16163 (Совершенствование бухгалтерского учета операций с денежными средствами), страница 2

Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны быть ограничены.

При поступлении товаров (оказании услуг ) плательщик выписывает чек из книжки и передает его представителю поставщика или подрядчика ,который становится чекодержателем . Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка , как правило , на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет .

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 “Специальные счета в банках”, субсчет 2 “Чековые книжки “ , с кредита счетов 51 “Расчетный счет “ , 90 “Краткосрочные кредиты банков” и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами “ и других подобных счетов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

За несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей”, с организации взимаются штрафы:

- в 2-кратном размере произведенного платежа -за расчеты наличными денежными средствами с другими организациями;

- в 3-кратном размере не оприходованной суммы- за не оприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

- в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности- за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

На руководителя организации, допустивших указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратной величины установленной минимальной месячной оплаты труда .

Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Центральным банком РФ в 1993 г., в основном, сохраняет порядок учета указанных операций, установленный постановлением Госбанка СССР от 8 августа 1991 г. №2.

Вместе с тем, в новом документе содержится указание об обязательном использовании при расчетах с населением контрольно-кассовых машин.

Кроме того , в Положении 1 к Порядку ведения кассовых операций в РФ (1993 г.) изложены признаки и правила определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России (признаки платежности, допустимые повреждения платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков ), которыми должны руководствоваться кассиры при осуществлении кассовых операций с банковскими билетами и монетами Банка Росси.

Изменены сроки проведения ревизий кассовых операций, теперь вместо ежемесячных ревизий, сроки проверки устанавливаются руководителем организаций.

Как уже отмечалось выше, для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины .

Если организации, в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения, не имеют возможностей применять контрольно-кассовые машины ,то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться специальные формы бланков документов , утвержденные Министром России.

За нарушение требований Закона РФ “О применении контрольно -кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” применяются штрафные санкции к организациям от 10-кратной до 350 - кратной величины установленного размера минимальной месячной оплаты труда в зависимости от характера нарушения. Рассмотрим эту данный пункт подробнее: в случае ведения расчетов с населением без контрольно-кассовых машин -350-кратная величина ; при использовании неисправных машин -200-кратная величина ; если не вывешен ценник на продаваемый товар или прейскурант на оказываемые услуги-100- кратный размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы в чеке-10-кратная величина, но не менее 20% от стоимости покупки).

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных ,кредитных и кассовых операций.

Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета, могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет : ïðîèçâîäñòâåííûì (ñòðóêòóðíûì ) единицам производственных и научно-производственных объединений ; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенных вне их местонахождения ; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

Следует отметить ,что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решается в различные годы по- разному. Например, в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. №1006 организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.

Указом Президента РФ от 21 марта 1995 г. № 291 Указ Президента от 23 мая 1994 г. №1006 отменен, следовательно, организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих ) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета .

При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента РФ № 1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет, налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально , начиная с отчета за 4 квартал 1994г., сведения обо всех расчетных ( текущих) счетах, а также ссудных , депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Для открытия расчетного счета, организация должна предоставить в учреждение, выбранного ею банка, следующие документы:

- заявление на открытие счета установленного образца ;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

- справку налогового органа о регистрации организации в

качестве налогоплательщика ;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования ;

- карточку с образцами подписей руководителя , заместителя руководителя и главного бухгалтера, и оттиском печати организации по установленной форме , заверенную нотариально.

В случаи отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течении срока , необходимого для изготовления печати , представлять в банк документы без оттиска печати .

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации , проводимые в порядке безналичных расчетов , а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды . Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него, банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков , объявлений на взнос денег наличными ,платежных поручений ) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража , народного суда , налоговых или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет , внебюджетные фонды , фонды социального назначения , за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно- канализационных организаций .

С 1 июля 1994г. все платежи , за исключением выплат денежных средств на неотложные нужды, платежей в бюджеты всех уровней , Пенсионный фонд Российской Федерации , Федеральный дорожный фонд РФ, Фонд социального страхования ,Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования, производятся с расчетных (текущих) счетов юридических лиц в порядке календарной очередности поступления в банк расчетных документов (наступления сроков платежей).

Очередность списания денежных средств с расчетного счета клиента банка установлена ст . 855 Гражданского кодекса РФ , в соответствии, с которой различают шесть групп очередности платежей :

- платежи первой очередности - списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью , а также по уплате алиментов;

- платежи второй очередности - выдача (перечисления )денежных средств на оплату труда с лицами , работающими по трудовому договору , в том числе по контракту , выплата выходных пособий , выплаты по авторским договорам;

- платежи третей очередности - перечисление ( выдача) денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами , работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости ;

- платежи четвертой очередности -платежи в бюджет и внебюджетные фонды (кроме перечисленных в третьей группе очередности ) по платежным документам таможенных органов ;

- платежи пятой очередности -списание по исполнительным документам , предусматривающим удовлетворение других денежных средств ;

- платежи шестой очередности - списание по другим платежным документом

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям , относящемся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету , в частности , совершаемые по расчетному счету . Банк, проверяет, не проводит ли предприятие -владелец счета операции , не соответствующие характеру его деятельности , предусмотренной уставом , нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете предприятия, предъявленные к оплате платежные документы, банк помещает в картотеку 2. Документы, помещенные в картотеку , банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности.

Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке ,уполномоченном Ценральным банком РФ на проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую , осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации .

На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте следующие суммы :

- переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров(работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке ;

- перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров ;

- купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;

- другие поступления с разрешения уполномоченного банка , Центрального банка РФ или Минфина РФ .

Суммы , числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно- импортным операциям , перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров ; использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте ; командировочных расходов ,банковской комиссии и почтово-телеграфных расходов; для продажи на валютной бирже и на валютных аукционах, и на другие цели, с разрешения уполномоченного банка , Центрального банка РФ или Минфина РФ .

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада . По вкладам на депозитных счетах начисляют проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке , базирующейся на ставках , действовавших на международном банковском рынке.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте использует счет 52 “Валютный счет”. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации ,по кредиту -списание денежных средств с валютных счетов . Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно - расчетных документов . Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка , отражают на счете 63 “Расчеты по претензиям”.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету , открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Операции с валютой по расчетам с юридическими и физическими лицами (резидентами ), за выполненные работы и оказанные услуги, запрещены действующим законодательством. Однако, валютные операции с наличной валютой могут иметь место при командировании работников предприятия за рубеж .