16156 (Бухгалтерский учет), страница 8
Описание файла
Документ из архива "Бухгалтерский учет", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "16156"
Текст 8 страницы из документа "16156"
Д-т 01/выб.ОС К-т 68/ндс – 22000
Д-т 01/выб.ОС К-т 91 – 8559.
Лекция 16
Учет движения нематериальных активов (НМА)
К ним относятся затраты предприятия, в НМ объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход.
Положение по БУ от 2000 года утвержденное Минфином РФ от 6 октября 2000 года №91/н.
Согласно этому положению НМА должны обладать следующими свойствами:
-
отсутствие материально-вещественной структуры;
-
возможность идентификации, т.е. отделение одного имущества от др.;
-
использование в производстве продукции, либо для управленческих нужд предприятия;
-
использование в течение длительного свыше 1 года периода;
-
не предполагается последующая перепродажа объекта. Если объект приобретен в целях перепродаж, то он учитывается по Д-ту сч.41 «Товары»;
-
Способность приносить предприятию доход;
-
наличие надлежащих оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у предприятия (авторского права) на него.
К НМА относятся следующие объекты:
-
исключительное право патента обладателя на изобретение промышленный образец или полезную модель;
-
исключительное авторское право на программы ЭВМ и базы данных;
-
имущественные права автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем, товарные знаки.
Кроме того в составе НМА также учитывается деловая репутация предприятия и организационные расходы, связанные с образованием юр.лица.
НМА принимаются к бух.учету (БУ) по первоначальной стоимости, определяемую как сумму фактических расходов на приобретение НМА и доведение его до состояния пригодного к эксплуатации за исключением НДС.
Д-т 08 К-т 75,60,91,76
Д-т 19 К-т 60,76
В момент сдачи НМА в эксплантацию оформляются акт приема-сдачи и первоначальная (балансовая) стоимость объекта. Списываются со сч.08 в Д-т 04, т.е.:
Д-т 04 К-т 08
И одновременно сумма НДС списываются со счета:
Д-т 68/ндс К-т 19
Стоимость НМА погашается по средствам начисления амортизации одним из следующих способов:
-
линейный способ;
-
способ уменьшаемого остатка;
-
способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
Применение одного из способов по группе однородных НМА производится в течение всего срока их использования.
По НМА, по которым невозможно определять срок полезного использования нормы амортизации устанавливается в расчете на 20 лет полезного использования.
АО начисляется с месяца следующего за месяцем ввода объекта эксплуатацию и начисляются до полного погашения стоимости либо выбытие НМА с БУ. Амортизация прекращается с 1 месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или списания его с БУ. Амортизация отражается в БУ одним или двумя способами
-
либо путем накопления АО на отдельном счете 05 «Амортизация НМА» и в этом случае оформляется корреспонденция:
Д-т 20,23,25,26 К-т 05
-
либо путем уменьшения первоначальной стоимости НМА, в этом случае отдельный счет 05 не открывается. Начисление амортизации оформляется корреспонденция:
Д-т 20,23,25,26 К-т 04
Переоценка НМА не производится.
Выбытие НМА может осуществляться по следующим причинам:
-
Продажа.
-
Списание по причине морального износа.
-
Списание по причине полного погашения стоимости объекта через АО.
-
Как вклад в УК другого юр.лица.
-
В результате безвозмездной передачи.
При выбытие НМА третьим причине оформляется корреспонденция:
Д-т 05 К-т 04 (в том случае, если АО накапливались по К-ту 05).
Если же сумма амортизации отражалась по К-ту 04, то в момент выбытия дополнительная бухгалтерская проводка не составляется, а составляется только акт о выбытии НМА.
При выбытии в остальных случаях финансовый результат от выбытия определяется на сч.91 «Прочие дходы и расходы», пассивный, двухсторонний счет.
По Д-ту счета отражается балансовая стоимость корреспонденции Д-т 91 К-т 04, сумма НДС начисленная с цены не реализации Д-т 91 К-т 68/ндс и затраты, связанные с реализацией НМА (в основном услуги посредников Д-т 91 К-т 76).
По К-ту счета отражается сумма начисленной амортизации за весь период эксплуатации объекта Д-т 05 К-т 91, а также цена реализации вместе с НДС:
Д-т 60,76 К-т 91
Сопоставляя обороты по Д-ту или К-ту сч.91 определяется финансовый результат от выбытия, величина которого уравнивает обороты по активу и пассиву сч.91. Прибыль от выбытия записывается корреспонденция: Д-т 91 К-т 99.
Убыток от выбытия: Д-т 99 К-т 91.
Сч. 91
Д-т | К-т |
К-т 68/ндс | Д-т 60,76 |
К-т 04 | Д-т 05 |
К-т 76 | |
К-т 99 | Д-т 99 |
прибыль | убыток |
Синтетический учет движения НМА осуществляется на следующих счетах.
сч.04 «НМА», синтетический, балансовый, «А».
По Д-ту счета отражается балансовая стоимость НМА введенных в эксплуатацию в отчетном периоде, а по К-ту счета:
-
балансовая стоимость НМА выбывших в отчетном периоде;
-
отражается сумма амортизации, начисленная до полного погашения стоимости объекта учета;
-
сумма амортизации, начисленная в отчетном периоде при двойном случае БУ начисление амортизации.
Остаток по Д-ту показывает в зависимости от способа БУ амортизации либо балансовую, либо остаточную стоимость НМА, находящихся в эксплуатации на начало или конец отчетного периода.
Сч. 04
Д-т | К-т |
С-до нач. | |
К-т 08 | Д-т 20,26 |
Д-т 05 | |
Д-т 91 | |
С-до кон. |
Лекция 17
Сч. 05 «Амортизация Нематериальных Активов»
Сч. 05 балансовый, синтетический, «П».
По К-ту отражается сумма начисленных в отчетном периоде амортизации.
По Д-ту счета отражается сумма АО по выбывшим в отчетном периоде НМА.
Сч. 05
Д-т | К-т |
С-до нач. | |
К-т 04 | |
К-т 91 | Д-т 20,23,25,26 |
С-до кон. |
Кредитовый остаток показывает сумму амортизации по всем находящимся в эксплуатации НМА на начало или конец отчетного периода.
бу движения материалов
Материалы – это предметы труда, предназначенные для разового использования, они за один производственный цикл полностью видоизменяются и полностью переносят свою стоимость на затраты производства и обращения.
Т.о. материалы входят в состав оборотных средств предприятия. Материалы могут быть классифицированы по следующим группам:
-
Сырье и материалы.
-
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
-
Топливо.
-
Тара.
-
Запасные части для собственного оборудования.
-
Строительные материалы.
-
Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Цена материалов, поступающих на предприятие складывается из фактической себестоимости заготовления, отраженные в сопроводимых документах поставщиков, включающиеся в себя: покупную стоимость материала, транспортно-заготовительные расходы, услуги посредника, процент за товарный кредит и прочие затраты. Связанные с приобретением и доставкой материалов на предприятии.
Поступление материалов на предприятие могут быть:
-
от поставщика юр.лица. В этом случае оприходование материалов оформляется корреспонденцией: Д-т 10,15 К-т 60.
-
от физического лица или индивидуального частного предпринимателя (ИЧП):
Д-т 10,15 К-т 76
-
от подотчетного лица, являющегося работником самого предприятия:
Д-т 10,15 К-т 71
Все случаи поступления и оприходования материалов должно быть документально подтверждены. Если поставщиком является юр.лицо, то оно выписывает счет-фактуру на оплату стоимости материала и накладную на получение груза по доверенности. В обоих документах выделяется сумма НДС.
При поступление материалов от подотчетного лица составляется авансовый отчет подкрепленный товарным и кассовым чеком, сумма НДС не выделяется.
При поступлении материала от физ.лица оформляется акт купли-продажи произвольной формы с обязательным указанием формы с обязательным указанием ФИО, адреса, паспортных данных продавца, дата подписания акта, наименование, единицы измерения, цены за одну единицу и общей стоимости покупки, НДС не выделяется поскольку физ.лица не является плательщиками НДС.
Если продавцом является ИЧП он должен выписать счет-фактуру с обязательным выделением суммы НДС.
При поступлении материалов на склад предприятия оформляется приходный ордер по форме МЧ в одном экз., который хранится в бухгалтерии вместе с накладной. Оприходование оформляется корреспонденция:
Д-т 10,15 К-т 60,71,76 Д-т 19 К-т 60,76
Кроме того первичными документами по учету движения материалов является:
-
карточка учета материалов по форме М 17 для учета движения материалов на складе по каждому виду, сорту или размеру отдельно.
требование-накладная по форме М11 с ее помощью оформляется операции по передаче материалов со складов подразделение, до склада на склад, из подразделения в подразделение, из подразделения на склад в случае возврата неиспользованного материала, а также возврата отходов и брака. Выдача материалов со склада в производство оформляется корреспонденция:
Д-т 20,23,25,26,44 К-т 10
В момент списания материала с подразделения списывается сумма НДС:
Д-т 68/ндс К-т 19
Списание материала со склада на склад:
Д-т10/1 К-т10/2
-
накладная на отпуск материалов на сторону по форме М15. По заполнению сразу же передается в бухгалтерию для оформления документа на оплату и отражение в учете. Списание материала на сторону: Д-т 91 К-т 10
Аналитическими регистрами по учету материалов является:
-
Книга покупок, который фиксируются все расходы предприятия, связанные с приобретением материалов. Она также является основанием для учета сумм НДС уплаченным поставщикам, запись производится на основания поступивших счетов-фактур.
-
Ведомость «Учета производственных товаров и запасов» по форме В2. ведомость открывается на месяц и ведется по каждому материально ответственному лицу в разрезе всех видов материалов (т.е. по всем видам материалов), оприходованных на складе, независимо было ли в отчетном месяце движение по ним (наличие прихода расхода).
-
Ведомость «Учета расчетов с поставщиками» по форме В7. Открывается на каждый месяц и ведется по каждому поставщику в отдельности.
Синтетический учет.
Сч10 «Материалы», синтетический баланс «А». По мере необходимости на нем открывается субсчета по видам материалов. В целом лет обобщает информацию о наличие и движение принадлежащих предприятию материалов.
По Д-ту счета отражается стоимость оприходованных в отчетном периоде материалов цене фактической или нормативной себестоимости.
По К-ту счета стоимость материалов отпущенных в отчетном периоде сос клада.