18117 (Учет исполнительного листа на сотрудника организации), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Учет исполнительного листа на сотрудника организации", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18117"
Текст 2 страницы из документа "18117"
Удержание алиментов с сотрудников организации производится в размерах, указанных в исполнительном листе или других документах, послуживших основанием для удержаний, а при удержании задолженности - согласно расчету и предписанию судебного исполнителя.
Алименты выплачиваются ежемесячно путем удержания при расчете заработной платы и перечисляются получателю в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы.
Отметим, что максимальная величина алиментов не может превысить 70% доходов (ст. 66 Закона N 119-ФЗ). Существенно, что удерживаться алименты могут как с доходов, получаемых по основному месту работы, так и с доходов, выплачиваемых за работу по совместительству в денежной и натуральной формах (ст. 1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 N 841 (в ред. от 06.02.2004).
При поступлении в организацию нескольких исполнительных документов на одного сотрудника очередность погашения сумм по конкретным документам определяется администрацией организации с учетом очередности поступления документов (при этом удержания алиментов являются первоочередными удержаниями).
При удержании алиментов с сотрудника, отработавшего неполный рабочий месяц из-за прогула, сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.
В ситуации, когда заработной платы сотрудника не хватает на выполнение всех поступивших исполнительных документов, следует сначала полностью исполнить требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, а также возмещению вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца. Затем можно переходить к погашению других требований (ст. 78 Закона N 119-ФЗ).
Если заработной платы не хватает на погашение задолженности по двум одинаковым исполнительным документам (например, оба листа на алименты), то исполнять решение суда надо пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.
К выплатам, являющимся базой для расчета алиментов, относятся:
- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг);
- все виды доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время; за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы);
- премии, имеющие регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;
- оплата за сверхурочную работу, работа в выходные и праздничные дни;
- заработная плата, сохраняемая за время отпуска, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;
- суммы районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;
- сумма среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством (кроме выходного пособия, выплачиваемого при увольнении);
- дополнительные выплаты, установленные организацией сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска в соответствии с законодательством;
- сумма, равная стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с трудовым законодательством;
- сумма стоимости оплачиваемого проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно;
- сумма комиссионного вознаграждения;
- оплата работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
- сумма авторского вознаграждения;
- сумма исполнительского вознаграждения;
- сумма доходов, получаемых от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе;
- сумма доходов, получаемых физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
К выплатам, не входящим в базу для расчета алиментов, относятся суммы, выплачиваемые (ст. 69 Закона N 119-ФЗ):
- в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
- лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;
- в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;
- за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
- организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
- выходное пособие при увольнении работника.
Алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах:
- на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;
- на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;
- на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.
Размер указанных долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) решением суда с учетом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств (ст. 81 СК РФ).
По решению суда размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, может быть определен как в твердой денежной сумме, так и в долях и в твердой сумме одновременно в следующих случаях:
- если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок;
- если родитель получает заработную плату полностью или частично в натуральной форме или в иностранной валюте;
- если у родителя отсутствует заработная плата, а также в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработной плате родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон;
- с более обеспеченного родителя в пользу менее обеспеченного в случае, если при каждом из родителей остаются дети.
Сотрудник, добровольно уплачивающий алименты на основании письменного заявления, может в любое время увеличить размер или прекратить выплату алиментов, подав об этом письменное заявление. В этом случае организация обязана немедленно сообщить получателю алиментов о поступлении от сотрудника такого заявления.
Удержанные алименты могут выдаваться получателю лично из кассы организации, переводиться ему по почте или на счет, открытый в учреждении банка. Для этого необходимо получить у получателя алиментов письменное заявление. При выдаче алиментов наличными деньгами из кассы организации лично получателю или по его доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место прописки получателя.
При переводе алиментов по почте сотрудник бухгалтерии обязан на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать:
- сумму заработка, с которого удержаны алименты;
- месяц, за какой взысканы алименты;
- количество фактически отработанных сотрудником рабочих дней;
- сумму налога на доходы физических лиц;
- процент и сумму производимого удержания, в том числе в счет погашения задолженности;
- сумму оставшейся задолженности.
Необходимо учитывать, что при переводе сумм алиментов по почте размер удерживаемых с сотрудников-алиментоплательщиков сумм определяется с учетом сумм почтового сбора.
Налоговые аспекты
Алименты взыскивают с доходов после удержания с них налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ, п. 4 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.07.1996 N 841). Если из дохода сотрудника-налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Сотрудник - плательщик алиментов имеет право на стандартный вычет на ребенка. Размер вычета составляет 600 руб., он предоставляется до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 40 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Сотрудники получают вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на детей в возрасте до 24 лет, если они обучаются на очном отделении.
Если алименты платит одинокий родитель, то стандартные вычеты на детей предоставляются ему в двойном размере, т.е. 1200 руб. Для целей налогообложения под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Льгота предоставляется одинокому родителю при условии, что он принимает участие в содержании ребенка, а последнее признается только при наличии исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов.
В данной ситуации получается, что разведенные родители оба могут получать двойное уменьшение. Если же они вступают в новый брак, то со следующего месяца после регистрации брака вычет на ребенка им предоставляется в одинарном размере.
Для того чтобы получить двойной вычет, сотрудник должен:
- написать заявление;
- представить копию паспорта, в котором отсутствует отметка ЗАГСа о регистрации брака или имеется отметка о расторжении брака;
- представить исполнительный лист на уплату алиментов или соглашение между родителями ребенка.
Бухгалтерский учет
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Суммы оплаты труда, причитающиеся работникам, отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) в качестве расходов по обычным видам деятельности, формирующих себестоимость проданных товаров, работ, услуг (п. п. 5, 8, 9 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете удержание НДФЛ отражается по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов с работником.
Сумма платежей по исполнительным документам отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Если удержанные алименты отправляются получателю почтовым переводом через подотчетное лицо, то сумму оплаты почтовых расходов, произведенных подотчетным лицом за счет плательщика алиментов, следует также отнести в дебет счета 76. Удержание данных сумм из заработной платы сотрудника в погашение задолженности перед организацией отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76.
Пример 1. В марте 2006 г. сотруднику организации начислены следующие выплаты: заработная плата - 15 000 руб., квартальная премия - 5000 руб., материальная помощь, связанная с регистрацией брака, - 5000 руб. На основании соглашения об уплате алиментов, заключенного между сотрудником и его бывшей супругой и заверенного нотариусом, бухгалтер организации ежемесячно удерживает с сотрудника алименты на содержание дочери в размере 1/4 от заработка.
При расчете алиментов учитываются заработная плата и квартальная премия. Выплата материальной помощи в расчет алиментов не входит.
С начала 2006 г. доход сотрудника нарастающим итогом превысил 40 000 руб., следовательно, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.
Общая сумма НДФЛ составит:
(15 000 руб. + 5000 руб. + 5000 руб.) х 13% = 3250 руб.
Так как не все доходы входят в базу для исчисления алиментов, не вся сумма НДФЛ уменьшит расчетную базу. НДФЛ, относящийся к расчетной базе по алиментам, составит:
(15 000 руб. + 5000 руб.) х 13% = 2600 руб.
Сумма алиментов составит:
(15 000 руб. + 5000 руб. - 2600 руб.) х 1/4 = 4350 руб.
Алименты перечисляются бывшей супруге почтовым переводом. Услуги почты по переводу алиментов оплачивает сотрудник (ст. 109 СК РФ). Стоимость почтовых услуг составляет 3% суммы перевода. Таким образом, при расчете удержаний необходимо учесть почтовые расходы, величина которых равна 130,50 руб. (4350 руб. х 3%).
Сумма, выплачиваемая сотруднику за март 2006 г., составляет:
17 269,50 руб. (15 000 + 5000 + 5000 - 3250 - 4350 - 130,50).
В бухгалтерском учете организации производятся следующие записи:
Содержание операций | Корреспонденция | Сумма, | Первичный документ | |
Дебет | Кредит | |||
Сотруднику | 20 | 70 | 20 000 | Расчетно-платежная |
Начислена | 91-2 | 70 | 5 000 | Расчетно-платежная |
С суммы заработной | 70 | 68 | 3 250 | Расчетно-платежная |
С суммы дохода | 70 | 76 | 4 480,50 | Расчетно-платежная |
Выданы из кассы: | 70 | 50 | 17 269,50 | Расчетно-платежная |
Выплачены из кассы | 76 | 50 | 4 350 | Расходный кассовый |
Оплачены почтовые | 76 | 50 | 130,50 | Расходный кассовый |
Расчеты по задолженности