63

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ УЧЕТА______________________________________________6

2.ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА УЧХОЗА ,,КУБАНЬ,, КГАУ_________________________________________15

3.УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В УЧХОЗЕ ,,КУБАНЬ,,_25

3.1.Задачи учета денежных средств на предприятии _____25

3.2.Учет операций с наличными денежными средствами _26

3.3. Учет операций по расчетному счету предприятия в банке ___________________________________________________ 35

3.4. Учет операций по прочим счетам предприятия в банке ___________________________________________________ 44

3.5. Инвентаризация денежных средств _______________47

3.6. Автоматизация денежных средств ________________ 50

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях перехода к рыночным отношениям в соответ­ствии с изменениями в экономическом и социальном разви­тии страны существенно меняется и политика в области де­нежных и расчетных операций.

Большое значение приобретают хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий.

Хозяйственные связи - это необходимое условие деятель­ности предприятий, так как они обеспечивают бесперебой­ное снабжение, непрерывность процесса производства и свое­временность отгрузки и реализации продукции. Оформляют­ся и закрепляются хозяйственные связи договорами, соглас­но которым одно предприятие выступает поставщиком то­варно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое -их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ус­корение оборачиваемости оборотных средств и своевремен­ное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персона­лом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с орга­нами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью раз­личных банковских операций (кредитных и расчетных), за­меняющих наличные деньги в обороте.

При этом посредни­ком при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государ­ственных и коммерческих).

Банками являются учреждения, созданные для привле­чения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и срочности. Банк явля­ется юридическим лицом.

Банковская система нашей страны состоит из системы Центрального банка РФ и коммерческих банков. Отноше­ния между банками и клиентами носят долговременный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операци­ям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформ­ляются кредитными договорами. Кроме расчетных счетов в банках от­крываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Учет денежных, расчетных операций по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечивать оператив­ный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии.

Целью данной курсовой работы является рассмотрения учета денежных средств в учхозе ,,Кубань,, г.Краснодара, выявить нарушения в бухгалтерском учете в части учета денежных средств на предприятии.

Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета, а также годовые отчеты учхоза за 1998-2000 гг.

Методологической основой написания курсовой работы послужили Положения о правилах ведения наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.98г. №14-П, Инструкции ЦБ РФ и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также труды ученых экономистов.

Переход к применению Нового плана счетов бухгалтерского учета в учхозе ,,Кубань,, планируется в конце 2001г..Данная курсовая работа будет написана с учетом Нового плана счетов бухгалтерского учета.

1.СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ И ИХ УЧЕТА

Кроме натуральных и трудовых измерителей в хозяйственном учете для отражения таких по­казателей, как денежные средства, дебиторская и кредитор­ская задолженность, капитал и резервы, кредиты и займы, а также объем валовой и проданной продукции, ее себестои­мость, доходность или убыточность, используется денежный измеритель.

Как правило, показатели в денежном измерителе исчисля­ются исходя из натуральных и трудовых измерителей; денеж­ный измеритель применяется для обобщения имущества, обя­зательств и хозяйственных операций в едином универсальном измерении - в рублях /20/.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организа­ционно-правовой формы хранят сво­бодные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях./7,3/

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предпри­ятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий./3/

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кас­сы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Государственного комитета Российской Федера­ции по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответст­вующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.

Прием денежной наличности банками от предприятий которые они обслуживают на территории РФ осуществляется в порядке, установленном Инструкция по эмиссионно-кассовой работе Банка России от 16.1095г. № 31 и Положение ,,О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ,, от 25.08.97г. № 56. /4,5/

При расчетах между предприятиями, банками и государ­ством применяется календарная система расчетов. Это зна­чит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисле­ния в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступ­ления в банк.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета, а именно денеж­ных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений, платежных требований-поручений. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Госарбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов /11,3/.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслу­живающими учреждениями банков каждому предприятию по согласова­нию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачи­ваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков./3/

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу./6/ Наличные деньги, полученные в кассу, должны рас­ходоваться на те цели, на которые они были получены. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные день­га в пределах лимитов, установленных банками по со­гласованию с руководителями предприятий. При необ­ходимости лимиты остатков денежных средств в кассах могут пересматриваться. Денежные средства сверх ли­мита обязательно должны быть сданы в банк, или ин­кассаторам, или в объединенные кассы на предприяти­ях для последующей сдачи в банк, кроме того предпри­ятия могут осуществлять перечисление наличных денеж­ных средств на счета, открытые в банках, через отделе­ния связи /7/. Те хозяйства, которые имеют постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающи­ми их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохо­зяйственной продукции, скупку тары и вещей у населе­ния /8, 9/. Но накапливать в кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, предприятия не имеют права.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предпри­ятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установ­ление предприятию лимита Остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу /3/

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в уста­новленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае из­менения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета /3/.

Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх ус­тановленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для пред­приятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней). Включая день получения денег в учрежде­нии банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федераль­ными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами/4/.

Выдачи денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающими учреждениями банков. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели учреждения банков учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах.

Выдачи наличных денег предприятиям на указанные цели по срокам, приходящимся на пятницу, субботу и воскресенье, могут производиться учреждениями банков в целях рассредоточения нагрузки на кассовых ра­ботников начиная с четверга. Выдачи наличных денег по срокам, приходящимся на праздничные дни, производятся не ранее чем за три дня до их наступления, а по Предприятиям, выходные дни которых не совпадают с общеустановленными, - накануне выходных дней этих предприятий /3/.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют при­ходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций запи­сывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномочен­ное, а расходные — руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагае­мых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеет­ся разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах на обязательна /15/.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть запол­нены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выпи­саны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления /4/.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации произво­дятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами, осуществ­ляющими предпринимательскую деятельность без образования юридиче­ского лица, в случае осуществления ими торговых операций' или оказания услуг), организациями, учреждениями, их филиалами и другими обособ­ленными подразделениями (далее - предприятия) с обязательным приме­нением контрольно-кассовых машин.

Предприятия, которые в соответствии со статьей 1 настоящего Закона должны применять контрольно-кассовые машины, обязаны:

- регистрировать контрольно-кассовые машины;