П Р(В) = +7300 – 398 х 21 / 100 = 1449 тыс. руб.

т.е. увеличение выручки от реализации в отчетном периоде по сравнению с базисным на 6902 тыс. руб.(7300 – 398)

обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, и тем самым и прибыли отчетного года на 1449 тыс. руб.

1. Расчет влияния фактора «Цена».

Влияние изменения цены на изменение суммы прибыли определяем следующим образом:

П Р(ц) = (В1 – В1 / Jц) х RР / 100 = В ц х RР / 100

П Р(ц) = 398 х 21 / 100 = +84 тыс. руб.

Прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с базисным на 1,15% привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 84 тыс. руб.

1. Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации».

П Р(С) = В1 х (УС1 - УС) / 100

где УС1 и УС - соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

П Р(С) = 35024 х 16,3 / 100 = 5709 тыс. руб.

Себестоимость в отчетном периоде возросла на 11487 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 16,3 пункта. Рост себестоимости привел к уменьшению суммы прибыли от реализации на 5709 тыс. руб.

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного года

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Рентабельность продаж – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Rр = В-С-КР-УР х 100% = Пр х 100

В В

Rр = 35024 – 33378 х 100 = 4,7

35024

Из факторной модели следует, что на рентабельность продаж следующие факторы:

1. Влияние изменения выручки от реализации на Rр

∆Rр(в) = (В1-Со-КРо-УРо – Во-Со-КРо-УРо) х 100%

В1 Во

В1 и Во – отчетная и базисная выручка

С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость

КР1 и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы

УР1 и УРо – отчетные и базисные управленческие расходы

∆Rр(в) = (35024 – 21891 - 27724 –21891) х 100% = 37,5% - 21,0% = +16,5%

35024 27724

Таким образом, увеличение выручки от продажи (продукции) работ, услуг на 7300 тыс. руб. обусловило рост Rр по сравнению с базисным на 16,5%.

1. Влияние изменение себестоимости реализации на Rр

∆Rр(с) = (В1-С1-КРо-УРо - В1-Со-КРо-УРо) х 100

В1 В1

∆Rр(с) = (35024 – 33378 - 35024 – 21891) х 100 = 4,7% - 37,5% = -32,8%

35024 35024

Таким образом, увеличение себестоимости продаж (продукции) работ, услуг на 11487 тыс. руб. обусловило снижение Rр по сравнению с базисным на 32,8%.

По учетной политике предприятия не принят порядок списания общехозяйственных расходов в дебет счета 46 (реализация продукции, работ, услуг), вследствие чего влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж не рассчитывается.

Совокупное влияние факторов составляет:

∆Rр = + ∆Rв + ∆Rс

∆Rр = +16,5% -32,8% = -16,3

Рентабельность продаж отчетного года снизилась по сравнению с рентабельностью базисного на 16,3%.

Чистая рентабельность в отчетном периоде:

Rч = Пч / В х 100%

Rч = 1955 / 35024 х 100 = 5,6

На Rч оказывает влияние, кроме вышеперечисленных, изменение уровней всех показателей факторов (таблица )

∆Rч = ∆Rр + ∆У%пол + ∆У%упл +∆УДрД + ∆УПрД +∆УПрОР + ∆УВнД +

+ ∆УВнР + ∆Ун/п + ∆УЧД + ∆УЧР

∆Rч = -16,3 + 5,9 – 4,1 + 6,7 + 3,2 + 3,3 + 0,7 = -0,6%

Таким образом, понижение рентабельности отчетного периода на 0,6 процентного пункта произошло в основном, под влиянием снижения уровня рентабельности продаж и уровня увеличения операционных расходов.

Система показателей рентабельности по ХДРСУ-7

тыс. руб.

ПРИЛОЖЕНИЯ

47