kursovik (Формы бухгалтерского учета на предприятиях), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Формы бухгалтерского учета на предприятиях", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "kursovik"
Текст 4 страницы из документа "kursovik"
Ведение аналитического и синтетического учета в единой системе записей способствует усилению контроля со стороны бухгалтеров за состоянием расчетов с поставщиками. Кроме того, обработка этих реестров заканчивается 3 – 6 числа, тогда как при книжно-журнальной форме счетоводства аналитический учет по счету № 60 в книге К-15, К-15а осуществляется, как правило, после составления Журнал-Главной книги, данные по состоянию расчетов получали к концу следующего за отчетным месяца, а в исключительных случаях до 20 числа.
Общая схема учета хозяйственных операций, отражаемых на счете № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» при книжно-журнальной и журнально-ордерной форме учета, представлена на рис. 5 и 6.
В журнале-ордере № 6-ПК заготовительные организации и предприятия ведут учет расчетов за продукцию, закупленную в счет государственного плана и в счет плана закупок по ценам согласно договоренности.
Замечания (выявленные недостатки) и рекомендуемые изменения по ведению журнала-ордера № 6 на предприятии ОАО «СтройПолимерКерамика» см. главу III.
2.2.3. Составление Главной книги
Прежде чем производить записи в Главную книгу, осуществляют взаимную сверку учетных регистров, устраняют ошибки и неувязки. Так же производят сверку всех учетных регистров. Взаимосвязь учетных регистров представлена в Инструкции по применению журнально-ордерной формы учета на предприятии.
Исправление ошибок в регистрах, обнаруженных до подведения итогов, осуществляется корректурным способом (зачеркивается неправильная сумма и подписывается правильная). Исправления оговариваются. Ошибки, обнаруженные после подведения итогов регистров до записи их в Главную книгу, исправляются также корректурным способом.
Обнаруженные ошибки после записи в Главную книгу журналов-ордеров оформляются специально составленной бухгалтерской справкой, данные которой записывают в соответствующий регистр следующего месяца.
После исправления возможных ошибок в журналах-ордерах приступают к составлению Главной книги.
Главная книга предназначена для обобщения данных текущего учета, проверки правильности произведенных записей по балансовым счетам и для составления отчетного баланса.
Главная книга открывается на весь год. В нашем примере Главная книга составлена за 2000 год (см. Приложение 4). На каждый счет отводится отдельный лист. Главная книга составляется следующим образом. В начале года или на момент перехода на журнально-ордерную форму учета переносится сальдо каждого счета на начало отчетного периода. Записи оборотов по счетам Главной книги производятся ежемесячно на основании журналов-ордеров, начиная с № 1-ПК, обороты по кредиту счетов — общей суммой и обороты по дебету Корреспонденции с кредитуемыми счетами — отдельными суммами из каждого журнала-ордера.
Например, по журналу-ордеру № 1-ПК произведены следующие записи: с кредита счета № 50 в дебет счетов № 51—Данные журнала-ордера № 1-ПК записываются в Главную книгу по счету № 50 «Касса» в графу «Обороты по кредиту» — сумму кредитовых оборотов, дебетовые обороты записывают по счету № 51 «Расчетный счет» в отдельную графу дебетовых оборотов с указанием корреспонденции с кредита счета № 50 и журнала-ордера № 1-ПК, аналогично записываются дебетовые обороты по другим счетам.
Записи данных журналов-ордеров в Главную книгу следует начинать с кредитового оборота, т. е. сначала переносится итог кредитовых оборотов журнала-ордера в графу «Оборот по кредиту» в Главной книге. Эти итоги откладываются в отчетно-вычислительной машине или счетах и по мере записи отдельных сумм в дебет соответствующих счетов, корреспондирующих с кредитом счета, отраженного в журнале-ордере, постепенно их снимают. Это позволяет контролировать правильность записей по счетам в Главную книгу, так как сумма, отраженная по кредиту одного счета, обязательно должна соответствовать суммам, отраженным по дебету соответствующих счетов.
После окончания записей в Главной книге подсчитывают итоги по дебету каждого балансового счета. Обороты по дебету сверяются с оборотами по кредиту, т. е. сумма дебетовых оборотов по счетам должна равняться суммам кредитовых оборотов. В случае несоответствия оборотов подсчитывают кредитовые обороты по всем журналам-ордерам и если они совпадают с суммой оборотов по кредиту счетов, отраженных в Главной книге, значит, ошибка допущена при осуществлении записей по дебету счетов.
После сверки оборотов по дебету и кредиту счетов выводится сальдо на конец месяца.
Полученные в Главной книге обороты по дебету и кредиту счетов, а также выведенные по этим счетам сальдо представляют собой оборотный баланс.
Замечания (выявленные недостатки) и рекомендуемые изменения по ведению Главной книги на предприятии ОАО «СтройПолимерКерамика» см. главу III.
III. Анализ формы бухгалтерского учета на предприятии ОАО «СтройПолимерКерамика»
С начала 2002 года предприятие перешло на новый План счетов (от 31 октября 2000 г.). Весь персонал бухгалтерского отдела предварительно был осведомлен и подготовлен к данному нововведению: проводились семинары, где рассматривались особенности нового Плана счетов, его использования на практике; на каждый отдел бухгалтерии выдавалось специальное учебное пособие по ведению бухгалтерского учета, используя новый План счетов, для самостоятельного и дополнительного изучения. Ответственность бухгалтера очевидна и поэтому все эти меры предприняты для максимального сведения возможных ошибок к нулю, возникающих из-за полного или частичного отсутствия необходимых знаний бухгалтерами по ведению учета, учитывая новый План счетов.
В целом, по имеющимся данным (см. Приложения), можно сказать, что на предприятии ОАО «СтройПолимерКерамика» учет ведется по всем нормам и правилам (см. главу I раздел 1.2.1.). Принятая предприятием учетная политика применяется, как и положено, последовательно из года в год и так же соблюдаются все нормы (Приложение 1).
Рассмотрим журнал-ордер № 6-ПК по кредиту счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (см. Приложение 2). Расчетные операции ведутся за отчетный период, равный одному месяцу, в данном случае за март 2002 года. Как видим, учет ведется, применяя компьютерную технику, что уже говорит о некотором наличии автоматизированной формы бухгалтерского учета (см. главу I раздел 1.2.3.). В левой части, как и положено, указывается номер строки и в следующей графе – наименование организации. К сожалению, графы не пронумерованы – мы считаем, что это небольшой недостаток, хотя на работу это особо не влияет. В журнале присутствуют графы с указанием сальдо на начало месяца и на конец месяца соответственно.
Данный журнал имеет некоторую особенность, а именно каждая строка визуально разделена на три подстроки. Как видим, в каждой графе присутствует по три счета, по которым и разносятся денежные средства. Сделано это для экономии места и для возможности оперативно работать по каждой организации. Мы считаем, что эту идею нельзя назвать универсальной, не внеся в нее некоторых, по нашему мнению, несколько важных изменений.
Можно сказать, что никаких нововведений делать нет необходимости т.к. все разборчиво и понятно, но если денежные средства появятся на большем количестве счетов, чем мы имеем в данном случае, то тогда можно сказать, что бухгалтер, работающий целый день с цифровыми данными, легко может упустить какие-нибудь цифровые значения из-за невидимых разделений (т.н. визуальных границ). Людям, работающим с цифрами на протяжении длительного времени, по мнению психологов, необходимо работать с данными, которые четко разграничены друг с другом, таким образом, работа не будет сильно влиять на утомляемость бухгалтера в отрицательную сторону, и мы абсолютно согласны с данным высказыванием.
Мы предлагаем следующие изменения, используя основную идею разнесения денежных средств по нескольким счетам в одной графе и строке:
-
разграничивать подстроки линиями, которые тоньше основных границ (Таблица 2);
-
плюс можно добавить еще одну строку в каждую графу и оттенять каждую подстроку через одну определенным оттенком соответственно каждому счету, указанному в верхней строке (Таблица 3);
-
пронумеровывать каждую графу (см. Таблицы 2 и 3).
Таблица 2
Журнал-ордер № 6-ПК по кредиту счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». За период с 01.03.02 по 31.03.02 | |||||||||
№ | Название организации | 10.1 | 10.4 | 07 | 08.3 | 23 | 16 | 51 | … |
10.2 | 10.5 | 10.9 | 08.4 | 25 | 97 | 76.3 | … | ||
10.3 | 10.8 | 10.4 | 08.5 | 26 | 41 | 99 | … | ||
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | … |
1 | Ко-Макс | 1003,43 | 232,33 | 2333,43 | 2323,44 | 33 | … | ||
44,55 | 0,01 | 55,44 | 44 | … | |||||
6665 | 34 | 3242 | … | ||||||
2 | ЭнергоСбыт | 333 | 656 | 345 | 23423 | 34,66 | … | ||
4545 | 3453,5 | 665 | 453,2 | … | |||||
… | |||||||||
3 | ОАО Спецстрой | 456 | 345 | 34534 | … | ||||
345 | 34534 | 345 | 345 | … | |||||
… | |||||||||
… | … | 345 | 3423 | 456 | 565 | 6767,44 | 343,5 | … | |
45343 | 3343 | 34 | … | ||||||
44 | 0,6 | 545 | … | ||||||
ИТОГО | 4878 | 4076 | 5455 | 565 | 354543 | 345345 | 3444 | … | |
50610 | 0,01 | 4335 | 4545 | 6444 | 32 | … | |||
44 | 44 | 4555 | 4443 | 2222 | … |
Журнал-ордер № 6-ПК по кредиту счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». За период с 01.03.02 по 31.03.022 | |||||||||
№ | Название организации | 10.1 | 10.4 | 07 | 08.3 | 23 | 16 | 51 | … |
10.2 | 10.5 | 10.9 | 08.4 | 25 | 97 | 76.3 | … | ||
10.3 | 10.8 | 10.4 | 08.5 | 26 | 41 | 99 | … | ||
90.1 | 50 | 51 | 55 | 11 | 62.2 | 45 | … | ||
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | … |
1 | Ко-Макс | 1003,43 | 232,33 | 2333,43 | 2323,44 | 33 | … | ||
44,55 | 0,01 | 55,44 | 44 | … | |||||
67 | 45 | 3453 | 345 | … | |||||
6665 | 34 | 3242 | … | ||||||
2 | ЭнергоСбыт | 333 | 656 | 345 | 23423 | 34,66 | … | ||
4545 | 3453,5 | 665 | 453,2 | … | |||||
4334 | 234 | 43 | 234 | 234 | … | ||||
34234 | 2342 | … | |||||||
3 | ОАО Спецстрой | 5645 | 45645 | 234 | … | ||||
456 | 4352,23 | … | |||||||
45645 | 456 | … | |||||||
56,7 | 23,234 | … | |||||||
… | … | 345 | 3423 | 456 | 565 | 6767,44 | 343,5 | … | |
45343 | 3343 | 34 | … | ||||||
563 | 65 | 676 | … | ||||||
44 | 0,6 | 545 | … | ||||||
ИТОГО | 4878 | 4076 | 5455 | 565 | 354543 | 345345 | 3444 | … | |
50610 | 0,01 | 4335 | 4545 | 6444 | 32 | … | |||
96 | 765 | 865 | 875 | 543 | … | ||||
44 | 44 | 4555 | 4443 | 2222 | … |
Таблица 3