Министерство общего и профессионального образования

Российской Федерации Тюменский государственный

нефтегазовый университет

Кафедра менеджмента

в отраслях ТЭК

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Статистика промышленности

на тему: «Статистическое изучение оборотных средств »

Выполнил: студент

гр. МО1с, Калачев С.А.

Научный руководитель:

ст.преподователь Валькович Е.В.

Тюмень 2002

Содержание

1. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ФИРМЫ

1.1 ВИДЫ И ИСТОЧНИКИ ОБРАЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

1.2 ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛИЧИЯ И ОБОРАЧИВАЕМОСТИ КАПИТАЛА

1.3 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ ФИРМЫ В ОБОРОТНОМ КАПИТАЛЕ

2.Анализ использования оборотных средств

2.1 Анализ структуры и динамики оборотных средств.

2.2 Анализ показателей использования оборотных средств

1. ОБОРОТНЫЙ КАПИТАЛ ФИРМЫ

1.1 ВИДЫ И ИСТОЧНИКИ ОБРАЗОВАНИЯ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

Источником образования основного капитана являются долгосрочные финансовые вложения, а отличительным признаком достаточно продолжительный период использования средств» вложенных в основной капитал в целях извлечения прибыли; оборотный капитал — это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется фирмой либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода времени (как правило, не более одного года).

Для удобства и упрощения внутрифирменного бухгалтерского учета к числу объектов, включаемых в состав оборотного капита­ла, относят предметы, имеющие срок службы не более года, не­зависимо от их стоимости, а также предметы (инструмент, инвентарь, оснастка) стоимостью ниже установленного лимита независимо от их стоимости. В бухгалтерском балансе фирмы все такие предметы отражаются по счету "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (инструмент, инвентарь и приспособления).

Действующий порядок учета издержек производства разреша­ет при определении учетной политики фирмы либо единовре­менно переносить на текущие издержки производства полную стоимость переданных в эксплуатацию со складов малоценных предметов, либо списывать в момент передачи в эксплуатацию 50% стоимости малоценных предметов с последующим списанием на издержки производства 50% стоимости остающихся малоценных предметов в момент их признания полностью утратившими свою потребительную ценность (по достижении полного износа).

Первый вариант упрощает учетную работу на фирме, не ухуд­шает условия обеспечения сохранности малоценных предметов;

второй — требует учета малоценных предметов лицами, ответ­ственными за их сохранность (материально ответственным лицом), своевременного документального оформления по факту полного износа соответствующих малоценных предметов и строгого соб­людения порядка отнесения сумм износа малоценных и быстро­изнашивающихся предметов на текущие издержки производства.

В составе оборотного капитала, образующего более или менее значительную часть всего имущества (активов) фирмы, прежде всего выделяют материально-вещественные элементы имущества (оборотные средства), денежные средства и краткосрочные фи­нансовые вложения (облигации и другие ценные бумаги; депози­ты; займы, предоставленные контрагентам фирмы; векселя, вы­данные клиентам, и т. п.), которые в принципе могут быть источ­ником дополнительного дохода фирмы — владельца указанных финансовых вложений.

Именно этот критерий позволяет отличать краткосрочные финансовые вложения от элементов, включаемых в состав обо­ротных средств фирмы в виде средств в расчетах, остатки кото­рых по соответствующим счетам отражаются в активе бухгалтер­ского баланса, а также от остатков собственных денежных средств фирмы (наличных в кассе, безналичных в чеках, аккредитивах, на расчетных и других счетах в банках).

Состав краткосрочных финансовых вложений, средств в рас­четах и денежных средств, числящихся на балансе фирмы, прак­тически не зависит от профиля основной деятельности фирмы (производственного или торгово-посреднического характера де­ятельности). Состав же материально-вещественных элементов имущества фирм значительно изменяется в зависимости от вида деятельности. Так, если основная деятельность фирмы носит производственный характер, то наиболее существенную часть за­пасов имущества будут представлять запасы производственного характера и запасы готовой продукции. В снабженческой, торгово-посреднической фирме львиную долю имущественных запа­сов будут составлять товары, предназначенные для реализации.

Тем не менее, ориентируясь на структуру действующего пла­на счетов бухгалтерского учета, состав оборотного капитала фирмы по более или менее укрупненным позициям классифика­ции можно представить в виде схемы (рис. . 1).

При более детальном представлении структуры оборотного капитала в соответствии с принятым порядком бухгалтерского учета в составе производственных запасов принято выделять:

сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, горючее и смазочные материалы, тару и тарные материалы, запасные части для ремон­тов собственного оборудования, строительные материалы, прочие материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, молодняк животных на откорме и, наконец, в необхо­димых случаях материалы, переданные в переработку на сторону.

Деление оборотного капитала на нормируемый и ненорми­руемый необходимо крупным и средним по размерам фирмам,

Рис.1.

потому что расчеты потребности в оборотном капитале, требу­емом для обеспечения нормального хода воспроизводственного процесса, могут делаться как на основании более или менее под­робных технико-экономических расчетов (потребность в сырье и материалах, запасы готовых изделий), так и по данным учета, статистики и экспертных оценок (в части дебиторской задолжен­ности, например).

Источниками образования элементов оборотного капитала фирмы являются во всех случаях финансовые ресурсы. В их сос­таве выделяют собственные средства (входящие в состав уставно­го капитала, специальных фондов и образуемые за счет прибыли) и привлеченные средства. К привлеченным относят полученные в коммерческих банках ссуды (кредиты), коммерческий кредит, кредиторскую задолженность поставщикам и привлеченные средства юридических и физических лиц (депозиты, реализован­ные сторонним лицам облигации, выданные векселя и пр.).

1.2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛИЧИЯ И ОБОРАЧИВАЕМОСТИ КАПИТАЛА

Наличие оборотного капитала, имеющегося в распоряжении той или иной фирмы, может быть рассчитано как по состоянию на определенную дату (обычно отчетной датой является последний день соответствующего квартала), так и в среднем за истекший отчетный период. Такие показатели могут быть определены как по всему оборотному капиталу фирмы в целом, так и по отдель­ным составляющим этот капитал элементам или их группам.

Наличие оборотного капитала по состоянию на отчетную дату определяется непосредственно по данным бухгалтерского балан­са или более детально по данным бухгалтерского синтетического и аналитического учета (по счетам и субсчетам плана счетов бух­галтерского учета).

Если исходить из того, что потребности оперативного управ­ления любой фирмой требуют ежемесячного подведения итогов ее деятельности (хотя отчетность по месяцам фирмой может и не представляться), то средний остаток (О) оборотного капитала за данный месяц проще всего определить как полусумму остатков на начало (0_н) и конец (О_ц) этого месяца, т. е. по формуле

Применение этой формулы эквивалентно принятию гипотезы о равномерном (линейном) изменении остатков соответству­ющих элементов оборотного капитала в течение всего месяца (если исходить из данных квартальной отчетности, то в приве­денной выше формуле в числителе будут учтены данные об ос­татках на начало (Од) и конец (Оц) отчетного квартала).

Смысл сказанного о гипотезе равномерного (на рис.2 — пунктирная линия) изменения остатков оборотного капитала в течение данного периода времени (месяца или квартала) можно

Рис.2

иллюстрировать графиком, ординаты на котором характеризуют наличие оборотного капитала (какого-либо его элемента) не только на начало и конец периода, но и на некоторые произволь­но выбранные моменты времени (например, на конец каждой недели). На рис..2 показана ситуация, когда в течение трех не­дель месяца стоимость незавершенного производства (одного из элементов оборотного капитала) непрерывно нарастает, а в кон­це четвертой недели падает до минимальной величины задела, так как границы цикла изготовления продукта совпадают с нача­лом и концом данного периода. Кроме того, на рисунке показана (пунктиром) и величина средней хронологической, рассчитанной по данным об остатках незавершенного производства на начало и конец каждой недели (х"), о которой подробнее сказано ниже.

Если возникает необходимость определить средние остатки оборотного капитала за период времени, включающий несколько равных по продолжительности отрезков (например, за год по данным об остатках на начало и конец каждого квартала), то ис­пользуется формула средней хронологической простой:

Так, например, имеются следующие данные о наличии оборотного капитала фирмы на каждую отчетную дату:

Отчетная дата года Остаток оборотного капитала, млн. руб

Средний годовой остаток оборотного капитала фирмы составит:

На практике нередки случаи, когда расчет среднего остатка оборотного капитала (как и всего имущества фирмы) необходимо производить по данным отчетности за периоды времени различ­ной продолжительности. Например, расчет налогооблагаемой базы при определении сумм налога на имущество ведется за I квартал, полугодие, девять месяцев и, наконец, за год в целом. В этом случае необходимо использовать формулу средней хроно­логической взвешенной, причем взвешивание данных о средних остатках за каждый период производится с учетом его продолжи­тельности.

Порядок расчета взвешенной хронологической средней рас­смотрим на примере, используя приведенные выше данные о наличии оборотного капитала. По этим данным средний остаток оборотного капитала за первое полугодие составляет 265 млн. руб. [(240/2 + 280 + 260/2) : 2], а за III квартал — 275 млн. руб. [(260 + + 290) : 2]. Отсюда средний остаток оборотного капитала за период с начала года по 30 сентября (9 месяцев) составит 268,3 млн. руб. 1(265 •6+275-3): 9]. Расчет среднего остатка по исходным данным того же примера за 9 месяцев даст тот же результат - 268,3 млн. руб. [(240/2 + 280 + 260 + 290/2) : (4 - 1)].

Отметим дополнительно, что расчеты среднего остатка оборот­ного капитала имеют и еще один содержательный смысл. Нетруд­но понять, что если средний остаток оборотного капитала за ме­сяц, составляет допустим, 300 млн. руб., то это означает, что в обо­роте находилось 300 млн. рубле-месяцев средств. Допустим, что в следующем месяце средний остаток составил 400 млн. рубле-меся­цев, что средняя списочная численность работников фирмы за месяц соответствует числу списочных человеко-меся­цев), поэтому в среднем за период в два месяца в обороте было за­действовано 350 млн. рубле-месяцев оборотного капитала. Графи­чески понятию рубле-месяцев (или рубле-недель, как на рис.2) соответствует площадь, заключенная между осью абсцисс: крайни­ми (начальной и конечной) ординатами и ломаной линией, отра­жающей динамику остатков оборотного капитала.

Изменение остатков оборотного капитала в целом и по его отдельным составляющим (элементам) происходит вследствие того, что имеющиеся в начале производственного цикла запасы непрерывно потребляются в процессе производства, а их возоб­новление, необходимое для обеспечения непрерывности произ­водственного процесса, происходит за счет финансовых ресур­сов, образующихся в результате реализации продукции. В этом, собственно говоря, и состоит смысл понятия цикла оборота обо­ротного капитала, в начале которого потребление из уже име­ющегося запаса, а в конце — возмещение (возобновление запа­са), оплачиваемое из выручки от реализации. Схематически ска­занное можно иллюстрировать так:

где МЗ — запас материала;