16110 (Избранные главы книги Бухучет (Беларусь)), страница 4

• оплата товарных векселей.

Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Поручения на предварительную оплату, перечисления авансов, оказание временной финансовой помощи принимаются банком только при наличии на счете достаточных для платежа средств.

При перечислении средств трем и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счета получателей, обслужива­емых одним банком.

Поручения представляются в банк в трех экземплярах.

Акцептованные банком поручения принимаются при:

— возврате финорганами, органами Государственного налогового комитета и таможенными органами доходов бюджета через предприятия связи;

— расчетах с предприятиями связи за переводы, совершаемые через почту, за пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей;

— расчетах с транспортными предприятиями за перевозку грузов, пассажи­ров и их багажа.

Поручения акцептуются банком при условии депонирования суммы поручения на отдельном балансовом счете "Акцептованные платежные поручения". Акцепто-ваное поручение может быть принято к платежу только в полной сумме. Указанные поручения представляются в обслуживающий банк для акцепта в четырех экзем­плярах. При этом принятые от плательщиков первые экземпляры акцептованных поручений предприятия связи (транспорта) сдают в обслуживающие их банки при поручении-реестре на бланке установленной формы в двух или четырех экземпля­рах в зависимости от обслуживания клиентов в одном или разных банках.

Учитываются эти расчеты на счетах 68 "Расчеты с бюджетом", 73 "Расчеты

с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

I 3.5.3. Учет расчетов платежными требованиями-поручениями

При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию (работы, услуги) выписывает платежное требование-поручение и пересылает его платель­щику, минуя обслуживающий банк (см. главу 9). Платежные требования-пору­чения в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами направляются непосредственно покупателю (заказчику). Получив платежное требование, пла­тельщик заполняет вторую часть — платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты в трех экземплярах. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет производятся на основании выписок банка.

| 3.5.4. Учет расчетов чеками из чековой книжки

^

Чеки применяются только для безналичных расчетов между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими, включая предпринима­телей без образования юридического лица. Чек — это составленное на специ­альном бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслужива­ющему его учреждению банка произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств (чекодержателя).

Чекодатель — физическое или юридическое лицо, а также предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.

Чекодержатель — юридическое лицо либо предприниматель без образования юридического лица, являющиеся получателем платежа по чеку.

Чеки выписываются в валюте Республики Беларусь на сумму, кратную 1000. Чеки юридических лиц подписываются доверенным лицом чекодателя либо должностным лицом покупателя на основании доверенности. Право на подпи­сание чеков должно быть оговорено в этой доверенности, которая передается чекодержателю. При этом на чеке перед подписью делается надпись "По доверенности". Запрещается подписание незаполненных чеков.

Для получения чековой книжки юридические лица, а также предпринима­тели без образования юридического лица представляют в обслуживающий банк заявление-обязательство установленной формы в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия, с проставлением оттиска его печати. Физическое лицо может получить в банке чековую книжку при наличии на его текущем счете необходи­мой суммы средств, за счет кредита, выданного банком чекодателя, либо после внесения в банк наличных денежных средств. Для получения чековой книжки физическое лицо должно представить в банк заявление-обязательство установ­ленной формы для физических лиц, паспорт либо другой документ, удостове­ряющий личность. Средства, на сумму которых выдается чековая книжка, депонируются на счете "Чеки физических лиц", с которого производится списание сумм чеков по мере их оплаты.

На депонированную сумму чековой книжки за период ее хранения на текущем счете доход начисляется в порядке и размере, установленных банком чекодателя.

Срок действия чековой книжки — один год, а при наличии неиспользован­ных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок может быть продлен еще на один год. Продление оформляется банком чекодателя.

При получении чековой книжки на депонированную сумму согласно выписке банка на предприятии составляется проводка:

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 2 — "Чековые книжки"), В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52) — при получении книжки за счет собственных средств, ж/о

2(01);

К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" (92) — при получении книжки за счет ссуд банка,

ж/о 4 (02).

Оплата счетов поставщиков чеками на основании выписки банка отражается у плательщика проводкой:

Д-т сч- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", В-7 К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 2), ж/о 3 (01).

Неиспользованный остаток депонированной суммы зачисляется на расчет­ный (валютный) счет либо обращается на погашение ссуд банка следующей проводкой:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 90), В-4 К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 2), ж/о 3 (01).

Учет по счету 55 ведется в ведомости В-4.

При полной журнально-ордерной форме депонированные средства в лими­тированных чековых книжках учитываются в журнале-ордере № 3, а при неполной — в журнале-ордере № 01.

3.6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по поводу претен-зионных сумм, операций некоммерческого характера, расчетов с работниками предприятия по депонированной заработной плате, по товарам, проданным работникам в кредит, возмещению материального ущерба, предоставленным работникам займам, расчетам со съемщиками квартир и общежитии, исполни­тельным листам, с арендаторами нежилых помещений, родителями детей, принятых в детские учреждения и т.п.

'•^у 3.6.1. Учет расчетов по претензиям

В результате расчетных взаимоотношений предприятий, организаций и учреждений друг с другом могут возникать претензии:

• к поставщикам и подрядчикам по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен ценам, предусмотренным в прейску­рантах или обусловленным договором, а также при выявлении арифметичес­ких ошибок;

•к поставщикам материалов, товаров, к организациям, перерабатывающим материалы предприятия, за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу и недостачи против отфактурованного количе­ства;

•к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли, за переборы тарифов (фрахта) при перевозке груза;

• за брак и простои, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем;

•к учреждениям банков по суммам, ошибочно отраженным по расчетному, текущему или специальному ссудному счету;

• по штрафам, пени, неустойкам,, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, — в размерах, признанных платель­щиками или присужденных арбитражем (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).

Для обобщения информации по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям предназначен активный синтетический счет 63 "Расчеты по претензиям". Учет указанной информации ведется в ведомости В-5 (приложение 3.24), а при применении сокращенной журнально-ордерной формы учета — в журнале-ордере 03 (приложение 5.3). При ведении учета по полной журнально-ордерной форме синтетические расче­ты по претензиям отражаются в журнале-ордере № 8 (приложение 4.7), а аналитические данные — в ведомости № 7 (приложение 4.8).

На суммы претензий, предъявленных к виновникам, составляются проводки:

Д-т сч. 63 "Расчеты по претензиям", В-5

К-т сч. 07 "Оборудование к установке", ж/о 16 (04), 08 "Капитальные вложения", ж/о 16 (04), 10 "Материалы", ж/о 10/1 (05), 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы"

(субсчет 1), ж/о 10/1 (05), 15 "Заготовление и приобретение материалов" — на сумму предъяв­ленных претензий к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям в связи с неправиль­ным применением цен и тарифов, арифметическими ошибками после оприходования полученных ценностей, завышения объемов работ и т.п., ж/о 10/1 (03);

К-т сч. 20 "Основное производство" (23), 26 "Общехозяйственные расходы" на суммы затрат и потерь от простоев по внешним причинам, ж/о 10/1 (05);

К-т сч. 28 "Брак в производстве" (29) — на сумму претензий за брак, возникший по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций, ж/о 10/1 (05);

К-т сч. 41 "Товары" — на суммы предъявленных претензий поставщикам, подрядчикам или транспортным организациям по количеству, качеству поступивших товаров и тары, а также за завышение цен после оприходования ценностей, ж/о 11 (06);

К-т сч. 44 "Издержки обращения" — на суммы признанных претензий на предприятиях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию по завышению операцион­ных, общезаготовительных расходов, содержанию заготовительных и приемных пунктов, скота и птицы на базах и в приемных пунктах по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций, ж/о 11 (05);

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — на суммы недостач материальных ценностей, выявленных при приемке грузов, завышения цен, сортности, ошибок в счетах после акцепта платежных документов, ж/о 6 (03);

К-т сч. 78 Расчеты с дочерними предприятиями* — при предъявлении претензий сторонним предприятиям по суммам, ранее отнесенным на дочерние предприятия, ж/о 9 (03);

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — на суммы признанных должником или присужденных хозяйственным судом штрафов, пени, неустоек, ж/о 15 (07);

К-т сч. 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках" (90, 92)

• на суммы предъявленных претензий банкам, ошибочно списанные (перечисленные) по счетам предприятия, ж/о 2, 2/1, 3 (4); (01).

Суммы удовлетворенных претензий в учете отражаются следующими записями:

К-т сч. 63 "Расчеты по претензиям", ж/о 8 (03)

Д-т сч. 10 "Материалы", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (07, 08, 15) — на сумму поступивших ценностей в счет удовлетворения претензий (на суммы претензий при невозможности взыскания), В-2;

Д-т сч. 20 "Основное производство" (23, 25, 26, 29) — при списании ранее предъявленных претензий, не подлежащих взысканию, В-3;

Д-т сч. 41 "Товары" — на сумму поступивших товаров в возмещение претензий, В-2;

Д-т сч. 44 "Издержки обращения" — на списание ранее предъявленных сумм претензий предприятиями, заготавливающими и перерабатывающими сельскохозяйственную продукцию, не подлежащих взысканию, В-3;

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52, 55, 90, 92) — на суммы, поступившие по претензиям, В-4 (В-5);

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — списание ранее предъявленных сумм претензий по штрафам, пеням и неустойкам, не подлежащих взысканию, В-4;

Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" — на суммы потерь, ранее предъявленных ко взысканию поставщикам и транспортным организациям и отнесенных на счет 63, по которым арбитражем отказано в иске, В-5.