15814 (Приморский банк Сбербанка России), страница 2

Книга учета ценностей по кладовой ведется в следующем разрезе:

• наличная валюта - по видам валют;

• платежные документы – по наименованиям банков-эмитентов (выписавших документы), по видам валют;

• бланки строгой отчетности – оп их наименованию и количеству блокнотов.

Остатки ценностей выводятся по состоянию на каждый следующий день. При закрытии кладовой ответственные лица проверяют соответствие фактического наличия валютных и других ценностей кладовой данным остатков по книге. Главный бухгалтер банка ежедневно контролирует полноту и правильность оприходования и выдачи ценностей, сверяя с ежедневным балансом, лицевыми счетами, со справкой о кассовых оборотах за день, оборотов кассовых документов дня, общие остатки ценностей в книге.

Кассовые документы за каждый день формируются в отдельные папки по балансовым счетам в порядке возрастания номеров отдельно по приходу и по расходу ценностей . Документы по внебалансовым счетам также группируются по возрастающим номерам счетов – сначала приходные. Затем расходные. Обязательным при этом является формирование первых экземпляров приходных и расходных документов, препроводительных ведомостей. Сопроводительных документов, сводных и отчетных справок кассовых работников и пр.

Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте организуется согласно письму Госбанка СССР от 06. 12. 91 г. № 368 «Об учете операций с иностранной валютой и по иностранным операциям».

Аналитический учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в двух оценках: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу ЦБ на день совершения операции и на отдельных лицевых счетах, сгруппированных по виду валют, банкам и странам. Синтетический учет этих операций ведется только в рублях. В учете составляются следующие проводки:

На текущий валютный счет клиента зачислены суммы сданной им иностранной валюты: Д 20202 «Касса кредитных организаций» и К 40702 «Коммерческие предприятия и организации»;

По заявлению клиента с его текущего валютного счета выдана сумма иностранной наличной валюты: Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 20202 «Касса кредитных организаций» ;

Из кассы банка выданы суммы наличной иностранной валюты для подкрепления валютной кассы филиала: Д 20209 «Денежные средства, отправленные в другие банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ» и К 20202 «Касса кредитных организаций».

Два раза в неделю остатки наличной инвалюты подлежат переоценке по курсам, публикуемым ЦБ РФ.

За осуществление кассовых операций банк взимает плату с клиентов по установленным тарифам и может нести расходы по обслуживанию иностранных клиентов Российскими банками.

Международные пластиковые карточки

Сбербанк России является принципиальным членом международных платежных систем VISA International и Europay International. Банк эмитирует карточки VISA (Gold, Business, Classic), карточки Eurocard/MasterCard (Mass, Gold, Business) и Cirrus/Maestro.
На 19.10.98 г. Банк выпустил более 125 000 международных карт для физических и юридических лиц. Число выпущенных Сбербанком России международных пластиковых карт постоянно растет: только за один сентябрь месяц общая численность карт увеличилась в 1,2 раза.

С 26 января 1998 года счет по картам международных платежных систем для физических лиц может быть открыт как в долларах США, так и в российских рублях, а также могут быть предоставлены дополнительные карты. В настоящее время 59 территориальных банка (в их числе Приморский Банк СБ РФ) и Операционное Управление Сбербанка России (ОПЕРУ) участвуют в программе эмиссии карт международных платежных систем.

Международные пластиковые карты Сбербанка России принимаются к обслуживанию в торгово-сервисных точках, пунктах выдачи наличных и банкоматах как в России, так и за рубежом.

На остаток средств на карточном счете и сумму страхового депозита по международным карточкам Банк начисляет проценты.

2.4 Учет валютных операций

Под валютно-обменными операциями понимаются покупка и продажа наличной иностранной валюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для выполнения этих операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает и открывает обменные пункты.

Обменный пункт – структурное подразделение банка, выполняет определенные виды операций при следующих условиях:

• валютно-обменные операции совершаются по курсу покупателя и продавца, устанавливаемому банком самостоятельно;

• за совершенные операции комиссионное вознаграждение взимается по тарифам, устанавливаемым банком самостоятельно.

Пункты по обмену валюты могут производить следующие операции:

• покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные рубли;

• продажу и покупку платежных документов в инвалюте за наличные рубли, а также в инвалюте за наличную валюту;

• прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

• прием на экспертизу денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение;

• покупка неплатежных денежных знаков иностранного государства за наличные рубли;

• обмен наличной инвалюты одного иностранного государства на наличную инвалюту другого иностранного государства;

• размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства.

Обменные пункты имеют право покупать и продавать находящиеся в обращении денежные знаки только тех видов иностранных валют, курс рубля к которым официально котируется Центральным банком России.

Обменные пункты не имеют права совершать операции только по покупке или только по продаже иностранных валют. Указанные виды валютно-обменных операций должны совершаться одновременно.

Обменные пункты не имеют права вводить какие-либо ограничения при покупке и продаже иностранной валюты физическим лицам, а именно: по их достоинству, годам эмиссии, кроме предусмотренных указаниями ЦБ России.

Кассир обменного пункта – штатный работник банка, т. е. физическое лицо – резидент, основным местом работы которого является коммерческий банк, имеющий право на совершение валютно-обменных операций.

Справка ф. № 0406007 – основной документ валютного контроля за валютно-обменными операциями физических лиц (резидентов и нерезидентов). Она служит подтверждением приобретения физическим лицом наличной иностранной валюты, платежных документов в инвалюте или наличных рублей в банке и является основанием для вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты и платежных документов в инвалюте физическими лицами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ.

Бланки справки учитываются на внебалансовом счете 91205 «Бланки строгой отчетности».

Срок хранения справки (заполненных экземпляров банка и испорченных экземпляров), расходных и приходных внебалансовых ордеров – 5 лет.

Каждому обменному пункту устанавливается лимит как в рублях, так и в иностранной валюте либо приказом по банку или распоряжением руководителя соответствующего подразделения.

Аванс наличности, бланки строгой отчетности, а также бланки платежных документов выписываются банком на основании заявок кассира обменного пункта или описей ценностей. Выдача аванса наличными оформляется расходными кассовыми ордерами, а бланков платежных документов и справок – по расходным внебалансовым ордерам.

Расходные кассовые ордера (валютные и рублевые) выпмсываются бухгалтерией банка в трех экземплярах:

первый – остается у кассира, выдавшего деньги;

второй – после выдачи аванса передается в бухгалтерию;

третий – передается в обменный пункт, помещается кассиром в документы дня и по окончании операционного дня возвращается в бухгалтерию.

В конце операционного дня обменного пункта на основании составленных реестров, сумм полученного им аванса и фактического остатка ценностей составляет справку об остатках наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в обменном пункте на конец операционного дня.

В результате обменных валютных операций может возникать курсовая разница, которая относится на доходы или расходы банка: Д 20206 «Касса обменных пунктов» и К 70103 «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой» или Д 702 «Расходы» и К 20206 «Касса обменных пунктов».

Неиспользованные бланки строгой отчетности (справка ф. № 0406007) возвращаются и записываются в приход внебалансового счета 91205 «Бланки строгой отчетности» и в расход счета 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

2.5 Учет депозитных операций

Депозитные операции – операции банка по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады, либо на определенный срок, либо до востребования. В договорах на депозитные вклады устанавливаются процентные платы. Уровень процентных плат в Сбербанке выше по срочным депозитным вкладам, чем до востребования.

Депозиты юридических лиц:

Привлечение денежных средств юридического лица на депозитный счет: Д 40702 «Коммерческие предприятия и организации» и К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций»;

Начисление процентов: Д 70202 «Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам» и К 47422 «Обязательства банка по прочим операциям»;

Суммы процентов по депозиту, перечисленные на счет вкладчика: Д 47422 «Обязательства банка по прочим операциям» и К 40702 «Коммерческие предприятия и организации».

2.6 Учет ссудных операций.

Существуют активные и пассивные ссудные операции. Активные – операции по кредитованию клиентов, предоставление кредитов другим банкам. Пассивные – операции по получению межбанковского кредита.

2.6.1 Кредитование юридических лиц

Сбербанк предоставляет юридическим лицам следующие виды финансовых услуг:

кредиты в российских рублях;

вексельные кредиты;

гарантии выполнения клиентом своих финансовых обязательств перед третьими лицами.

Сбербанк предоставляет кредиты для:

финансирования коммерческих операций клиентов банка;

пополнения оборотных средств;