15942 (Учет денежных средств), страница 7

Для обеспечения четкого управления работой предприятий, предупреждения возможных диспропорций в выполнении производственной программы, для анализа и контроля за состоянием хозяйственных средств и их источников, за результатами хозяйственной деятельности, за сохранностью коллективной собственности необходима учетная информация. Поэтому указанные предприятия ведут бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном государством порядке и несут ответственность за ее достоверность.

Переход к рыночной экономике потребует от счетных работников более четкого, полного, своевременного и качественного отражения произведенных предприятием затрат (расходов), сумм полученных доходов (прибылей), расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, бюджетом и т. д. Анализ расходов, выявление внутренних резервов, предупреждение и пресечение случаев хищений и бесхозяйственности - вот основные задачи бухгалтера .

Литература:

1. Главбух, №10, 1997.

2. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений// Бухгалтерский учет, №10, 1996.

3. Рабинович А.М. Вексель с номиналом в иностранной валюте как средство расчетов// Главбух, №12, 1998.

4. Земляченко С.В. О покупках организации за наличный расчет// Главбух, №2, 1997.

5. Садиков И.А. Применение бланков строгой отчетности при осуществлении денежных расчетов с населением// Главбух, №5, 1998.

6. Верещака В.В. Приобретение и эксплуатация контрольно-кассовой машины// Главбух, №3, 1998.

7. Бухгалтерский учет и налогообложение малых предприятий. Библиотека журнала "Главбух".- Москва, 1996.

8. Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле.- М., 1994.

9. Бухгалтерский альманах.- Москва, 1995.

10. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет и коммерческие расчеты.- Москва, 1995.

Примеры

Пример №1

Ситуация1.

Поступили с текущего валютного счета 1000 $ США (по курсу 5200 руб. за 1 $) и выданы под отчет на командировку через три дня (по курсу 5220 руб. за 1 $). Эти операции получат следующее отражение на счетах:

}

1) дебет субсчета 50-2 1000 $ (5 200 000 руб.)

кредит субсчета 52-2

2) дебет счета 71 - 1000 $ (5 220 000 руб.),

кредит субсчета 50-2 - 1000 $ (5 200 000 руб.),

кредит субсчета 80-2 - 20 000 руб (положительная

курсовая разница)

Ситуация2.

Если предположить, что на дату выдачи под отчет курс доллара снизился и составил 5190 руб., то проводка 2 будет оформлена записью:

дебет счета 71 - 1000 $ (5 190 000 руб.),

дебет субсчета 80-2 - 10 000 руб. (отрицательная

курсовая разница)

кредит субсчета 50-2 - 1000 $ (5 200 000 руб.)

Пример №2

Организация приобретает у уполномоченного банка А, имеющего соответствующую лицензию, простой беспроцентный валютный вексель банка Б, имеющего такую же лицензию. Затем организация передает этот вексель банку Б в погашение ранее полученного от него валютного кредита.

Номинал векселя 100 000 USD.Вексель приобретается с дисконтом 20% и принимается в погашение номинальной стоимости.

Курс доллара, установленный ЦБ РФ, на дату приобретения векселя составил 15 руб., на дату погашения - 16 руб.

Операции по приобретению векселя, номинированного в валюте, в бухгалтерском учете организации отражаются следующими проводками:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 52

• 1 200 000 руб. (80 000 USD х 15 руб.) - произведена оплата банку в валюте за приобретенный у него вексель;

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 08

• 1 200 000 руб. (80 000 USD х 15 руб.) - приобретенный вексель учтен как краткосрочное финансовое вложение.

Пример №3

Выдана путевка стоимостью 2 000 000 руб. с оплатой 30% стоимости:

дебет счета 50 - 600 000 руб., кредит счета 56 - 2 000 000 руб.

дебет субсчета 88-4 - 1 400 000 руб.

Пример №4

З

}

ачисленные на расчетный счет проценты по займу 4800 тыс. руб. можно отразить следующим образом:

1) дебет счета 51 на сумму дохода

кредит субсчета 80-3 4800 тыс. руб.

}

2) дебет субсчета 80-3 на сумму НДС 800 тыс. руб.

кредит субсчета 68 (4800 тыс. руб. х 0,1667)

Альтернативный вариант:

дебет счета 51 - 4800 тыс. руб.

кредит субсчета 80-3 - 4800 тыс. руб.

кредит счета 68 - 800 тыс. руб.

Приложения