Анализ_бизнеса_1 (Анализ бизнеса)

Глава 2АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯПРЕДПРИЯТИЯ2.1. Содержание анализа финансовогосостояния предприятияГражданский Кодекс Российской Федерации [I, 1.3] регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная насистематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением ииспользованием имущества (активов) и источниками его формирования(собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов).

Эти сведения на1 января и 31 декабря отчетного года представлены в бухгалтерскомбалансе предприятия (форма № 1 бухгалтерской отчетности).Основной целью проведения анализа финансового состояния предприятия является получение объективной оценки его платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности.Порядок проведения анализа финансового состояния предприятия представлен на рис. 2.1.При проведении анализа финансового состояния предприятия рассчитываются как абсолютные, так и относительные показатели. Относительные показатели управления активами и пассивами используютсядля сравнения данных предприятия со среднеотраслевыми данными иданными предприятий-конкурентов.В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 [I, 5.12] и приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетностиорганизаций» [I, 5.7], источником информации для анализа финансовогосостояния предприятия является бухгалтерский баланс (форма № 1).Финансово-хозяйственная деятельность наукоемкого предприятия 65Анализ финансового состояния предприятияАнализ имущественногоположения предприятияАнализ показателейделовой активностиАнализ и оценкаразмещения нематериальных активовАнализ показателейоборачиваемостиАнализ и оценкаразмещения основныхсредствОценка операционногои финансового цикловАнализ размещенияи качества оборотныхактивовАнализ коэффициентареальных активовОтносительные показателиуправления активамиАнализ капитала,вложенного в имуществопредприятияАнализ обеспеченностипредприятия собственнымоборотным капиталомОценка чистых активовпредприятияАнализ финансовых рисков,связанных с вложениемкапиталаАнализ показателейфинансовой устойчивостидля оценкиструктуры капиталаАнализпоказателей ликвидностидля оценкиплатежеспособностиОтносительные показателиуправления пассивамиРис.

2.1. Схема проведения анализа финансовогосостояния предприятияДанные бухгалтерского баланса о хозяйственных средствах (актив)и их источниках (пассив) характеризуют имущественное и финансовоесостояние предприятия.66Анализ бизнеса2.2. Анализ имущественного положенияпредприятияВ состав имущества предприятия входят внеоборотные активы,представляющие собой длительно эксплуатируемую часть имущества, иоборотные активы, служащие для обеспечения текущих потребностейпредприятия в сырье, материалах, товарах и т.п.Для анализа имущественного положения предприятия требуется:– провести горизонтальный анализ состава имущества предприятияи дать оценку изменений в имуществе предприятия;– определить структуру имущества предприятия и провести вертикальный анализ;– указать направления дальнейшего анализа имущества предприятия.Для изучения состава имущества и динамики стоимости, а также егоструктуры на основании актива бухгалтерского баланса предприятиясоставляется табл.

2.1 по данным формы № 1 «Бухгалтерский баланс» итабл. 2.2 (с детализацией по данным формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»).Прежде чем приступить к анализу, для оценки состава и динамикиимущества предприятия, необходимо учитывать правила формированияпоказателей статей актива бухгалтерского баланса. Общая стоимостьимущества предприятия равна итогу актива бухгалтерского баланса.Порядок формирования показателей актива бухгалтерского баланса(внеоборотных и оборотных активов) приведен в ПБУ 4.99 [I, 5.12].На основании данных табл.

2.1 или 2.2 дается оценка состава и динамики имущества, оценка резких изменений в составе имущества посравнению с изменениями других показателей, характеризующих составимущества.По каждому показателю определяется абсолютное изменение какразница между значением показателя на конец года по сравнению с началом года:∆А i = А iкон − А iнач ,где ∆А iА iкон , А iнач(6)– абсолютное изменение в имуществе по i-й статье(группе статей) актива со знаком «+» или «-»;– значение показателя по i-й статье (группе статей)актива бухгалтерского баланса соответственно наначало и конец отчетного года.1451502.6.

Прочие внеоборотныеактивы140135130110120190230011. АКТИВЫ, ВСЕГОВ том числе:2. ВНЕОБОРОТНЫЕАКТИВЫИз них:2.1. Нематериальные активы2.2. Основные средства2.3. Незавершенное строительство2.4. Доходные вложенияв материальные ценности2.5. Долгосрочные финансовые вложения2.5. Отложенные налоговыеактивыПоказателиКодстрокив форме№13на начало года4на конецгодаизменениеза год(+,-)5Сумма, тыс. руб.6Темпприроста,%(+,-)Таблица 2.1100,0100,00,0Удельный вес в имуществепредприятия, %на начало на конец изменениегодагодаза год(+,-)789Состав, динамика и структура имущества предприятияФинансово-хозяйственная деятельность наукоемкого предприятия 672290Показатели13.

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ2302402503.3. Долгосрочная дебиторская задолженность3.4. Краткосрочная дебиторская задолженность3.5. Краткосрочные финансовые вложения3.7. Прочие оборотные активы2702602203.2. Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям3.6. Денежные средства2103.1. ЗапасыИз них:Кодстрокив форме№13на начало года4на конецгодаизменениеза год(+,-)5Сумма, тыс. руб.6Темпприроста,%(+,-)Удельный вес в имуществепредприятия, %на начало на конец изменениегодагодаза год(+,-)789Окончание табл. 2.168Анализ бизнеса2Показатели1ВНЕОБОРОТНЫЕ190АКТИВЫИз них:Нематериальные активы110В том числе:объекты интеллектуальнойсобственности (исключительные права на результаты интеллектуальнойдеятельности)ф. № 5, 010организационные расходы ф.

№ 5, 020деловая репутация организацииф. № 5, 030Основные средства120В том числе:зданияф. № 5, 100сооружения и передаточные устройстваф. № 5, 101Кодстрокив форме№134на начало на конецгодагодаизменениеза год(+,-)5Сумма, тыс. руб.6Темпприроста,%(+,-)Таблица 2.2Удельный вес в имуществепредприятия, %на начало на конец изменениегодагодаза год(+,-)789Состав, динамика и структура имущества предприятия(с детализацией по данным формы № 5)Финансово-хозяйственная деятельность наукоемкого предприятия 69ф. № 5, 106ф. № 5, 108ф. № 5, 109ф.

№ 5, 110130другие виды основныхсредствземельные участки и объекты природопользованиякапитальные вложения накоренное улучшение земельНезавершенное строительствоф. № 5, 105рабочий скотф. № 5, 107ф. № 5, 104производственный и хозяйственный инвентарьмноголетние насажденияф. № 5, 103транспортные средствапродуктивный скот2ф. № 5, 1021машины и оборудованиеПоказателиКодстрокив форме№134на начало на конецгодагодаизменениеза год(+,-)5Сумма, тыс.

руб.6Темпприроста,%(+,-)Удельный вес в имуществепредприятия, %на начало на конец изменениегодагодаза год(+,-)789Продолжение табл. 2.270Анализ бизнесаДоходные вложения в материальные ценностиВ том числе:имущество для передачив лизингимущество, предоставляемое по договору прокатаДолгосрочные финансовыевложенияВ том числе:вклады в уставные (складочные) капиталы другихорганизацийгосударственные муниципальные ценные бумагиценные бумаги других организацийпредоставленные займыдепозитные вкладыПрочие финансовые вложения1Показателиф. № 5, 535ф.

№ 5, 520ф. № 5, 525ф. № 5, 530ф. № 5, 515ф. № 5, 510140ф. № 5, 202ф. № 5, 2011352Кодстрокив форме№134на начало на конецгодагодаизменениеза год(+,-)5Сумма, тыс. руб.6Темпприроста,%(+,-)Удельный вес в имуществепредприятия, %на начало на конец изменениегодагодаза год(+,-)789Продолжение табл. 2.2Финансово-хозяйственная деятельность наукоемкого предприятия71Прочие внеоборотные активыОБОРОТНЫЕ АКТИВЫИз них:ЗапасыВ том числе:сырье, материалы и другиеаналогичные ценностиживотные на выращиваниии откормезатраты в незавершенномпроизводстве (издержкахобращения)готовая продукция и товары для перепродажитовары отгруженныерасходы будущих периодовпрочие запасы и затраты21721421521621321221121014515029021налоговыеПоказателиОтложенныеактивыКодстрокив форме№134на начало на конецгодагодаизменениеза год(+,-)5Сумма, тыс.

руб.6Темпприроста,%(+,-)Удельный вес в имуществепредприятия, %на начало на конец изменениегодагодаза год(+,-)789Продолжение табл. 2.272Анализ бизнесапрочая дебиторская задолженностьВ том числе:покупатели и заказчикиавансы выданныепрочая дебиторская задолженностьКраткосрочная дебиторская задолженностьВ том числе:покупатели и заказчикиавансы выданныеДолгосрочная дебиторскаязадолженностьНалог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям1Показателиф. № 5, 603241ф. № 5, 602240ф.

№ 5, 613231ф. № 5, 6122302202Кодстрокив форме№134на начало на конецгодагодаизменениеза год(+,-)5Сумма, тыс. руб.6Темпприроста,%(+,-)Удельный вес в имуществепредприятия, %на начало на конец изменениегодагодаза год(+,-)789Продолжение табл. 2.2Финансово-хозяйственная деятельность наукоемкого предприятия 73Краткосрочные финансовые вложенияВ том числе:вклады в уставные (складочные) капиталы другихорганизацийгосударственные муниципальные ценные бумагиценные бумаги других организацийпредоставленные займыдепозитные вкладыпрочие фин. вложенияДенежные средстваВ том числе:кассарасчетные счетавалютные счетапрочие денежные средстваПрочие оборотные активыАКТИВЫ, ВСЕГО1Показатели261262263264270300ф.

№ 5, 520ф. № 5, 525ф. № 5, 530ф. № 5, 535260ф. № 5, 515ф. № 5, 5102502Кодстрокив форме№134на начало на конецгодагодаизменениеза год(+,-)5Сумма, тыс. руб.6Темпприроста,%(+,-)Удельный вес в имуществепредприятия, %на начало на конец изменениегодагодаза год(+,-)789Окончание табл. 2.274Анализ бизнесаФинансово-хозяйственная деятельность наукоемкого предприятия 75Темп прироста имущества по соответствующей статье (группе статей) определяется по следующим формулам:∆J (А i ) =∆А iА iнач⋅100 или ∆J (А i ) =А iконА iнач⋅100 − 100 .(7)При этом оценка дается в абсолютном значении, а затем – в процентах прироста во избежание ошибочных выводов. Следует учитывать,что динамика характеризует состояние движения и ход развития подвлиянием действующих факторов.