pril (Учет и анализ основных средств на примере фирмы)
Описание файла
Документ из архива "Учет и анализ основных средств на примере фирмы", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "pril"
Текст из документа "pril"
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.
Счет 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
Наименование операции | Корреспондирующие счета | ||
Дебет | Кредит | ||
| 1.Поступление ОС от учредителей в качестве вклада в уставный капитал | |||
| 1.1. Отражены ОС, как взнос в уставный капитал | 75 | 85 | |
| 1.2. Оприходованы ОС, поступившие от учредителей | 01/1 | 75 | |
| 2.Приобретены не требующие монтажа ОС, предназначенные для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, не освобожденных от уплаты НДС (кроме легковых автомобилей, земельных участков и объектов природопользования), за счет собственных источников средств* | |||
| 2.1. Образован фонд накопления для приобретения ОС** | 81 | 88/3 | |
| 2.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том числе в порядке предоплаты | 60, 61 | 51 | |
| 2.3.Оплачен счет транспортной организации за доставку ОС | 76 | 51 | |
| 2.4. Получены ОС | |||
| 2.4.1.Затраты, включаемые в первоначальную стоимость (вместе с доставкой, оплатой комиссионных и посреднических услуг и т.д.) без НДС | 08/4 | 60, 61, 76 | |
| * ОС, используемые при изготовлении продукции и осуществления операций, освобожденных от уплаты НДС, отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченных налогов. ** В плане рекомендации. | |||
| 2.4.2. НДС | 19/1 | 60, 61, 76 |
| 2.5. ОС приняты на балансовый учет | ||
| 2.5.1. Оприходование ОС | 01 | 08/4 |
| 2.5.2. НДС списывается на расчеты с бюджетом | 68 | 19/1 |
| 2.5.3.Отражение использованного фонда накопления | 88/3 | 88/4 |
| 2.6. Перечисленная предоплата относится на счет расчетов с поставщиками | 60 | 61 |
| 3.Приобретены не требующие монтажа ОС, предназначенные для непроизводственных целей (за счет собственных источников), а также служебные автомобили | ||
| 3.1.Образован фонд накопления для приобретения ОС | 81 | 88/3 |
| 3.2.Перечислено юридическим лицам за ОС, в том числе в порядке предоплаты | 60, 61 | 51 |
| 3.3.Оплачен счет транспортной организации за доставку ОС | 76 | 51 |
| 3.4.Получены ОС | ||
| 3.4.1.Первоначальная стоимость (см.2.4.1. без НДС) | 08/4 | 60, 61, 76 |
| 3.4.2.НДС | 19/1 | 60, 61, 76 |
| 3.5. ОС приняты на балансовый учет | ||
| 3.5.1. Оприходование ОС | 01 | 08/4 |
| 3.5.2. НДС списан за счет источников покрытия (финансирования) | 88/4, 96 | 19/1 |
| 3.5.3. Отражение использования фонда накопления | 88/3 | 88/4 |
| 3.6. Отражен налог на приобретение транспортных средств | 08 | 67 |
| 3.7 .Уплачен налог на приобретение транспортных средств | 67 | 51 |
| 3.8. Перечисленная предоплата относится на расчеты с поставщиками | 60 | 61 |
| 4. Приобретены земельные участки и объекты природопользования* | ||
| 4.1. Перечислено юридическим лицам | 76 | 51 |
| 4.2.Оформлено приобретение объектов | ||
| 4.2.1.Земельных участков | 08/1 | 76 |
| 4.2.2.Объектов природопользования | 08/2 | 76 |
| 4.3.Земельные участки и объекты природопользования приняты на балансовый учет | 01/1 | 08/1, 08/2 |
| 5. Приобретены ОС у физического лица | ||
| 5.1. Оформлен договор купли-продажи | 08/4 | 76 |
| 5.2.Перечислено продавцу на счет в сбербанке или выдано наличными | 76 | 51, 50 |
| 5.3. Оприходованы ОС | 01/1 | 08/4 |
| 6. ОС получены безвозмездно от юридического лица | ||
| 6.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость | 01/1 | 87/3, 88/4 |
| 6.2. Износ | 87/3, 88/4 | 02 |
| 6.3. Расходы по доставке безвозмездно полученных ОС за счет чистой прибыли или фондов принимающей стороны | 81 и др. | 23, 50, 60, 67, 69, 70, 71, 76 |
* Отражение источников приобретения аналогично предыдущим операциям
** Источники приобретения отражают аналогично операции 2.2.1. и 2.5.2.)
| 6.4. Начислен налог на прибыль по безвозмездно полученным ОС | 81 | 68 |
| 7. Объекты ОС, построенные хозяйственным способом | ||
| 7.1. Списаны материалы на строительство | 08/3 | 10 |
| 7.2. Отражен износ МБП, используемых при строительстве | 08 | 13 |
| 7.3. Начислена заработная плата рабочим | 08/3 | 70 |
| 7.4. Произведены отчисления от заработной платы рабочих в государственные фонды социального страхования и обеспечения | 08/3 | 69 |
| 7.5. Оприходование (ввод в эксплуатацию) созданных объектов ОС (по первоначальной) стоимости | ||
| 1-я операция | 46 | 08 |
| 2-я операция | 01 | 46 |
| 8. Объекты ОС построены подрядным способом | ||
| 8.1.Акцептован счет строительно-монтажной организации | 08/3 | 60 |
| 8.2. Оплачен счет подрядной строительно-монтажной организации | 60 | 51 |
| 9. Начислен износ ОС | 23, 25, 26, 29, 43, 44 | 02 |
| 10. ОС переведены в состав МБП | ||
| 10.1.Первоначальная (восстановительная) стоимость | 12 | 01/1 |
| 10.2. Износ | 02 | 13 |
| 10.3.Доначисление износа | 20, 26, 44 | 13 |
| 11. ОС переданы подразделению предприятия при его выделении на самостоятельный баланс | ||
| 11.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость | 79/1 | 01 |
| 11.2. Износ | 02/1 | 79/1 |
| 12. ОС переданы в текущую краткосрочную аренду | ||
| 12.1. Первоначальная (восстановительная) стоимость | 01/2 | 01/1 |
| 12.2. Начислен износ арендодателем | 80 | 02/2 |
| 12.3. Начислена арендная плата за отчетный период у арендодателя | 76 | 80 |
| 12.4. НДС по арендной плате | 76 | 68 |
| 12.5. Получена арендная плата | 51 | 76 |
| 13. Произведена переоценка ОС | ||
| 13.1. Увеличение балансовой стоимости ОС производственного назначения до восстановительной стоимости | 01/1 | 87/1 |
| 13.2. Уменьшение балансовой стоимости ОС производственного назначения до их восстановительной стоимости | 87/1 | 01/1 |
| 13.3. Увеличение балансовой стоимости ОС непроизводственного назначения до их восстановительной стоимости | 01/1 | 88/4 |
| 13.4. Уменьшение балансовой стоимости ОС непроизводственного назначения до их восстановительной стоимости | 88/4 | 01/1 |
| 13.5. Индексация износа ОС производственного назначения | 87/1, (02/1) | 02/1, (87/1) |
| 13.6.Индексация износа ОС непроизводственного назначения | 88/4, (02/1) | 02/1, (88/4) |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2.
Счет 02 «ИЗНОС ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
Наименование операции | Корреспондирующие счета | ||
Дебет | Кредит | ||
| 1.Начислен износ ОС | |||
| 1.1.Производственных, находящихся: | |||
| 1.1.1.В общехозяйственном пользовании | 26 | 02/1 | |
| 1.1.2.В общепроизводственном использовании | 25 | 02/1 | |
| 1.1.3.Во вспомогательном производстве | 23 | 02/1 | |
| 1.1.4.В обслуживающих производствах | 29 | 02/1 | |
| 1.2.Социальной сферы | 81,88/4 | 02/1 | |
| 1.3.Торговых, снабженческих, сбытовых фирм | 44 | 02/1 | |
| 1.4.Используемых в процессе сбыта (реализации) | 43 | 02/1 | |
| 1.5.В текущей аренде | 80 | 02/1 | |
| 1.6.Жилищного фонда | 014 | ||
| 1.7.Внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 015 | ||
| 2.Начислен износ ОС, используемых при освоении производства | 32 | 02/1 | |
| 3.Списан износ ОС | |||
| 3.1. Ликвидированных | 02/1 | 47 | |
| 3.2. Реализованных | 02/1 | 47 | |
| 3.3.Переданных безвозмездно | 02/1 | 47 | |
| 3.4.Переданных в качестве взноса в уставный капитал другой фирмы | 02/1 | 47 | |
| 4.Сумма износа при переводе ОС в состав МБП | 02/1 | 13 | |
| 5.Индексация износа ОС при их переоценке | |||
| 5.1.Производственного назначения: | |||
| увеличение | 87/1 | 02/1 | |
| уменьшение | 02/1 | 87/1 | |
| 5.2.Непроизводственного назначения: | |||
| увеличение | 88/4 | 02/1 | |
| уменьшение | 02/1 | 88/4 | |
ПРИЛОЖЕНИЕ 3.
УЧЕТ ЛИЗИНГА
Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | |
У лизингодателя | ||
| Оплачены счета поставщиков за лизинговое имущество | 60 | 51, 52 |
| Отражены затраты на лизинговое имущество в составе капитальных вложений | ||
| 08 | 60 |
| 08 | 60 |
| 08 | 60 |
| 08 | 68имп |
| 08 | 60 |
| 08 | 60 |
| 19 | 60 |
| 19 | 60 |
| Введено в эксплуатацию лизинговое имущество | 03 | 08 |
| Произведен зачет НДС бюджету | 68НДС | 19 |
| При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя | ||
| Передано лизинговое имущество лизингополучателю | 03лиз | 03 |
| Начислен износ лизингового имущества, переданного лизингополучателю | 20 | 02лиз |
| Отражены затраты по хозяйственной деятельности лизинговой компании | 20 | 10, 12, 13, 60, 70, 69 |
| Начислены лизинговые платежи в соответствии со сроками, установленными в договоре | 62 | 46 |
| Получены лизинговые платежи | 51, 52 | 62 |
| Начислен НДС по лизинговым платежам (кроме платежей малых предприятий) | 46 | 68НДС |
| Списаны затраты лизинговой компании | 46 | 20 |
| Определен и списан результат от лизинговой деятельности | ||
| 46 | 80 |
| 80 | 46 |
| Выкуп лизингового имущества: | ||
| 47 | 03лиз |
| 20 | 02лиз |
| 02лиз | 47 |
| Возврат лизингового имущества | ||
| 01собст | 03лиз |
| 02лиз | 02собст |
| При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя | ||
| Передано лизинговое имущество лизингополучателю: | ||
| 47 | 03 |
| 76лиз | 47 |
| 47 | 68НДС 76 |
| 47 | 83 |
| Учтено переданное имущество на забалансовом счете | 021 | - |
| Поступили лизинговые платежи | 51 | 76лиз |
| Списывается доля доходов будущих периодов пропорционально сумме лизинговых платежей | 83 | 80 |
| Начислен НДС по лизинговому платежу (момент реализации – оплата) | 76лиз | 68НДС |
| Возврат лизингового имущества: | ||
| 03 | 76лиз |
| 03 | 80 |
| - | 021 |
| Выкуп лизингового имущества | - | 021 |
У лизингоподучателя | ||
| При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя | ||
| Получено лизинговое имущество | 001лиз | |
| Начислены лизинговые платежи: | ||
| 26,44 | 76лиз |
| 19 | 76лиз |
| Оплачены лизинговые платежи | 76лиз | 51,52 |
| Выкуп лизингового имущества: | ||
| 31,88 | 76лиз |
| 19 | 76лиз |
| Оплачены доначисленные лизинговые платежи | 76лиз | 51, 52 |
| Списаны равномерно лизинговые платежи в затраты | 26,44 | 31 |
| Списан НДС в зачет бюджету | 68НДС | 19 |
| Списано лизинговое имущество с забалансового учета | 001лиз | |
| Отражено выкупленное лизинговое имущество в составе собственных основных средств | 01собств | 02собств |
| Возвращено лизинговое имущество | 001лиз | |
При учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя | ||
| Поступило лизинговое имущество: | ||
| 08 | 76ар |
| 19НДС | 76ар |
| Отражены затраты, связанные с получением лизингового имущества: | ||
| 08 | 60 |
| 19НДС | 60 |
| Оплачены затраты | 60 | 51 |
| Лизинговое имущество введено в эксплуатацию | 01лиз | 08 |
| Списан НДС в зачет бюджету по затратам по получению лизингового имущества | 68НДС | 19НДС |
| Начислены лизинговые платежи: | ||
| 76ар | 76лиз |
| 76ар | 76лиз |
| Оплачены лизинговые платежи | 76лиз | 51 |
| Списан НДС в зачет бюджету по лизинговым платежам (оплаченным) | 68НДС | 19НДС |
| Начислен износ лизингового имущества | 26,44 | 02 |
| Возврат лизингового имущества | ||
| 47 | 01лиз |
| 02лиз | 47 |
| ||
| 80 | 47 |
| 76ар | 80 |
| Выкуп лизингового имущества: | ||
| 01собств | 01лиз |
| 02лиз | 02собств |
ПРИЛОЖЕНИЕ 4.
УЧЕТ РЕМОНТА ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ.
Ремонт объекта основных средств (например машин, оборудования, транспортных средств и т.п.) осуществляется хозяйственным способом. Организация для проведения предстоящих ремонтов создает ремонтный фонд. Это имеет следующее отражение на счетах бухгалтерского учета:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит |
| 1. | Отражено создание резерва на проведение ремонтных работ по объектам основных средств (ремонтный фонд) | 20 | 89-1 |
| 2. | Отражена стоимость поступивших и оприходованных материалов без учета НДС | 10-1 | 60 |
| 3. | Отражена сумма НДС по приобретенным материалам | 19-3 | 60 |
| 4. | Оплачено поставщику за поступившие материалы (включая НДС) | 60 | 51 |
| 5. | Отражена стоимость поступивших и оприходованных запасных частей без учета НДС | 10-5 | 60 |
| 6. | Отражена сумма НДС по приобретенным запасным частям | 19-3 | 60 |
| 7. | Оплачено поставщику за поступившие запасные части (включая НДС) | 60 | 51 |
| 8. | Отпущены материалы на ремонт объекта ОС | 89-1 | 10-1 |
| 9. | Отпущены запасные части на ремонт объекта ОС | 89-1 | 10-5 |
| 10. | Начислена зарплата работникам, выполнявшим ремонт объекта ОС | 89-1 | 70 |
| 11. | Удержан подоходный налог из начисленной зарплаты | 70 | 68-1 |
| 12. | Начислены взносы на социальное страхование от фонда зарплаты | 89-1 | 69-1, 69-2, 69-3, 69-4 |
| 13. | Отнесены на расчеты с бюджетом суммы НДС, уплаченные при приобретении материалов и запасных частей | 68-4 | 19-3 |
| 14. | Выплачена из кассы зарплата, начисленная работникам | 70 | 50 |
| 15. | Перечислены налоги и взносы от зарплаты работников | 68-1, 69-1, 69-2, 69-3, 69-4 | 51 |
В конце отчетного года суммы излишне образованного и неизрасходованного резерва на ремонтный фонд присоединяются к прибыли отчетного года путем списания с дебета счета 89 в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».
