16163 (Совершенствование бухгалтерского учета операций с денежными средствами), страница 8

К денежным средствам в пути относятся выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (услуги) внесенная в отделения банка, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка.

На предприятии ООО “ТЭД-Медик” для учета денежных средств (переводов) в пути, используется счет 57 “Переводы в пути” .

Суммы сданной наличности отражают в учете на основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка и бухгалтерия делает проводку :

дебет счета 57 кредит счета 50.

Суммы в пути зачисляют на расчетный счет предприятия и на основании выписки банка бухгалтерия делает проводки:

дебет счета 51, кредит счета 57

Учет денежных документов находящихся в кассе предприятия ( путевки в санатории, дома отдыха, оплачены авиабилеты и др. ) учитывается на счете 56 “ Денежные документы”.

На приобретенные предприятием путевки делается проводка :

дебет счета56, кредит счетов51, 52, 76-3 .

Путевки могут выдаваться сотрудникам фирмы с полной, частичной оплатой их стоимости или безвозмездно.

На предприятии ООО “ТЭТ-Медкио” из-за отсутствия фонда социальной сферы, выдачу льготных путевок относят за счет чистой прибыли предприятия:

дебет субсчета 81-2, кредит счета 56 .

Денежные документы учитываются по номинальной стоимости.

На счете 58 “Краткосрочные финансовые вложения “ предприятие, учитывает вложенные инвестиции сроком не более года,

дебет счета 58, кредит субсчета 80-2,

а также предоставленные займы другим предприятиям.

На предприятии “ТЭД-Медик” аналитический учет краткосрочных финансовых вложений ведется по предприятиям ,продавшим ценные бумаги. Дивиденды, полученные по ценным бумагам, предприятие зачисляет, как операционные доходы и бухгалтерия делает проводку

дебет счета 51, кредит субсчета 80-2.

Предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года займы в денежной форме :

дебет субсчета 58-3, кредит счета 51

числятся до тех пор, пока они не будут погашены:

дебет счета 51, кредит субсчета 80-2.

С полученных процентов по выданным займам предприятия уплачивает в бюджет НДС по расчетной ставке 16, 67 % , который отражается в бухгалтерии проводкой:

дебет субсчета 80-3 , кредит счета 68.

4.Мероприятия, направленные на совершенствование учета денежных средств на предприятии ООО “ТЭД-Медик”.

Предприятие ООО “ТЭД-Медик” реализует товары медицинского назначения населению с использованием кассового аппарата. Кассир каждый день снимает с кассового аппарата отчет, регистрирует его и передает данные в бухгалтерию. На первый взгляд, это не очень трудоемкий процесс, но очень часто кассир ошибается именно в этой цепочке операций. В связи с этим необходимо внедрение программного продукта, позволяющего исключить чисто механические ошибки кассира при переносе данных, а также для более оперативного поступления данных в бухгалтерию.

Эту проблему успешно решают такие программные продукты, как “RS - БАЛАНС” или “ПАРУС”. В этих программных продуктах предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. При такой постановке вопроса исключаются механические ошибки кассира, а электроника позаботится о полноте и своевременности предоставления данных.

Что касается совершенствования операций по расчетному счету, серьезные изменения должны коснутся в организации механизма безналичных платежей.

Всем известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

Большинство поставщиков товаров ООО “ТЭТ - Медико” находятся в С.-Петербурге, Москве и Московской области. Денежные средства, отправленные из Краснодарского, банка доходят до поставщиков не раньше, чем через 6 -7 дней. Открытие расчетного счета в Москве или С. - Петербурге позволит сократить этот срок до 1 -2 дней.

Это достигается использованием двухсторонней компьютерно - модемной связи “Банк- Клиент”. Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном -поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1-2 дней дойдут до поставщика.

З а к л ю ч е н и е

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью, раскрыта существующая система бухгалтерского учета и методология ведения учета денежных операций на предприятии ООО “ТЭД-Медик”:

-организация аналитического и синтетического учета денежных операций,

-методика проведения и отражения в бухгалтерском учете денежных средств на счетах в банке;

- ведение кассовых операций и их бухгалтерский учет,

- учет прочих денежных средств ?

в общем и целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в финансовой, статистической и иной отчетности предприятия. Отчетность предприятия ООО “ТЭД-Медик”, отражающая денежные операции , признается достоверной.

В ходе проведения исследования организации бухгалтерского учета денежных операций были выявлены недостатки и предложены меры по их ликвидации.

Предложено глобальное изменение в организации работы бухгалтерского учета предприятия ООО “ТЭД-Медик”, что позволит сделать систему более динамичной и повысить оперативность отражения в учете требований быстро меняющейся рыночной ситуации.

Внедрение данных предложений на предприятии ООО “ТЭД-Медик” позволит не только устранить выявленные в ходе исследования недостатки в системе бухгалтерского учета денежных операций данного предприятия, но и сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств. Повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.

Задачи данной работы достигнуты полностью.

Автор данной работы ознакомился с основными нормативными материалами и положениями по учету денежных операций на предприятиях торговли, проанализировал их выполнение на анализируемом предприятии. Отчетность, по отражению в бухгалтерском учете, данного предприятия, денежных операций, признана достоверной, внесены конкретные предложения по совершенствованию учета денежных средств на предприятии, по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим нормативным и законодательным требованиям, которые отражены в табл. 4.1.

Таблица. 4.1.

Предложения по совершенствованию учета денежных средств на предприятии ООО “ТЕД - Медик”

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации: принят Государственной думой 21.10.94г.,гл.4, ст-и 96-104.

2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96. №129ФЗ. М.,1996.

3. О годовой бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 12.11.96г. № 97.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению: Утверждены приказом Минфина СССР от 01.11.91г. №56 с изменениями и дополнениями от 28.12.94г. № 173, от 28.07. 95г. № 81, от 25.09.95г. № 105.

5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации: Утверждено Минфином РФ 26.12.94г., №170. М., 1996.

1. Положение по бухгалтерскому учету ”Учетная политика предприятия”: утверждено приказом Минфина РФ от 28.07.94г., №100. М., 1994.

7. Положение по бухгалтерскому учету ”Бухгалтерская отчетность организации”: Утверждено приказом Минфина РФ от 08.02.96г.,№10. М., 1995.

8.Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете: Утверждено приказом Минфина СССР 29.07.83г. № 105. М. ,1983.

9. О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операции, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами: Письмо Минфина РФ № 96. от 12.11. 96г.

10 Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф.//Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности, М, МАГИС,1995.

11. Глушаков И.Е. //Бухгалтерский учет на современном предприятии, 4-е издание, Новосибирск, ЭКОР ,1995.

12. Ефимова О.В. //Как анализировать финансовое положение

предприятия, М.,1994.

13. Ефимова О.В. //Финансовый анализ, М., Бухгалтерский

учет, 1996.

14. Кондраков Н.П. //Бухгалтерский учет М., ИНФРА-М,1996.

15. Корпусов А.А. Особенности аудита на предприятиях розничной

торговли. //Бухгалтерский учет, 1995 , N4 - C. 39-41.

16. Корпусов А.А. Журнально - ордерная форма учета в торговле. //Бухгалтерский учет, 1995 г., N8 - C. 23-25.

17. Волков Н.Г. Учет капиталов и фондов организации // Бухгалтерский учет, 1996. № 10. С21-24.

18. Пантелеев Н.В. Об отражении на счетах уставного капитала хозяйственных товариществ и обществ // Бухгалтерский учет, 1995. № 2. С35-39.

19. Патров В.В. Эволюция бухгалтерского учета в торговле // Бухгалтерский учет, 1994. № 7. С23-27.

20. Подольский В.И. Современные тенденции развития автоматизированного учета в России // Бухгалтерский учет, 1995. № 1. С52-77.

21. Палий В.Ф. Новое в бухгалтерском учете финансовых результатов // Бухгалтерский учет, 1994. № 4. С23-26.

22. Ивашкин Б.И. //Бухгалтерский учет в торговле. , М.: ДИС, 1995 г. С 185.

23. Белуха Н.Т.// Судебно-бухгалтерская экспертиза. , М.: Дело, 1993 г. С 190 .

24. Шишкин А.К., Микропов В.А., Дышкант И.Д. //Учет, анализ, аудит на предприятии, М, ЮНИТИ, 1996г.

ПРИЛОЖЕНИЕ