Комментарий: Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Характер нарушения: выдаются суммы под отчет работникам, не отчитавшимся по ранее полученным подотчетным суммам.

Что нарушено: п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93 г. № 40).

Комментарий: Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу

Заключение

Кассовые операции являются важнейшей составной частью деятельности любой организации или предприятия.

Правильная организация работы кассового узла предприятия требует от руководства предприятия неукоснительного выполнения положения « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации», соблюдении норм КЗОТ и действующих нормативных актов, регулирующих деятельность кассовых работников. Для этого они должны сами хорошо знать эти документы и знакомить с их содержимым кассовых работников.

Руководители предприятий, главные бухгалтеры и кассовые работники должны четко понимать, что они понесут материальную ответственность за нарушение соответствующих положений и инструкций и не допускать такие нарушения.

Приложение №1

Договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассовых работников

Приложение Nо. 22 к Инструкции ВЭБ СССР от 31 марта 1989 г. Nо. 7

ДОГОВОР

О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

КАССОВЫХ РАБОТНИКОВ

г. _______________ Nо. _____________ "___"__________ 19__ г.

В целях обеспечения сохранности валютных и других ценностей

____________________________________________________________________,

(наименование учреждения банка)

в лице ______________________________________________________________

(руководитель учреждения банка или его заместитель, фамилия,

________________, именуемый в дальнейшем "Администрация", выступая от

имя, отчество)

имени учреждения банка, и работник __________________________________

(наименование учреждения банка,

____________________________________________________________________,

фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем "Работник", заключили настоящий договор о

следующем:

1. Работник, занимающий должность ______________________________

(наименование должности)

или выполняющий работу _____________________________________________,

(наименование работы)

непосредственно связанную с пересчетом, обработкой, приемом,выдачей, хранением, перевозкой валютных и других ценностей, принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных учреждением банка валютных и других ценностей и обязуется: - бережно относиться к вверенным ему ценностям и принимать меры

к предотвращению ущерба;

- своевременно сообщать Администрации о всех обстоятельствах,

угрожающих обеспечению сохранности вверенных Работнику валютных и других ценностей;

- строго соблюдать установленные правила совершения операций с

валютными и другими ценностями и их хранения;

- не допускать разглашения сведений об известных ему операциях с

валютными и другими ценностями по их хранению, отправке, перевозке, охране, сигнализации, а также о связанных с ними служебных поручениях.

2. Администрация обязуется:

- создать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и

обеспечения полной сохранности вверенных ему валютных и других ценностей;

- обеспечить страхование кассовых операций с валютными и другими ценностями;

- знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности за ущерб, причиненный учреждению банка, а также с инструкциями и правилами хранения, приема, выдачи, обработки, пересчета и перевозки валютных и других ценностей, действующими в системе банка.

Администрация проводит в установленном порядке ревизии валютныхи других ценностей и проверки соблюдения правил совершения операций с ними.

3. Работник несет материальную ответственность за сохранность

валютных и других ценностей и за всякий ущерб, причиненный банку как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или едобросовестного отношения к своим обязанностям, с момента актического приема им валютных и других ценностей.

Работник несет материальную ответственность независимо от того,

когда и в каком из учреждений банков СССР или банка – корреспондента за границей обнаружены оформленные соответствующими документами (актами) недостачи валютных и других ценностей и иные недостатки в аботе, причинившие материальный ущерб банку. Определение размера ущерба и его возмещение производится в соответствии с действующим законодательством.

4. Работник освобождается от материальной ответственности, если

ущерб причинен не по его вине.

5. Действие настоящего договора распространяется на весь период

работы с вверенными Работнику валютными и другими ценностями.

Настоящий договор составлен в двух экземплярах:

Первый экземпляр - Администрации;

второй экземпляр - Работнику.

Адреса сторон договора:

Администрации: _________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Работника ______________________________________________________

_____________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

Администрация __________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись)

Работник _______________________________________________________

(фамилия, имя, отчество, подпись)

____________________

Кассовые работники несут материальную ответственность за полную сохранность вверенных им валютных и других ценностей в соответствии с заключенными договорами (Приложения Nо. 21 или 22).Договор о материальной ответственности может заключаться только с работником, достигшим 18-летнего возраста.

Список использованной литературы

1. Кассовые операции и ККМ – М «Издательство ПРИОР»,2001.192 стр.

2. «Кодекс Законов о Труде Российской Федерации» (утв. ВС РСФСР 09.12.1971)

3. Приказ ЦБ РФ от 25.03.1997 N 02-101 «О Введении в действия положения « О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской федерации»

4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 24 Октября 1994 года.

5. Журнал «Экономика и Время» No 29(307)

6. Данные из глобальной компьютерной сети Интернет http://www.tequiladance.spb.ru/adv/work/9.htm

http://www.dist-cons.ru

1. "Вестник Банка России", N 26, 05.05.1997

2. "Финансовая газета", N 30 - 32, 1997