capital (Учет капитала и резервов (на примере ООО Багульник г. Бийск)), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Учет капитала и резервов (на примере ООО Багульник г. Бийск)", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "capital"
Текст 4 страницы из документа "capital"
Рассмотрим способы учета и методы формирования некоторых резервов предстоящих расходов.
Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год создаются организацией по усмотрению, она же и определяет способ резервирования тех или иных сумм, отразив это в своей учетной политике.
Для формирования резерва на предстоящую оплату отпусков работников расчет размера ежемесячных отчислений можно производить исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, суммы единого социального налога (взноса) и суммы страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Можно образовывать ежемесячный резерв на предстоящую оплату отпусков работников путем умножения фактически начисленной оплаты труда на соотношение годовой плановой суммы на оплату отпусков и общего планового фонда оплаты труда работников.
Для формирования резерва на выплату ежегодного единовременного вознаграждения за выслугу лет размер ежемесячных отчислений в резерв можно рассчитать исходя из установленного размера выплат за стаж работы соответствующим категориям работников.
При образовании резервов на выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год помимо записи в учетной политике организации следует коллективным соглашением обязательно предусмотреть факт ежемесячного или квартального начисления указанных вознаграждений.
Если организация выплачивает указанные вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год за счет прибыли, полученной организацией и оставшейся после уплаты налогов, резервы на выплату данных вознаграждений не создаются.
На рис.1.9 показаны корреспонденции счетов при проведении перечисленных выше операций.
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кредит счетов | Дебет | Кредит | Дебет счетов |
70 - | Использование сумм резервов на оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год | Сначальное — сумма созданного резерва на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год (на начало года) | |
Поступление сумм отчислений на формирование резерва | 08, 20, 23, 25, - 26 |
Рис.1.9 Отражение операций по учёту движения средств резервов на оплату отпусков работникам, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы за год
При резервировании предстоящих расходов на проведение всех видов ремонтов основных средств производственного назначения (в том числе арендованных) организации могут создавать: ремонтный фонд (резерв) и резерв расходов на ремонт основных средств.
Отчисления в указанные резервы определяются исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых в учетной политике самими организациями.
На рис.1.10 показаны корреспонденции счетов при проведении операций, связанных с ремонтными работами основных средств как собственными силами, так и сторонними организациями (остаток на начало года допускается лишь в том случае, если ремонтные работы были начаты в текущем периоде, но не закончены).
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кредит счетов | Дебет | Кредит | Дебет Счетов |
23 - | Использование сумм резервов на оплату ремонта основных средств | Сначальное — сумма созданного резерва на проведение всех видов ремонтов основных средств производственного назначения | |
60, 76 - | Использование сумм резервов на оплату ремонта основных средств, произведенного сторонними организациями | Поступление сумм отчислений на формирование резерва | 20, 23, 25, - 26 |
Рис.1.10 Отражение операций по учёту движения средств резервов на оплату ремонта основных средств
Создание резерва на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства непосредственно связано с сезонным характером производства, т. е. когда производство напрямую зависит от сезонных (природно-климатических) условий, например, переработка сельскохозяйственной продукции или летний оздоровительный сезон в пионерском лагере.
На рис.1.11 приведена корреспонденция счетов связанная с данным видом резерва.
Если организация несет затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции, на которую установлен гарантийный срок, то она может создавать резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
При образовании резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание организации должны учитываться Положение по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/98), утвержденное приказом Минфина России от 25.11.98 № 57н, которое применяется при установлении особенностей расчета резервов по последствиям условных фактов хозяйственной деятельности.
Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кредит Счетов | Дебет | Кредит | Дебет счетов |
02, 10, 51, 60, 70, 76, 69, 71- | Использование сумм резервов на оплату производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства | Сначальное — сумма созданного резерва на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства | |
97 - | Отражение разницы между фактическими затратами и плановыми отчислениями | Поступление сумм отчислений на формирование резерва | 20, 23, 25, - 26 |
Сторно излишне зарезервированных сумм | 20, 23, 25, 26, - 44 |
Рис.1.11 Отражение операций по учёту движения средств резервов на оплату производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства
Глава 2. Организация учета капитала и резервов в ООО «Багульник»
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Багульник»
Полное наименование общества, в соответствии с учредительными документами: общество с ограниченной ответственностью «Багульник». Общество зарегистрировано постановлением Администрации г. Бийска № 1004 от 24/06/2002г и располагается в Российской Федерации, Алтайском крае, г. Бийске. Организация начала свою работу с 01/07/2002г, в связи с этим курсовая работа будет основана на данных с 1 Июля по 30 Сентября 2002г.
Виды (предмет) деятельности общества включают:
-
посредническая деятельность;
-
торговля;
-
оказание бытовых услуг.
Предприятие работает по договору комиссии, то есть является торговым агентом.
Организационная структура бухгалтерской службы включает непосредственно главного бухгалтера.
В организации применяется компьютерная форма учета.
Для ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, используется План счетов, утверждённый Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению.»
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в рублях и копейках.
В организации применяются унифицированные формы учета первичной бухгалтерской документации, утвержденные Госкомстатом России.
При оформлении финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены унифицированные формы, применяются самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов.
Бухгалтерская отчетность ООО «Багульник» составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”, Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” и Приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. N 60н " Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерией предприятия на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности.
При составлении бухгалтерской отчетности применяются формы, разработанные организацией с учетом рекомендаций, содержащихся в приказе Минфина России от 13.01.2000 № 4н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”.
2.2. Формирование и учет капитала и резервов в ООО «Багульник»
Участником (учредителем) ООО «Багульник» является физическое лицо. Для обеспечения деятельности общества образуется уставной капитал в размере 10000 (десяти тысяч) рублей, соответственно доля единственного учредителя составляет 10000 рублей.
В соответствии с действующим законодательством уставный капитал ООО должен быть на момент регистрации общества оплачен его участником не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участником в течение 1-го года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путём ликвидации. Если по окончании 2-го или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определённого законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Уменьшение уставного капитала ООО допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.
Корреспонденция счетов, возникающая при проведении операций по формированию уставного капитала в ООО «Багульник», показана на рис.2.1.
В Е Д О М О С Т Ь О П Е Р А Ц И Й П О С Ч Е Т У N 75 [ Расчеты с учредителями ]
за период с 01/07/02 по 30/09/02
---------T------T--------------------------------------------------T----T-----------------T-----------------¬
¦ Дата ¦ NN ¦ Содержание ¦Корр¦ В дебет счета ¦ В кредит счета ¦
¦операции¦док-та¦ хозяйственных операций ¦счет¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+-----------------+
¦ ¦ ¦ОСТАТОК НА НАЧАЛО ПЕРИОДА.........................¦....¦ 0.00¦ 0.00¦
¦01/07/02¦уставн¦Объявление уставного капитала ООО Багульник ¦80 ¦ 10000.00¦ ¦
¦15/07/02¦ 2¦Взнос в уставный капитал 50% ¦511 ¦ ¦ 5000.00¦
¦11/09/02¦ 95¦Взнос в уставный капитал ¦511 ¦ ¦ 133.02¦
L--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+------------------
¦ ОБОРОТ ПО СЧЕТУ ЗА ПЕРИОД ¦ 10000.00¦ 5133.02¦
¦ ОСТАТОК НА КОНЕЦ ПЕРИОДА ¦ 4866.98¦ 0.00¦
L-----------------------------------------------------------------------+-----------------+------------------
В Е Д О М О С Т Ь О П Е Р А Ц И Й П О С Ч Е Т У N 80 [ Уставный капитал ]
за период с 01/07/02 по 30/09/02
---------T------T--------------------------------------------------T----T-----------------T-----------------¬
¦ Дата ¦ NN ¦ Содержание ¦Корр¦ В дебет счета ¦ В кредит счета ¦
¦операции¦док-та¦ хозяйственных операций ¦счет¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+-----------------+