамика выручки-нетто от продажи товаров, продукции, услугкак дохода от обычных видов деятельности предприятияТаблица 1.2Производственно-экономический потенциал ...352Показатель16.3.

Поступления, получение которых связано сучастием в капиталедругих предприятий(организаций)6.2. Плата за предоставление объектов интеллектуальной собственности6.1. Арендная плата засдачу активов в аренду6. Поступления, считаемыевыручкой5. Поступления, связанные соказанием услугКодстрокив ф. № 23Предыдущий год4Отчетныйгод5Изменениеза год(+,–)Сумма, тыс. руб.6Темпроста,%7Предыдущий год8Отчетныйгод9Изменениеза год(+,–)Удельный вес в выручке-нетто, %Окончание табл. 1.236Анализ бизнесаПроизводственно-экономический потенциал …37Данные табл. 1.2 позволяют определить основные виды деятельности, раскрыть степень формирования выручки-нетто за отчетный год.Значительные изменения в структуре выручки по отдельным ее элементам свидетельствуют об изменении предприятием вида своей деятельности.1.5.

Факторный анализ доходов от обычныхвидов деятельностиФакторный анализ доходов от обычных видов деятельности целесообразно проводить по отдельным видам деятельности, прежде всего, потем, для которых имеется расшифровка к стр. 010 в форме № 2 «Отчет оприбылях и убытках».В процессе факторного анализа выручки-нетто от продажи продукции собственного производства следует установить влияние следующихфакторов:– объема выпущенной продукции собственного производства;– изменения остатков нереализованной готовой продукции, в томчисле:– изменения остатков нереализованной готовой продукции в местаххранения (например, на складе);– изменения товаров отгруженных, т.

е. готовой продукции, отгруженной покупателю, но еще не оплаченной им.Взаимосвязь между показателем выручки-нетто от продажи продукции собственного производства и перечисленными факторами может быть представлена следующей зависимостью:В прод = Vвып − ∆О нр == V вып − ∆О нр.хр − ∆О отгр == Vвып − (О коннр.хргде VвыпначО коннр.хр , О нр.хрначО конотгр , О отгркон− О начнр.хр ) − (О отгр− О начотгр )(17),– объем выпущенной продукции собственногопроизводства, тыс.

руб.;– остатки нереализованной готовой продукции вместах хранения соответственно на конец и начало отчетного периода (года), тыс. руб.;– остатки «товаров отгруженных» соответственнона конец и начало отчетного периода (года), тыс.руб.;38Анализ бизнеса– изменение остатков нереализованной готовойпродукции за отчетный период (год), тыс. руб.;–изменениеостатков нереализованной готовой∆О нр.хрпродукции в местах хранения за отчетный период (год), тыс.

руб.;–изменениеостатков «товаров отгруженных» за∆О отгротчетный период (год), тыс. руб.Следует учесть, что при факторном анализе выручки-нетто от продажи продукции собственного производства стоимостная оценка выпущенной готовой продукции и остатков нереализованной продукциидолжна быть рассчитана в ценах, в которых определялась выручканетто.При изменении выручки-нетто от продажи продукции за счет изменения объема выпущенной продукции анализируются номенклатура иассортимент продукции. При значительном увеличении (уменьшении)остатков нереализованной продукции следует провести анализ изменения остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных поотдельным видам продукции по данным бухгалтерского учета.В процессе анализа также следует выявить причины увеличения остатков нереализованной продукции (нарушение ритмичности работыпредприятия, скопление на складе предприятия неотгруженной продукции или залежалых (испорченных) товаров или товаров, не пользующихся спросом, несвоевременная оплата отгруженных товаров покупателем в связи с его неплатежеспособностью и т.

п.).При проведении анализа также следует определить меры по сокращению остатков готовой продукции за счет ускорения ее отгрузки, пересмотреть условия оплаты за продукцию при заключении договоров спокупателями и заказчиками и т. п. Кроме того, необходимо выяснитьпричины излишков или недостачи продукции, которые были выявленыпри инвентаризации.Для оценки влияния отдельных факторов на отклонение выручкинетто от продажи продукции собственного производство от объемапродаж по бизнес-плану целесообразно составить табл.

1.3.Для анализа влияния факторов изменения остатков нереализованнойпродукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом составляется табл. 1.4.∆О нр15. Объем продаж (выручка-нетто)4. Изменение остатков нереализованнойпродукции3.3. Изменение за период3.2. На конец периода3.1. На начало периода3. Остатки отгруженных товаров:2.3. Изменение за период2.2. На конец периода2.1. На начало периода2. Остатки готовой продукции на складе:стр. (1 – 4)стр. (2.3 – 3.3)стр. (3.2 – 3.1)О конотгрО начотгрстр. (2.2 – 2.1)О коннрО начнрVвып2Показатель1. Объем выпущенной продукции собственного производстваУсловное обозначениеи алгоритм расчета3По бизнес-плану4Фактически в ценахбизнес-планаСумма, тыс. руб.Оценка влияния отдельных факторов на отклонение выручки-нетто от продажипродукции собственного производства от объема продаж по бизнес-плану5Отклонениеот планаТаблица 1.3Производственно-экономический потенциал ...39стр. 2.1 – стр.

2.2стр. 1 + стр. 34. Выпуск товаров собственного производствастр. 1 + стр. 3стр. 2.1 – стр. 2.2ф. № П-1 за XIстр. 09, гр. 1ф. № П-1 за Xстр. 09, гр. 1ф. № П-1 за XIIстр. 07, гр. 24Источникинформацииф. № П-1 за XIIстр. 09, гр. 13Сумма,тыс. руб.5Сумма,тыс. руб.За предыдущий месяц(декабрь)ф. № П-1 за XIстр. 09, гр. 1ф. № П-1 за XIстр.

07, гр. 22Источникинформации3. Изменение остатков готовой продукции собственного производства2.2. На начало месяца2.1. На конец месяца2. Остатки готовой продукции собственного производства без НДС и акцизов:1. Отгружено (передано) товаров собственного производства в фактическихценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)1ПоказателиЗа предыдущий месяц(ноябрь)Влияние факторов на изменение остатков нереализованной продукции(в действующих ценах соответствующего года)6Изменение(+,–)Таблица 1.440Анализ бизнесаПроизводственно-экономический потенциал …41Изменение остатков нереализованной продукции собственного производства можно определить по формуле∆О нр = Vвып − В прод ,(18)где Vвып– объем выпущенной продукции собственного производства, тыс.

руб.;Впрод – выручка-нетто от продажи продукции собственного производства, тыс. руб.Увеличение остатков нереализованной продукции в действующихценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущим годом при одновременном снижении их доли от объема выпущенной продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.На основании данных формы № П-1 «Сведения о производстве иотгрузке товаров и услуг за отчетный месяц» [I, 7.14] может быть данаоценка влияния изменения остатков готовой продукции собственногопроизводства на объем отгруженных (переданных) товаров собственного производства за отчетный период, а также на его изменение по сравнению с предыдущим месяцем.Факторный анализ отгруженных (переданных) товаров собственного производства по месяцам отчетного года позволяет выявить тенденции изменения (колебания или их отсутствие) как остатков нереализованной продукции, так и выпуска продукции.

Такой анализ особенноцелесообразно проводить при сезонном характере деятельности.1.6. Анализ выпущенной продукциипо номенклатуре и ассортиментуНоменклатура – перечень наименований продукции, работ, услуг суказанием кода. По каждому виду продукции код указывается по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 (ОКП) [I, 8.6], повиду оказанных услуг указывается код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 029-2001 (ОКВЭД) [I, 8.1].Ассортимент – перечень наименований продукции, работ, услуг суказанием количества по каждому из них.В процессе анализа изучаются изменения в номенклатуре и ассортименте выпущенной продукции по сравнению с плановыми данными,определяемыми на основании договоров, заключенных с покупателями42Анализ бизнесаи заказчиками.

В процессе анализа устанавливаются причины невыполнения плана и, соответственно, договорных обязательств по ассортименту. При этом причины могут зависеть от деятельности предприятия– выход из строя уникального оборудования, брак в заготовке, выявленный в процессе обработки, и т. п., а также не зависеть от предприятия –изменения в количестве выпущенной продукции по отдельным изделиям по просьбе заказчика, нарушения договорных условий поставщиками и т. п.Наиболее точным способом оценки выполнения плана по ассортименту является способ сопоставления стоимости фактически выпущенной продукции и плановых данных по всем номенклатурным позициям.Средний процент выполнения плана по ассортименту рассчитывается по формулеnk пл.асс =∑Ni =1n∑ф фi Цi⋅100 при условии N iф ≤ N iпл ,(19)N iпл Ц iфi =1где N iпл , N iф – количество i-го вида продукции соответственно поплану и фактически выпущенной в отчетном периоде(году), ед.;– оптовая цена i-го вида продукции, фактически дейстЦ фiвовавшая в отчетном периоде (году), руб.;n– число номенклатурных позиций.Поскольку фактический выпуск по каждой номенклатурной позиции рассчитывается только в пределах плана, то средний процент выполнения плана по ассортименту не может быть больше 100 %.Средний процент изменения ассортимента продукции, выпущеннойв отчетном году, по сравнению с предыдущим годом рассчитывается поформулеnk изм.асс =∑Ni =1n∑i =1отч отчi ЦiN iпр Ц iотч⋅100 при условии N iотч ≤ N iпр ,(20)Производственно-экономический потенциал …43где N iпр , N iотч – количество i-го вида продукции в предыдущем иотчетном годах, ед.;отч–отпускная цена i-го вида продукции, действующая вЦiотчетном году, руб.;n– число номенклатурных позиций в выпуске продукции (работ, услуг) в предыдущем году.Для оценки изменения ассортимента выпущенной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на основании данныхформы № П-1 или данных бухгалтерского учета составляется табл.

1.5.Величина среднего процента ассортимента продукции меньше 100( k изм.асс < 100) свидетельствует об ассортиментных сдвигах в выпускепродукции (работ, услуг) в отчетном году по сравнению с предыдущимгодом.1.7. Анализ влияния структурных сдвиговна объем выпущенной продукции(работ, услуг)Структура выпущенной продукции характеризуется соотношениеммежду отдельными ее видами, т.