29279 (Налоговые преференции при осуществлении инвестиционной деятельности Кыргызской Республики)

Налоговые преференции при осуществлении инвестиционной деятельности Кыргызской Республики

Кыргызская Республика после распада СССР и обретения независимости, как и многие страны постсоветского пространства, поставила перед собой целью, прежде всего, реформирование экономической системы страны, ликвидацию государственной монополии в различных отраслях экономики, а также создание либерального законодательства, которое способствовало бы к ускоренному переходу к новым отношениям в условиях развивающейся рыночной экономики Кыргызстана.

По своему географическому расположению и природным богатствам Кыргызстан имеет ряд положительных факторов, влияющих на создание условий благоприятного инвестиционного климата. Это, прежде всего, геополитическое соседство с такими странами как Китай с ее высокой производительностью товаров; Узбекистан и Казахстан, богатые нефтепродуктами и природным газом; Таджикистан - дешевая рабочая сила. Большую роль играет также и природные ресурсы, которым обладает Кыргызская Республика (уголь, золото, мрамор, сурьма т.д.).

Но, чтобы выйти на мировую арену торговли, необходимо, прежде всего, инвестировать средства в национальную экономику. Большое значение при поднятии экономики страны имеет зарубежный капитал. Привлечение иностранных инвестиции зависит от множеств факторов влияющие на инвестиционную привлекательность стран. Одним из факторов, влияющих на инвестиционную привлекательность страны является либеральное налоговое законодательство. В чем же выражается «либеральность»?

Во-первых, в приоритетных отраслях экономики страны для инвесторов должны быть предусмотрены инвестиционные преференции, в том числе налоговые. Наличие налоговых преференции даст стимул для инвесторов, в том числе иностранным, вкладывать материальные и нематериальные средства в экономику страны.

Во-вторых, государство в своих отношениях с инвесторами должно выступать, прежде всего, как надежный и долгосрочный партнер. Партнерство выражается в заинтересованности и совместном развитии определенной отрасли экономики. Надежность – это, прежде всего готовность государства выполнять возложенные на него обязанности и недопущение произвола в отношении иностранных инвесторов, т.е. предоставление налоговых преференции, если они предусмотрены соглашением, отмена налоговых льгот досрочно и т.д.

Большинство развитых стран, среди которых мы можем отметить Турцию, Малайзию, использовали так называемую теорию экономики предложения. Данная теория, предусматривая снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, обосновано авторитетным мнением ее основателей и правоприменительной практикой которая справедливо доказала что высокие налоги сдерживают предпринимательскую инициативу и тормозят политику инвестирования, обновление и расширение производства. Тщательный теоретический анализ предложенной теории доказал ее привлекательность и применимость в экономическом секторе Кыргызстана. Малое количество налоговых преференций и без того для бедствующей кыргызской экономики только навредит ей. К тому же, назрела острая необходимость на законодательном уровне провести реформирование ряда законов и подзаконных актов сфере налогообложения и инвестирования, показавшие свою низкую эффективность.

Прежде всего, к такому сложному законодательному процессу реформирования должен подвергнуться Налоговый кодекс КР и Закон «Об инвестициях в Кыргызской Республике» от 7 февраля 2003 года. Обратимся для начала к Закону «Об инвестициях в Кыргызской Республике» от 7 февраля 2003 года.

Инвестиции, в соответствии с Законом «Об инвестициях в Кыргызской Республике» от 7 февраля 2003 г.- это материальные и нематериальные вложения всех видов активов, находящихся в собственности или контролируемых прямо или косвенно инвестором, в объекты экономической деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта. Данный закон достаточно гибок и либерален. Он регулирует правовой статус инвестора, гарантии, которые предоставляет государство и т.д. Но нет ни одного упоминания, о каких либо послаблениях и льготах для инвесторов. На наш взгляд, это серьезный пробел в данном законе.

Большинство экспертов утверждают, что вносить в Закон «Об инвестициях в Кыргызской Республике» какие либо изменения в частности в сфере льгот и преференции, нет смысла. На сегодняшний день процедура «раздачи» налоговых преференции стала прерогативой не только Парламента, но и Президента, Правительства, мэрии городов и т.д. Но данный метод, как доказала практика не привела нас к положительным результатам.

Необходимо, по нашему мнению утверждение налоговых преференций для инвесторов на более высоком законодательном уровне. Прежде всего, это касается внесения дополнений в Закон «Об инвестициях в Кыргызской Республике», в частности внесение новой главы «О государственной заинтересованности и поддержке при инвестировании в наиболее приоритетные отрасли». Данная глава должна регулировать отношения связанные предоставлением преференции (включая и налоговые) которые будут предоставляться для инвесторов вкладывающие материальные и нематериальные блага в приоритетные отрасли хозяйства страны. Наиболее приоритетные отрасли хозяйства должны быть отражены в государственной программе или стратегии привлечения инвестиции, которая будет утверждаться при участии Президента, Правительства, Парламента и общественности (НПО, бизнес-сообщества, профсоюзы). Данная программа должна быть рассчитана на длительный срок (5-10 лет) и процедура ее изменений и дополнений должна быть усложнена. Поправки к ней могут быть не менее чем 2/3 голосами Парламента с согласия Президента и Правительства.

На основании вышеуказанных правовых документов должны вноситься корректировки в налоговый и таможенный кодексы Кыргызской Республики в плане снижения или освобождения от налоговых ставок при осуществлении инвестиционной деятельности в определенной сфере, утвержденной государственной программой. Также, в налоговом кодексе КР, должны быть отражены сроки действия налоговых льгот и преференции. В то же время, налоговый кодекс КР как основной правовой документ, регулирующий налоговые отношения должен руководствоваться основополагающими принципами, заложенные в Конституции КР. А именно, принцип гласности, справедливости, равенства перед законом. Реализация обозначенных принципов должно стать правовой гарантией защиты прав инвесторов.

Наше исследование показала что, к сожалению, значительная часть экономического сектора Кыргызстана все еще находиться в тени. В это связи хотелось бы отметить справедливое мнение директора Центра социально-экономических исследовании (Бишкек) Могилевского Р.И., который написал следующее: «Существование такого большого теневого сектора во многом связано с недостатком налоговой системы и, прежде всего, с неравномерным налогообложением разных отраслей или типов предприятий; вследствие этого многие предприятия и граждане вынуждены уходить в «тень», т.к. они не смогли бы выжить, находясь в официальной экономике и платя все налоги».¹

Большинство находящихся в «теневой» экономике субъектов - это, прежде всего представители малого и среднего предпринимательства. Крупным предприятиям и организациям сложнее укрывать свою деятельность и связанные с ним расходы и доходы. Но, тем не менее, малый и средний бизнес играет большую роль при инвестиционной деятельности развивающегося государства. Стимулирование налоговыми преференциями малого и среднего бизнеса позволило бы экономики нашей страны использовать доходы представителей указанного бизнеса для эффективного развития различных инфраструктур государства.

Проблеме выхода экономики из «тени» посвящены многие теоретические труды авторов Кыргызстана им других стран. Так, в частности Р.И. Могилевский в своей статье «Роль налоговой системы в экономическом развитии Кыргызстана и вопросы ее совершенствования» видит решение этой проблемы во введении определенных налоговых льгот в виде снижения налоговых ставок. Возможно, это даст положительные результаты. Но введение определенных налоговых льгот и снижение налоговых ставок не гарантирует выхода из «тени» малого и среднего предпринимательства и успешное инвестирование ее денежных оборотов в экономику страны. Введение налоговых льгот вызовет небольшой рост развития инвестиционной активности, но сократит доходы страны и вызовет и без того огромный дефицит бюджета. К примеру, снижение ставки НДС с 20% на 12% было целью выхода значительной части экономики страны из «тени» а также увеличение объема ввозимой продукции. В результате снижения НДС бюджет Кыргызской Республики потерял 6,4 млрд. сомов.² Реформирование налогового законодательство привело к определенному послаблению налогового бремени, так в частности, сокращено количество налогов с 16 до 8, снижены ставки таких бюджетообразующих налогов как налог на прибыль юридических лиц, подоходный налог с физических лиц, НДС, сокращено количество налоговых проверок. Были исключены такие налоги как налог на вывоз мусора, курортный налог, налог на пользование автомобильными дорогами. К тому же значительно были сокращены количество налоговых проверок. И, несмотря на предпринятые эффективные меры послабления налогового законодательства, анализ показал что процент выхода экономики из «тени» остался на прежнем уровне.

Анализ законодательной базы Кыргызской Республики показал, что налоговое стимулирование может быть привязано к отраслевой направленности, когда государство проявляет особую заинтересованность в дальнейшем развитии определенной отрасли экономики страны. В этой связи, весьма показателен пример Турции, давно сделавшей ставку на развитие курортного бизнеса, о чем свидетельствует создание свободных экономических зон в Анталии. В условиях деятельности в свободных экономических зонах Анталии, Правительство Турции предоставляет дополнительные гарантийные поощрительные меры отечественным и зарубежным инвесторам.

Экономика Кыргызстана имеет множество приоритетных отраслей, среди которых, отметим горнодобывающую отрасль. Согласно налоговому кодексу КР предприятия горнодобывающей отрасли уплачивают шесть видов налогов:

1. Налог на прибыль

2. Налог на добавленную стоимость

3. Налог с продаж

4. Налог на пользование недрами

5. Налог на имущество

6. Земельный налог

Для эффективного развития горнодобывающей отрасли и соответственного пополнения государственного бюджета, было бы более целесообразно сократить налоговые ставки, создать льготную налоговую почву для инвесторов, готовых, совместно с Правительством Кыргызской Республики на общих долях разрабатывать горные проекты и месторождения полезных ископаемых. Доходы от реализации проекта должны быть оговорены в международных соглашениях. Подобные меры обяжут правительство КР подготовить законодательную базу в сфере предоставления налоговых преференций. Возможно, что налоговые поступление у государства сократиться, но в части прибыли от разработки горного месторождения повысятся. Следует учитывать, что инвесторы как представители бизнеса, преследуют главную цель - это получение максимальной прибыли при минимальных расходах. В это связи государство, принимая во внимание данную стратегию, должно максимально использовать ее эффективность на практике. Наибольшую рациональность данная стратегия покажет тогда, государство получит развитую отрасль, доходы от разработки месторождений, а также обеспечение занятости местного населения.

Исследование законодательств ряда стран показал эффективность результата при снижении налоговых ставок. Но, несмотря на зарубежный опыт, вовсе не обязательно в Кыргызстане применять радикальные меры по уменьшению налогов или полному их освобождению. Целесообразнее будет снижение налоговых ставок по всем приведенным выше налогам от 30 до 70% в зависимости от приоритетности разработки какого-либо ресурса и его месторасположения. Целью исследования в настоящей научной статье является предложения по внесению изменении в Закон «Об инвестициях в Кыргызской Республике» в рамках предоставления налоговых преференций отечественным и иностранным инвесторам. Учитывая особую актуальность исследуемой проблемы, мы предлагаем внести соответствующие изменения в Закон «Об инвестициях в Кыргызской Республике», дополнив его юридическими дифинициями «льготы» и «преференции»

Преференция - преимущества, предпочтения, льготы, предоставляемые отдельным государствам, предприятиям, организациям для поддержки определенных видов деятельности, в форме снижения налогов, скидок с таможенных пошлин, освобождения от платежей, предоставления выгодных кредитов.

Льгота - полное или частичное освобождение от уплаты налога, предоставленное налоговым законодательством при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика.

Само понятие преференции означает «предпочитать» и носит адресной характер. Из данного понятие выходит, что налоговые преференции должны предоставляться индивидуально к каждому инвестору в зависимости от размера средств вкладываемый в ту или иную отрасль экономики страны. Как показывает, практика Кыргызская Республика на протяжении последних десяти лет практиковала, именно такой подход- подход выбора инвесторов для которых предоставлялись льготы. Указом Президента, Постановлением Правительства налоговые льготы предоставлялись инвесторам, которые каким либо образом были, связаны с высшими должностными лицами и деятельность которых причиняла, огромный ущерб кыргызской экономике.

Кроме того в рамках предлагаемых изменении в законодательство Кыргызской Республики предлагаем установить пороговую величину для инвесторов, которую они должны преодолеть, чтобы быть квалифицированными для финансовых и каких-либо других льгот. Данную квалификацию можно подразделить, к примеру, на 5 групп:

1. Инвесторы, вкладывающие не менее 10 миллионов у.е. в приоритетную отрасль экономики страны

2. Инвесторы, вкладывающие не менее 5 миллионов у.е. в многопрофильный сектор экономики.

3. Инвесторы, вкладывающие не менее 500 тыс. у.е в приоритетные отрасли экономики страны.

4. Инвесторы, вкладывающие не менее 100 тыс. у.е. в малые и средние предприятия страны.

5. Инвесторы, вкладывающие любой капитал в определенный сектор экономики либо производство определенного вида продукции

Предлагаемые нами категории инвесторов и инвестируемых средств должны найти свое отражение в Законе «Об инвестициях в Кыргызской Республике». Если инвестор как зарубежный, так и отечественный подходит к какой либо вышеуказанной категории, он получает пакет налоговых преференций соответствующей категории. Определенные изменения должны частично коснуться и налогового кодекса, а именно в части льгот предоставляемого для каждого налога. При этом исключать или дополнять новыми видами налогов в Налоговый кодекс КР нет необходимости.