Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, несут ответственность за полноту и своевременность удержания налога с доходов из источников в РФ. При выплате доходов без удержания налогов сумма налогов с доходов иностранного юридического лица удерживается в бесспорном порядке с российского или иностранного юридического лица, выплачивающего такой доход.

3. Тесты «Налог на прибыль нерезидентов»

1. Что имеет важное значение при обложении налогом на прибыль иностранных юридических лиц?

А) территориальность;

Б) налоговая декларация;

В) налоговая юрисдикция.

1. Какими критериями решается вопрос, поставленный в тесте 1?

А) место реализации работ, услуг организацией или индивидуальным предпринимателем;

Б) резиденство, территориальность;

В) территориальность.

1. По какой ставке уплачиваются доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранным организациям и по доходам, полученным от иностранной фирмы?

А) 35,6%;

Б) 20%;

В)15%.

1. Ставкой 0% уплачиваются:

А) доходы в виде % по государственным и муниципальным облигациям имитированным до 20.01.97г. включительно, а также доходам в виде % по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999г. имитированным в особых целях, указанных в ст. 307 НК РФ;

Б) доходы иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность через постоянное представительство;

В) доходы от сдачи в аренду и субаренду, используемого на территории РФ, в том числе, по лизинговым операциям.

1. Когда представляются налоговые декларации по итогам года?

А) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

Б) не позднее 28 марта годом следующим за отчетным;

В) в конце отчетного периода.

1. Какой из следующих видов, в соответствии со ст. 309 НК РФ, не относится к доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью нерезидентов?

А) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

Б) процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли;

В) доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной деятельности .

Ответ: Все виды относятся к доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью нерезидентов.

1. Выберите 2 самостоятельных режима, которые применяются в случае, если нерезидент осуществляет деятельность через постоянное представительство и при этом получает доходы, не связанные с наличием постоянного представительства:

А) режим налогообложения нерезидентов, имеющих постоянное представительство;

Б) режим налогообложения нерезидентов, которые не осуществляют свою деятельность через постоянное представительство, и получает доходы от источников в РФ;

В) режим налогообложения резидентов, которые осуществляют свою деятельность через постоянное представительство.

1. При расчете суммы налога на прибыль, которая подлежит уплате в бюджет, не учитывается:

А) стоимость реализованных товаров и услуг;

Б) стоимость ОС и НМА;

В) стоимость ОС и НМА, а также фонд оплаты труда работников, не относящихся к деятельности иностранной организации на территории РФ через постоянное представительство.

1. По каким ставкам, определенным в соответствии с 25 гл. НК РФ, уплачивают налог иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ?

А) 15, 10,0%;

Б) 20,10,0%;

В) 15,10,0%,а также 20 и 24% в зависимости от вида дохода.

1. По какой ставке налога на прибыль уплачивается деятельность подготовительного или же вспомогательного характера в интересах третьих лиц, если при этом в отношении такой деятельности не предусмотрено получение вознаграждения от третьих лиц?

А) 20%;

Б) 15%;

В) такой вид деятельности не облагается налогом на прибыль.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации;

2. А.О. Гладченко «Финансовые и бухгалтерские консультации» №4-6 апрель-июнь 2005г.;

3. В.Н. Оськин «Российский налоговый курьер» №5-7 2005 г.;

4. Г.В. Климентьева «Налоговый вестник» №9, сентябрь 2006г.;

5. Г.В. Пирогова «Налоговый вестник» №8 август 2007г.;

6. Е.В. Акипова «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях» №3, февраль 2007г.;

7. Л.В. Полежарова «Российский налоговый курьер» №22, ноябрь 2008г.;

8. Л. Татаринова «Финансовая газета. Региональный выпуск» №35, август 2004г.;

9. О.М. Берестовая «Налоговый вестник» №2, февраль 2009г.;

10. С.С, Канатов, Н.Т. Мамбеталиев, Ш.Е. Шоронова «Налоговый вестник» №12, декабрь 2002г.

1 Применяется, если к дате выплаты доходов иностранной организацией представлены документально подтвержденные данные о расходах, связанных с приобретением указанного имущества.

2 Применяется, если к дате выплаты доходов иностранной организацией не представлены документально подтвержденные данные о расходах, связанных с приобретением указанного имущества.