Использование наличных денег при проведении валютных операций

В соответствии с ч.1 ст. 19 Закона Республики Беларусь от 22.07. 2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) расчеты по валютным операциям, проводимым между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями, осуществляются в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. Расчеты по валютным операциям с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами либо в безналичном порядке, установленном законодательством (ч.2 ст.9 Закона).

В январе 2007 г. Национальным банком Республики Беларусь был принят нормативный правовой акт, устанавливающий случаи использования в расчетах по валютным операциям наличных денег. Так, постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01. 2007 № 1 утверждена Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей (далее - Инструкция № 1), которая вступает в силу с 01.03. 2007.

Инструкция № 1 не только заменяет аналогичные нормы, которые были установлены Правилами использования наличной иностранной валюты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.12. 2002 № 251 (далее - Правила № 251), но и существенно расширяет область регулирования.

Так, в отличие от Правил № 251 в Инструкции № 1 дополнительно введены нормы, устанавливающие цели приема на счета (снятия со счетов) в банках наличной иностранной валюты для субъектов валютных операций - нерезидентов. До вступления в силу Инструкции № 1 порядок использования наличной иностранной валюты для субъектов валютных операций - нерезидентов был установлен гл.9 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04. 2004 № 72 (далее - Правила № 72).

Кроме того, учитывая, что в соответствии с Законом сделки между резидентами и нерезидентами, а также между нерезидентами с использованием белорусских рублей являются валютными операциями, в Инструкции № 1 предусмотрен блок норм, регулирующих цели использования субъектами валютных операций - нерезидентами наличных белорусских рублей при совершении валютных операций.

Отметим, что Инструкцией № 1 также предусмотрено значительное сокращение количества документов, представляемых резидентами и нерезидентами в банк для внесения на счет в банке и снятия со счета в банке наличной иностранной валюты.

Терминология. В отличие от Правил № 251, использовавших термин "предприятия" (предприятия - юридические лица - резиденты независимо от организационно правовых форм и форм собственности (кроме банков), их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели - резиденты) Инструкция № 1 пользуется ставшим уже привычным в актах валютного законодательства термином "субъекты валютных операций" (субъекты валютных операций - юридические лица - резиденты (кроме банков), их филиалы и представительства, находящиеся на территории Республики Беларусь, юридические лица - нерезиденты (кроме банков - нерезидентов), их филиалы и представительства, находящиеся на территории Республики Беларусь, а также индивидуальные предприниматели (резиденты и нерезиденты)).

Таким образом, все нормы Инструкции № 1, содержащие термин "субъект валютных операций", обязательны для исполнения юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями), как резидентами, так и нерезидентами.

Разрешенные источники поступления субъектам валютных операций - резидентам наличной иностранной валюты и цели использования наличной иностранной валюты субъектами валютных операций - резидентами.

Источники поступления наличной иностранной валюты. Для ряда министерств, комитетов и иных государственных органов Инструкцией № 1 установлены отдельные (отличные от других субъектов валютных операций - резидентов) источники поступления наличной иностранной валюты. Так, согласно Инструкции № 1:

1. Комитет государственной безопасности Республики Беларусь, Министерство внутренних дел Республики Беларусь, Министерство обороны Республики Беларусь, Государственный комитет пограничных войск Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь вправе принимать наличную иностранную валюту от субъектов валютных операций и физических лиц без ограничений;

2. судебные, правоохранительные, налоговые, таможенные органы, а также контролирующие органы, имеющие право в соответствии с законодательством изымать, арестовывать, конфисковывать, обращать в доход государства иным способом иностранную валюту, вправе принимать изъятую, арестованную, конфискованную или обращенную в доход государства иным способом в установленном законодательством порядке наличную иностранную валюту;

3. инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, районные, городские, районные в городах отделы областных, Минского городского управлений Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, таможни Республики Беларусь, Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь, а также другие органы, уполномоченные в соответствии с законодательством взимать платежи в бюджет, вправе принимать наличную иностранную валюту в оплату налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в оплату декларирования грузов и получаемую на временной основе в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей, если возможность их взимания (уплаты) в иностранной валюте предусмотрена законодательством.

Для субъектов валютных операций - резидентов Инструкцией № 1 предусматриваются следующие случаи поступления наличной иностранной валюты.

1. Субъекты валютных операций - резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций - нерезидентами:

• по договорам, заключенным с субъектом валютных операций - нерезидентом и предусматривающим экспорт 1 (кроме наличных российских рублей, причитающихся юридическому лицу - резиденту к получению от юридического лица - нерезидента в сумме свыше 60 000 российских рублей по одному договору);

• в качестве оплаты за участие в спортивных соревнованиях, конференциях, семинарах, выставках, фестивалях и других мероприятиях, кроме выручки по договорам, заключенным с субъектом валютных операций - нерезидентом и предусматривающим экспорт;

• при возврате займа (процентов по нему);

• в качестве вкладов в уставный фонд как зарегистрированного юридического лица, так и вновь создаваемого;

• в качестве безвозмездной помощи в соответствии с требованиями законодательства.

2. Субъекты валютных операций - резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций - резидентами:

• в оплату страховых услуг в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям 2;

• в оплату обязательств экспедитора перед международным перевозчиком, исполняемых путем передачи нерезидентом наличной иностранной валюты за пределами Республики Беларусь.3

3. Субъекты валютных операций - резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с физическими лицами, в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям 4:

• при проведении расчетов на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь на осуществление субъектом валютных операций - резидентом за иностранную валюту:

розничной торговли в магазинах беспошлинной торговли, открываемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

розничной торговли и (или) оказания услуг на автомобильных дорогах с нумерацией "М" и на пограничных переходах;

реализации страховых услуг;

реализации туристических услуг;

получения оплаты по договорам перевозки физических лиц и их багажа авиационным, железнодорожным транспортом за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;

оказания услуг физическим лицам - нерезидентам по обучению, стажировке и повышению квалификации;

реализации топлива;

• при осуществлении розничной торговли на борту воздушных судов белорусских авиакомпаний, осуществляющих рейсы за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;

• при взимании платы за постельные принадлежности, просмотр видеофильмов, пользование мобильной связью, излишнюю ручную кладь, штрафа за безбилетный проезд, взимании тарифа за проезд и доплаты за перевод пассажиров в вагоны высшей категории, за торговое обслуживание в вагонах-ресторанах, осуществление проводниками розничной торговли товарами в поездах Белорусской железной дороги, следующих за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;

• при получении субъектом валютных операций - резидентом от физического лица займа; при возврате физическим лицом субъекту валютных операций - резиденту ранее полученного займа и уплате процентов за пользование им;

• при расчетах за оказываемую за пределами Республики Беларусь коллегиями адвокатов юридическую помощь физическим лицам, а также при возмещении расходов, связанных с ее оказанием;

• при дарении, пожертвовании, в случае отмены дарения;

• при продаже физическим лицам - нерезидентам акций юридических лиц - резидентов;

• при внесении физическим лицом вкладов в уставные фонды юридических лиц - резидентов (включая акционерные общества);

• при возврате иностранной валюты в случаях изменения или расторжения договоров, ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных), по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством;

• при приеме субъектом валютных операций - резидентом от физических лиц иностранной валюты для оплаты дипломатическим и иным официальным представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов данных физических лиц;

• при внесении физическим лицом - должником причитающихся с него по договору иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в депозит нотариуса или депозит суда в случаях, установленных законодательством, если использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в отношениях между физическим лицом - должником и кредитором предусмотрено законодательством;

• при совершении операций неторгового характера 5 между субъектами валютных операций - резидентами и физическими лицами - нерезидентами;

• при выдаче субъектом валютных операций - резидентом физическим лицам сдачи 6 в случаях, указанных в п.31.1-31.22 Правил № 72;

• при получении субъектом валютных операций - резидентом наличной иностранной валюты от физических лиц при осуществлении выездной торговли, в том числе на выставках (ярмарках) за пределами Республики Беларусь;

• при возврате наличной иностранной валюты, ранее выданной из кассы (полученной со счета) субъекта валютных операций - резидента либо снятой посредством банковской пластиковой карточки (путем погашения электронных денег) в соответствии с законодательством, но неиспользованной.

4. Субъекты валютных операций - резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту в иных случаях, при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь 7 либо в случаях, установленных актами валютного законодательства.

Цели использования. Инструкцией № 1 (по аналогии со случаями приема наличной иностранной валюты) для ряда министерств, комитетов и иных государственных органов установлены отдельные (отличные от других субъектов валютных операций - резидентов) цели использования наличной иностранной валюты. Так, согласно Инструкции № 1:

1. Комитет государственной безопасности Республики Беларусь, Министерство внутренних дел Республики Беларусь, Министерство обороны Республики Беларусь, Государственный комитет пограничных войск Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь вправе использовать наличную иностранную валюту для собственных нужд в установленном законодательством порядке;

2. судебные, правоохранительные, налоговые, таможенные органы, а также контролирующие органы, имеющие право в соответствии с законодательством изымать, арестовывать, конфисковывать, обращать в доход государства иным способом иностранную валюту, вправе использовать наличную иностранную валюту для возврата ранее изъятой, арестованной, конфискованной или обращенной в доход государства иным способом в установленном законодательством порядке иностранной валюты;

3. инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, районные, городские, районные в городах отделы областных, Минского городского управлений Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, таможни Республики Беларусь, Департамент по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь, а также другие органы, уполномоченные в соответствии с законодательством взимать платежи в бюджет, вправе использовать наличную иностранную валюту для возврата ранее принятой в уплату налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, в оплату декларирования грузов, а также принятой на временной основе в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей иностранной валюты, если возможность их взимания (уплаты) в иностранной валюте предусмотрена законодательством;

4. контролирующие органы, имеющие право в соответствии с валютным законодательством использовать иностранную валюту при осуществлении контрольных закупок товарно-материальных ценностей и контрольных оформлений заказов на выполнение работ, оказание услуг, вправе использовать наличную иностранную валюту при осуществлении контрольных закупок и контрольных оформлений заказов.

1. Субъекты валютных операций - резиденты вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели:

• для оплаты расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь, а именно:

• расходов, связанных со служебными командировками работников, в том числе на обучение, а также стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников, а также расходов, связанных с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством;

• расходов, связанных с разъездами индивидуальных предпринимателей за границу Республики Беларусь;

• выдачи водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающих на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами Республики Беларусь дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки;

• выдачи сопровождающим подвижного состава для оплаты за пределами Республики Беларусь дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта в пути следования, приобретения горюче-смазочных материалов, проведения санитарной обработки вагонов, приобретения скоропортящихся продуктов питания в пути следования, а также для оплаты расходов по открытию проездных виз обслуживающему и сопровождающему персоналу;

• для оплаты в Республике Беларусь декларирования грузов, страховых услуг (включая страхование водителя, груза, транспортного средства и т.д.), услуг (работ), оказываемых (выполняемых) на пограничных (таможенных) переходах, налогов, таможенных пошлин и сборов, дорожных и иных сборов, обеспечения уплаты таможенных платежей таможенным органам, если законодательством их оплата предусмотрена в иностранной валюте и проведение данных расчетов связано с транспортировкой (экспедированием) грузов за пределы или из-за пределов Республики Беларусь, транзитными перевозками (экспедированием) грузов через территорию Республики Беларусь;

• индивидуальные предприниматели - для расчетов за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим импорт8. Субъекты валютных операций - резиденты вправе использовать наличную иностранную валюту для проведения валютных операций с физическими лицами в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям: