kursovik (Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Роль и значение отчета о движении денежных средств как составной части бухгалтерской отчетности.", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "kursovik"
Текст 2 страницы из документа "kursovik"
Для целей составления отчета о движении денежных средств основная деятельность определяется как деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.
Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Операции фирмы, включающие приобретение и продажу материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов, приобретение и продажу акций, облигаций и других ценных бумаг, и выдачу ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности. Соответствующие денежные поступления и выплаты отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.
Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:
Денежные поступления:
-
Поступления от продажи внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных
-
Поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов)
-
Поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками
Денежные выплаты
-
Выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных
-
Выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов)
-
Выдача ссуд заемщикам
Для целей составления отчета о движении денежных средств инвестиционная деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.
Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия.
Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств:
Денежные поступления
-
Поступления от эмиссии простых и привилегированных акций
-
Поступления от выпуска облигаций
Денежные выплаты
-
Выплаты, связанные с выкупом собственных акций
-
Выплаты дивидендов
-
Выплаты, связанные с погашением выпущенных облигаций
-
Выплаты, производимые арендатором в уменьшение задолженности по финансовому лизингу
Для целей составления отчета о движении денежных средств финансовая деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на срок до 12 месяцев.
Неденежные операции .Многие виды деятельности оказывают влияние на денежные средства и, следовательно, автоматически включаются в соответствующие разделы отчета о движении денежных средств. В то же время, отдельные значительные операции, связанные с основной, инвестиционной и финансовой деятельностью, не влияют на движение денежных средств. Примерами неденежных инвестиционных и финансовых операций могут служить выпуски акций или облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы, или обмен внеоборотных активов на другие внеоборотные активы. В российской деловой практике распространены крупные бартерные неденежные операции, относящиеся к основной деятельности. Информация о таких событиях должна представлена как приложение к отчету о движении денежных средств.
В целом, неденежные инвестиционные и финансовые операции влияют на будущие потоки денежных средств. Выпуск облигаций требует денежных выплат основного долга и процентов по таким облигациям в будущем.
Информация по неденежным операциям должна быть представлена в таблице, отдельной от отчета о движении денежных средств. Такая отдельная таблица может быть включена в приложение к финансовой отчетности.
Форма Отчета о движении денежных средств.
Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". (Приложение №2)
Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в образце формы N 4.(Приложение №3)
Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно - кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).
В случае если организацией в соответствующих разделах принятой формы отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или полученных в кассу организации из кредитной организации, то эти данные должны быть приведены в отчете о движении денежных средств справочно.
Методы составления Отчета о движении денежных средтв.
Существуют два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.
Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом(источник №5,п 109).
Порядок составления Отчета о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) формируется прямым методом и включает в себя информацию в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации:
-
остаток денежных средств на начало года (строка 010);
-
объем поступления денежных средств (строка 020);
-
объем выплат денежных средств (строка 120);
-
остаток денежных средств на конец отчетного периода (сторка 260).
Под денежными средствами понимаются непосредственно деньги в наличной и безналичной форме, находящиеся в кассе организации, на ее расчетных, валютных и специальных счетах. (источник №5, п.104).И используються данные по счетам : 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета. (источник №5, п.105).
Информацию о суммах денежных поступлений по указанным направлениям можно получить из бухгалтерских записей.(Приложение № 4)
Рассмотрим порядок составления Отчета о движении денежных средств по установленной форме в следующем примере:
Имеются следующие данные о денежных потоках организации за отчетный год.
Сальдо по счетам учета денежных средств на начало года:
сч.51 «Расчетный счет» 108778
сч.50 «Касса» 2298
Поступление денежных средств:
-
реализация услуг:
Д-т сч.51 «Расчетный счет», 50 «Касса»
К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 2411240
-
реализация основных средств:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 67040
-
реализация ценных бумаг:
Д-т сч. 51 «Расчетный счет»,
К-т сч.76"Расчеты с разными дебеторами и кредиторами"1616
-
полученные от предприятий авансы:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/«Авансы,полученные» 74940
-
целевое финансирование:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.86 «Целевое финансирование» 44
-
получено кредитов и займов:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»/«Краткосрочные кредиты»
39000
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»/«Долгосрочные займы»
67914
-
дивиденты по акциям:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 174
-
поступило штрафов за ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров:
Д-т сч.51 «Расчетный счет»,
К-т сч.91 «Прочие доходы и расходы» 19892
Выплачено организацией денежных средств:
-
Уплачено поставщикам и подрядчикам:
Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
К-т сч.51 «Расчетный счет», 50 «Касса» 410340
-
Выплачено работникам:
Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
К-т сч. 50 «Касса» 267424
-
Перечислено органам социального страхования и обеспечения:
Д-т сч.69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
К-т сч.51 «Расчетный счет» 117798
-
Выдано работникам под отчет:
Д-т сч.71 «Расчеты с подочтетными лицами»,
К-т сч. 50 «Касса» 5418
-
Выплачно авансов:
Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/«Авансы,выданные»,
К-т сч.51 «Расчетный счет» 149464
-
Оплачена стоимость приобретенных основных средств и МБП:
Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
К-т сч.51 «Расчетный счет» 701834
-
Приобретены ценные бумаги:
Д-т сч.58 «Финансовые вложения»,
К-т сч.50 «Касса» 117340
-
Выплачены дивиденды:
Д-т сч.75 «Расчеты с учредителями»,
К-т сч.51 «Расчетный счет», 50 «Касса» 22620
-
Уплачено налогов:
Д-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т сч.51 «Расчетный счет» 933770
-
Выплачено процентов по кредитам и займам:
Д-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»/«Краткосрочные кредиты»,
К-т сч.51 «Расчетный счет»
19125
Д-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»/«Долгосрочные займы»,
К-т сч.51 «Расчетный счет» 8653
-
Уплачено штрафов:
Д-т сч.91 «Прочие доходы и расходы»